Servizio SEAC S.p.A. - Trento - Via Solteri, 7 Internet: www.seac.it - E-mail: info@seac.it Tel. 06 05 - Fax 06/056 0 febbraio 05 Informativa n. NOVITÀ DEL MOD. 70: QUADRO E, SEZIONE I Le novità apportate al quadro E del Mod. 70/05, nonchè alle relative istruzioni, conseguono principalmente ai vari Decreti intervenuti nel corso del 0. Nella presente Informativa si illustrano le modifiche apportate, in particolare, alla sezione I del quadro E, nella quale vanno indicate le spese per le quali spetta la detrazione di imposta del 9% o del 6%: le novità inerenti la restante parte del quadro E (sezioni da II a VI) saranno analizzate nella prossima informativa. EDITORIA FISCALE
Informativa n. INFORMATIVA N. DATA 0.0.05 Settore: Oggetto: Riferimenti: DICHIARAZIONI Novità del Mod. 70: Quadro E, Sezione I D.Lgs. novembre 0, n. 75; D.L. marzo 0, n. 7; D.L. settembre 0, n. ; Istruzioni e Modelli 70 pubblicati sul sito dell Agenzia delle Entrate. Le novità della sezione I del Mod. 70/05 riguardano sostanzialmente solo i righi generici da E a E, nei quali vanno indicati, mediante codice numerico, gli altri oneri detraibili (in misura del 9% o 6%) che non trovano collocazione in uno specifico rigo del quadro E. NUOVI CODICI 6 E 7 PER I PREMI DI ASSICURAZIONI L art. 5, comma, lett. f), TUIR regolamenta la detraibilità, nella misura del 9%, dei premi versati in relazione a con tratti di assicurazione aventi per oggetto il rischio: di morte o di invalidità permanente non inferiore al 5%; di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana. Tali oneri, per il 0 erano detraibili nel limite massimo complessivo di 60 e trovavano collocazione nei righi generici del quadro E (righi da E a E) Mod. 70/0 con il codice. Diversamente, per il 0 (Mod. 70/05), la detraibilità dei citati oneri segue le nuove regole:. vige un limite di detraibilità generale pari ad 50 applicabile complessivamente ai premi relativi: ¾alle assicurazioni aventi ad oggetto il rischio di morte o invalidità permanente non inferiore al 5% (contratti stipulati o rinnovati dal 00) e ¾alle assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni (contratti stipulati o rinnovati fino al 000);. per i soli premi assicurativi aventi per oggetto il rischio di non autosufficienza nel compimento degli atti del la vita quotidiana, trova applicazione il limite di detraibilità di.9,, calcolato al netto dei premi corrisposti per le assicurazioni aventi ad oggetto il rischio di morte o invalidità permanente (codice 6). ATTENZIONE: Tali limiti valgono anche nel caso di: O contemporanea presenza di una pluralità di contratti sottoposti alla disciplina vigente entro il di cembre 000 e quella in vigore dal gennaio 00 e O eventuali altri premi pagati per conto di familiari fiscalmente a carico. Trento - Via Solteri, 7 - Tel. 06 05 - Internet: http://www.seac.it - E-mail: info@seac.it pagina
Informativa n. La differente detraibilità prevista per gli oneri in esame per il 0, ha reso necessario individuare i premi di assicurazione detraibili con due diversi codici. In sostanza il vecchio codice è ora sostituito dai seguenti due codici: codice 6, che individua i premi assicurativi descritti nel precedente punto. (limite di 50); codice 7, che, diversamente, è riservato ai soli premi di cui al punto. che (potenzialmente) fruiscono del maggior limite detraibile di.9,. E E E E E5 SEZIONE I - SPESE PER LE QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DʼIMPOSTA DEL 9% o 6% SPESE SANITARIE SPESE SANITARIE PATOLOGIE ESENTI PER FAMILIARI NON A CARICO SPESE PER LʼACQUISTO DI CANI GUIDA Spese patologie esenti SPESE SANITARIE PER PERSONE CON DISABILITAʼ SPESE VEICOLI PER PERSONE CON DISABILITAʼ SPESE SANITARIE E7 E E9 E0 ALTRE SPESE E ALTRE SPESE E6 SPESE SANITARIE RATEIZZATE IN PRECEDENZA E ALTRE SPESE SEZIONE II - SPESE E ONERI PER I QUALI SPETTA LA DEDUZIONE DAL REDDITO COMPLESSIVO E E E E INTERESSI PER MUTUI IPOTECARI PER LʼACQUISTO DELLʼABITAZIONE PRINCIPALE Contributi per previdenza complementare CONTRIBUTI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI Dedotti dal sostituto SEZIONE III A - SPESE PER INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO (DETRAZIONE DEL 6%, %, 50% o 65%) 006/0/ SITUAZIONI PARTICOLARI RATA ANNO 0/0 Interventi Rideterminazione CODICE FISCALE particolari 5 0 IMPORTO SPESA antisismico Codice Anno rate 7 9 E E EROGAZIONI ALLA CULTURA (CODICI 6, 7 E ) E INCOMPATIBILITÀ CON L ART-BONUS E E6 Trento - Via Solteri, 7 - Tel. 06 05 - Internet: http://www.seac.it - E-mail: info@seac.it pagina N. dʼordine immobile 0 L art., D.L. maggio 0, n., ha introdotto un nuovo credito d imposta a favore dei sogget- E ti che effettuano erogazioni liberali in denaro a sostegno della cultura (c.d. Art-Bonus ) per il SEZIONE III B - DATI CATASTALI IDENTIFICATIVI DEGLI IMMOBILI E ALTRI DATI PER FRUIRE DELLA DETRAZIONE triennio 0-06. N. ord. immobile Condominio CODICE COMUNE T/U SEZ. URB./COMUNE CATAST. FOGLIO PARTICELLA SUBALTERNO 7 E5 E6 QUADRO E ASSEGNO AL CONIUGE TIPO INTERVENTO ONERI E SPESE ANNO Rateazione (barrare la casella) Numero rata CONTRIBUTI PER ADDETTI AI SERVIZI DOMESTICI E FAMILIARI EROGAZIONI LIBERALI A FAVORE DI ISTITUZIONI RELIGIOSE E5 SPESE MEDICHE E DI ASSISTENZA DI PERSONE CON DISABILITAʼ E6 ALTRI ONERI DEDUCIBILI Codice fiscale del coniuge E SPESE PER ACQUISTO O COSTRUZIONE DI ABITAZIONI DATE IN LOCAZIONE PERIODO 0 CASI PARTICOLARI ALTRE SPESE ALTRE SPESE E7 DEDUCIBILITA ORDINARIA E LAVORATORI DI PRIMA OCCUPAZIONE E9 FONDI IN SQUILIBRIO FINANZIARIO E0 FAMILIARI A CARICO CODICE FISCALE Premi di assicurazioni detraibili Codice 6 Codice 7 Rischio morte e invalidità permanente (dal 00), vita e infortuni (fino al 000) Max 50 PERIODO 00 Rideterminazione rate Data stipula locazione RATEAZIONE vedi elenco Codici spesa nella Tabella delle istruzioni FONDO PENSIONE NEGOZIALE DIPENDENTI PUBBLICI CODICE E Dedotti dal sostituto Quota TFR Rischio di non autosufficienza Max.9 (al netto dei premi relativi al rischio di morte o invalidità permanente - codice 6) RATA Spesa acquisto/costruzione 7 Mod. N. Non dedotti dal sostituto Non dedotti dal sostituto Interessi mutuo Detto credito d imposta (che trova collocazione nel nuovo rigo G9 del Mod. 70/05) è pari al 65% delle somme versate nel 0 (50% per il 05 ed il 06) e va ripartito in tre quote annuali di pari E5 importo. CONDUTTORE (estremi registrazione contratto) N. dʼordine DOMANDA ACCATASTAMENTO ALTRI Condominio PROVINCIA UFFICIO immobile DATA E SOTTO E5 SERIE CODICE UFFICIO AGENZIA ENTRATE DATA AGENZIA ENTRATE La fruizione DATI di tale credito comporta l impossibilità, 5 6 per le persone 7 fisiche, di beneficiare 9 della detrazione prevista dall art. 5, comma, TUIR, per / erogazioni liberali in denaro: SEZIONE III C - SPESE PER LʼARREDO DEGLI IMMOBILI RISTRUTTURATI (DETRAZIONE DEL 50%) a favore dello Stato, delle regioni, enti locali territoriali, RATA SPESA etc. ARREDO per IMMOBILE l acquisto, RATA manutenzione, SPESA ARREDO IMMOBILE E57 SPESE ARREDO IMMOBILI RISTRUTTURATI protezione o restauro di beni culturali - lett- h); SEZIONE IV - SPESE PER INTERVENTI DI RISPARMIO ENERGETICO (DETRAZIONE DEL 55% o 65%) IMPORTO SPESA E6
Informativa n. a favore di enti, fondazioni e associazioni operanti nello spettacolo, per la realizzazione di nuove strutture ed il restauro di quelle esistenti, nonché per la produzione nei vari settori dello spettacolo (fino al % del reddito complessivo dichiarato) - lett. i). In sostanza, come confermato dalle istruzioni alla compilazione dei righi da E a E del Mod. 70/05, le erogazioni liberali individuate dal: codice 6 - a favore delle attività culturali ed artistiche; codice 7 - a favore degli enti dello spettacolo; codice - a favore di fondazioni operanti nel settore musicale; sono detraibili a condizione che per le stesse il contribuente non fruisca del credito di imposta art-bonus - rigo G9. EROGAZIONI LIBERALI ALLE ONLUS (CODICE ) Le erogazioni liberali a favore delle ONLUS, individuate (sia nel 0 che nel 0) dal codice dei righi generici da E a E del Mod. 70, dal 0 sono detraibili nella misura del 6% (% per il 0). E confermato il limite massimo agevolabile di.065, da verificare considerando l eventuale presenza di erogazioni liberali a favore di popolazioni colpite da calamità naturali o eventi straordinari, individuate nei medesimi righi da E a E dal codice 0. ATTENZIONE: In alternativa alla detrazione del 6%, le erogazioni liberali alle ONLUS ed alle associazioni di promozione sociale possono fruire della deducibilità dal reddito complessivo (rigo E6). Detrazione 6% Erogazioni liberali alle ONLUS Per il 0 Limite di spesa.065 Codice, righi E-E EROGAZIONI LIBERALI A PARTITI POLITICI (CODICE ) Dal 0, è stato modificato il regime di detraibilità delle erogazioni liberali in favore dei partiti politici, che vanno indicate nei righi E-E, con codice. In particolare, fino al 0, le erogazioni in denaro a favore di movimenti e partiti politici che avessero: presentato liste o candidature elettorali alle elezioni per il rinnovo della Camera dei deputati o del Senato della Repubblica o dei membri del Parlamento europeo spettanti all Italia; almeno un rappresentante eletto a un consiglio regionale o ai consigli delle province autonome di Trento e di Bolzano. erano detraibili nella misura del % e per importi compresi tra 50 ed 0.000. Trento - Via Solteri, 7 - Tel. 06 05 - Internet: http://www.seac.it - E-mail: info@seac.it pagina
Informativa n. ATTENZIONE: Diversamente, dal 0, la detrazione spetta per le erogazioni liberali effettuate nei confronti: O dei partiti politici che risultano iscritti nella sezione I del Registro nazionale (consultabile sul sito del Parlamento italiano - www.parlamento.it); O dei partiti o delle associazioni promotrici di partiti, anche prima dell iscrizione al registro e dell ammissione ai benefici, a condizione che entro la fine dell esercizio tali partiti risultino iscritti al registro e ammessi ai benefici; nella misura del 6%, per importi compresi tra 0 ed 0.000 annui. Si noti che il limite minimo di 0 non funziona come una franchigia : al superamento dello stesso, è detraibile (per il 6%) il valore complessivo dell erogazione effettuata (fermo restando il limite di 0.000). ESEMPIO Un erogazione liberale effettuata nel 0 a favore del partito X (iscritto nel Registro nazionale) pari a: O O 0, non è detraibile in quanto inferiore al limite minimo di 0; O O 00 è detraibile nella misura del 6%: 00 x 6% = 5. MODALITÀ DI PAGAMENTO Le erogazioni liberali ai partiti devono essere eseguite tramite: banca o ufficio postale o sistemi di pagamento tracciabili (carte di debito, di credito e prepagate, assegni bancari e circolari) ovvero altre modalità...idonee a garantire la tracciabilità dell operazione e l esatta identificazione soggettiva e reddituale del contribuente. Aliquota detrazione Erogazioni a partiti politici Modifiche dal 0 Limite di spesa Requisiti di ammissibilità del partito ai fini della detrazione Trento - Via Solteri, 7 - Tel. 06 05 - Internet: http://www.seac.it - E-mail: info@seac.it pagina 5