Sommario 1. Condizioni, requisiti e deroghe INQUADRAMENTO GENERALE 1 DEFINIZIONE E REQUISITI 2 1. Forma societaria 2 1.1 Società a responsabilità limitata semplificata (S.r.l.s.) 3 2. Requisiti cumulativi obbligatori 5 2.1 Data di costituzione 5 2.2 Sede 5 2.3 Oggetto sociale 6 2.4 Valore della produzione annua 7 2.5 Divieto di distribuire utili 7 2.6 Divieto di costituzione attraverso operazioni straordinarie 7 3. Requisiti alternativi 8 3.1 Spese di ricerca e sviluppo 9 3.2 Impiego di personale altamente qualificato 11 3.3 Privativa industriale 12 4. Atto costitutivo 13 5. Durata del periodo agevolativo 13 TIPOLOGIE PARTICOLARI 14 1. Start-up innovative nel settore del turismo 14 1.1 Servizi erogabili 14 2. Start-up innovative a vocazione sociale 15 3. Start-up innovative in ambito energetico 16 INCUBATORE CERTIFICATO 17 SEMPLIFICAZIONI E AGEVOLAZIONI 18 1. Deroghe al diritto societario 18 1.1 Copertura delle perdite di esercizio 18 1.2 Emissione di strumenti finanziari forniti di diritti patrimoniali 19 1.3 Deroghe civilistiche specifiche per le start-up innovative costituite in forma di S.r.l. 19 2. Deroghe al diritto fallimentare 20 3. Speciali disposizioni in materia fiscale 21 3.1 Esonero dall imposta di bollo e dai diritti camerali 21 3.2 Incentivi all investimento in start-up innovative 22 3.3 Agevolazioni relative alla remunerazione del personale 23 3.4 Società di comodo e in perdita sistematica 24 4. Speciale normativa in materia di lavoro 26 4.1. Contratti di lavoro a termine 27 4.2. Retribuzione dei lavoratori 28 IX
5. Speciali disposizioni in materia finanziaria 29 5.1 Fondo di garanzia per le PMI 29 5.2 Raccolta di capitali mediante portali on line 30 2. Iscrizione nel registro delle imprese ISCRIZIONE ALLA SEZIONE SPECIALE 33 1. Sottoscrizione della domanda 34 2. Dichiarazione di possesso dei requisiti di impresa start-up innovativa 35 3. Dichiarazione eventuale attestante le spese di ricerca e sviluppo 37 4. Iscrizione nel Registro delle Imprese per società già costituita 38 4.1 Esempio di presentazione domanda di iscrizione 41 4.2 Iscrizione nel Registro delle Imprese per una nuova società 45 AGGIORNAMENTO DELLE INFORMAZIONI 47 1. Esempio di presentazione della dichiarazione di aggiornamento delle informazioni 48 MANTENIMENTO DELL ISCRIZIONE 52 START-UP SOCIALI 53 1. Riconoscimento della start-up innovativa a vocazione sociale 53 1.1 Comunicazione al Registro delle Imprese 55 1.2 Documento di descrizione di impatto sociale 56 3. Incentivi all'investimento in start-up innovative INQUADRAMENTO GENERALE 68 AMBITO SOGGETTIVO 68 1. Start-up innovative non residenti 68 SOGGETTI BENEFICIARI 69 1. Soggetti IRPEF beneficiari delle detrazioni fiscali 69 SOGGETTI ESCLUSI 69 INVESTIMENTI AGEVOLABILI 70 1. Investimenti in start-up innovative non residenti 71 2. Conferimenti in denaro 71 INVESTIMENTI ESCLUSI 73 PERIODI D IMPOSTA AGEVOLABILI 74 1. Momento di effettuazione dell'investimento 74 X
MECCANISMO AGEVOLATIVO 76 1. Investimenti indiretti per il tramite di società intermediarie 77 2. Detrazione per i soggetti IRPEF 78 2.1 Riporto in avanti della detrazione IRPEF non utilizzata 79 3. Deduzioni per i soggetti IRES 80 3.1 Il riporto in avanti della deduzione IRES non utilizzata 80 CONDIZIONI PER FRUIRE DELLE AGEVOLAZIONI 82 CAUSE DI DECADENZA 83 1. Cessione delle partecipazioni 84 1.1 Investimenti indiretti per il tramite di altre società 84 1.2 Esclusioni dalle cause di decadenza 85 2. Riduzione di capitale sociale 85 3. Perdita dei requisiti richiesti per la qualifica di start-up innovativa 85 EFFETTI DELLA DECADENZA 87 1. Soggetto IRPEF 87 2. Soggetti IRES 87 AGEVOLAZIONI E UNICO 2015 88 1. UNICO PF 88 2. UNICO SP 2015 90 3. Mod. UNICO SC 2015 91 4. Modello Unico enti non commerciali ed equiparati (ENC) 96 4. Agevolazioni per le assunzioni e i redditi da lavoro INQUADRAMENTO GENERALE 101 PIANI DI INCENTIVAZIONE DEL PERSONALE 103 1. Benefici 103 2. Soggetti beneficiari 104 3. I soggetti emittenti 105 4. Strumenti finanziari che non concorrono alla formazione del reddito di lavoro 105 5. Modalità operative per attribuire gli strumenti finanziari 107 5.1 Modalità di assegnazione di azioni o quote, stock option, restricted stock e restricted stock unit 108 5.2 Modalità di assegnazione di strumenti finanziari partecipativi 108 6. Decorrenza del regime di assegnazione incentivato 109 7. Cause di decadenza dall incentivo 109 7.1 Effetti della decadenza 110 7.2 Esclusione della decadenza 110 8. Cessazione del regime di assegnazione incentivato 111 9. Differenze con il regime previsto per la generalità dei dipendenti 111 XI
APPROVAZIONE PIANI DI INCENTIVAZIONE 113 1. Regolamento del piano di incentivazione equity 114 1.1 Condizioni e limiti per la fruizione dei benefici fiscali e contributivi 116 WORK FOR EQUITY 118 1. Benefici 118 2. Soggetti beneficiari 119 3. Remunerazione agevolata 119 4. Aspetti formali e statutari 119 5. Cessione degli strumenti finanziari 120 6. Imposta sul Valore Aggiunto 120 BONUS RICERCATORI 121 1. Credito di imposta 122 2. Assunzioni agevolate 122 3. Presentazione delle domande 125 3.1 Concessione dell agevolazione 126 4. Utilizzo del credito di imposta 126 5. Cause di decadenza 127 5.1 Sostituzione del personale qualificato assunto 128 5. Raccolta di capitali e facilitazioni al credito INQUADRAMENTO GENERALE 131 CROWDFUNDING 132 1. Diversi tipi di crowdfunding 132 EQUITY CROWDFUNDING IN ITALIA 133 1. Gestori dei portali 134 1.1 Procedimento di iscrizione nel registro 135 OBBLIGHI INFORMATIVI 137 1. Informazioni sulla gestione del portale 137 1.1 Informazioni relative agli investimenti in start-up innovative 138 1.2 Informazioni relative a ciascuna offerta 140 OFFERTE ON LINE 142 TUTELA DEGLI INVESTITORI NON PROFESSIONALI 144 1. Diritto di ripensamento 144 FONDO DI GARANZIA PER START-UP INNOVATIVE 145 1. Operazioni ammissibili 146 2. Copertura del Fondo 147 3. Accesso alla garanzia del Fondo 147 XII
6. Novità IVA e criticità ai fini IRES INQUADRAMENTO GENERALE 149 DISCIPLINA IVA 150 1. Regole generali per la compensazione dei crediti IVA 150 1.1. Credito IVA trimestrale 152 1.2. Credito IVA annuale 154 2. Regole per il rimborso dei crediti IVA 155 2.1 Rimborsi fino a 15.000 euro (generalità imprese) 155 2.2 Rimborsi superiori a 15.000 euro senza garanzia fideiussoria (generalità imprese) 155 2.3 Rimborsi superiori a 15.000 euro con garanzia fideiussoria (startup innovative) 157 2.4 Caratteristiche della garanzia (generalità imprese) 158 3. Regime dell IVA per cassa 159 DEDUCIBILITÀ INTERESSI PASSIVI 159 1. Criteri di deducibilità 160 2. Procedimento per la determinazione degli interessi passivi deducibili 162 3. Capitalizzazione degli interessi passivi 165 DEDUCIBILITÀ PERDITE FISCALI 166 1. Riporto delle perdite in caso di redditi detassati o utili esenti 168 2. Trasferimento delle perdite nell ambito del consolidato 169 COMPENSAZIONE DEI CREDITI PER II.DD. 170 CREDITO DI IMPOSTA PER RICERCA E SVILUPPO 171 PATENT BOX 174 7. I finanziamenti nazionali INQUADRAMENTO GENERALE 178 SOGGETTI BENEFICIARI 180 1. Requisiti di ammissibilità 180 1.1 Definizione di impresa di piccola dimensione 181 2. Soggetti esclusi 184 PROGETTI AMMISSIBILI 184 SPESE AMMISSIBILI 185 1. Spese di investimento 185 1.1 Realizzazione degli investimenti 187 1.2 Spese non ammissibili 187 2. Costi di esercizio 187 XIII
AGEVOLAZIONI 189 1. Servizi di tutoraggio 190 2. Cumulabilità delle agevolazioni 192 MODALITÀ DI PRESENTAZIONE DELLE DOMANDE 192 1. Domanda di ammissione 192 ISTRUTTORIA DELLE DOMANDE 195 1. Esame di merito delle domande presentate 195 2. Stipula del contratto di finanziamento 203 2.1 Obblighi 203 EROGAZIONE DELLE AGEVOLAZIONI 203 1. Erogazione delle agevolazioni relative alle spese di investimento 203 1.1 Termini per le richieste di erogazione 205 2. Erogazione delle agevolazioni dei costi di esercizio 207 REVOCHE E MONITORAGGIO 208 1. Revoca totale delle agevolazioni 208 2. Revoca parziale delle agevolazioni 209 3. Monitoraggio, ispezioni, controlli 210 XIV