ESEMPIO DI PROVA D ESAME (1) Nel corso dell'esercizio 20X0 la società Alfa S.p.A. ha svolto le seguenti operazioni:

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1 Esercizio 1 - Contabilità ESEMPIO DI PROVA D ESAME (1) Nel corso dell'esercizio 20X0 la società Alfa S.p.A. ha svolto le seguenti operazioni: 1. in data 2 Novembre si costituisce a Roma, presso il notaio Rossi, con un capitale sociale pari a ; i conferimenti sono interamente costituiti da denaro e, in data 5 Novembre, sono stati tutti versati nel conto corrente della società, dopo aver assolto tutti gli obblighi prescritti dalla legge in tema di costituzione societaria; 2. lo stesso giorno (5 Novembre) i soci versano, sul conto corrente bancario, la residua parte del capitale sottoscritto; 3. in data 6 Novembre il notaio Rossi invia presso la sede sociale la parcella che espone onorari per 5.000, IVA 20% e ritenuta d'acconto 20%. Regolamento contestuale a mezzo banca (N.B.: la società opta per la capitalizzazione degli onorari); 4. in data 22 Novembre la società Alfa S.p.A. acquisisce tutte le attività e tutte le passività della società Beta S.r.l. unipersonale in liquidazione (regolamento contestuale a mezzo banca), per un valore pari a Si presenta lo stato patrimoniale, a valori correnti, della società Beta S.r.l. unipersonale in liquidazione, alla data dell'acquisto; Stato patrimoniale al 22 Novembre 20X0 Beta S.r.l. unipersonale in liquidazione Attivo Passivo Impianti Capitale (K) Merci Debiti verso fornitori Crediti verso clienti Totale Totale Il regolamento dell operazione è contestuale alla data dell acquisto. 5. in data 1 Dicembre la società stipula un contratto che ha ad oggetto il noleggio per sei mesi di un automezzo; il canone semestrale anticipato viene pagato a mezzo banca ed ammonta a 3.000; 6. in data 1 Dicembre la società stipula un contratto di affitto di un appartamento ad uso ufficio. Il canone trimestrale posticipato ammonta a 4.500; 7. in data 3 dicembre la società vende sul mercato americano tutte le merci in magazzino a $ ; l'equivalente in Euro di 1 Dollaro è 0,666; il regolamento è dilazionato ed avverrà nell'esercizio successivo; 8. In data 27 Dicembre la società liquida e paga, con bonifico bancario, gli stipendi sulla base delle seguenti informazioni fornite dal consulente del lavoro: salari e stipendi Assegni familiari Ritenute INPS Ritenute IRPEF Oneri sociali in data 31 Dicembre si contabilizzano interessi attivi lordi di conto corrente per 2.600; 10. in data 31 Dicembre l'equivalente in Euro di 1 Dollaro è 0,80; 11. in data 31 Dicembre si calcolano gli ammortamenti, che sono i seguenti: impianti costi di impianto e ampliamento 20% avviamento 20% 1

2 12. in data 31 Dicembre la società accantona un fondo oneri, di 100, a titolo di interessi e sanzioni per il mancato versamento della ritenuta d'acconto sulla fattura del notaio Rossi; 13. in data 31 Dicembre la società deve ricevere fatture di acquisto di servizi per un importo pari a IVA 20%. Nel corso dell'esercizio 20X1, la società Alfa S.p.A. ha svolto le seguenti operazioni: 14. in data 03 Gennaio si ricevono le fatture di cui al punto 13; 15. in data 1 Marzo si paga il fitto trimestrale posticipato dell'appartamento ad uso ufficio; 16. in data 16 Marzo la società versa la ritenuta d'acconto sulla fattura del notaio Rossi, maggiorata da interessi e sanzioni per complessivi 80; 17. in data 2 Aprile la società riscuote il primo S.A.L. di IVA 20%, sui lavori eseguiti, per conto del Comune di Roma, per la realizzazione di un portarle informatico (N.B.: la commessa, iniziata nel mese di gennaio 20X1, durerà due anni e sarà valutata, al termine dell esercizio, con il criterio dei corrispettivi pattuiti); 18. in data 30 Aprile si approva il bilancio dell'esercizio 20X0: l'assemblea delibera la distribuzione dell'utile ai soci dopo l'accantonamento della riserva legale e dopo aver adempiuto a tutte le disposizioni del Codice civile in materia di distribuzione degli utili. Quesiti: a) redigere le scritture continuative, relativamente alle operazioni dell'esercizio 20X0; b) redigere le scritture di assestamento (con i relativi calcoli); c) redigere le scritture di riclassificazione che si rendono necessarie; c) redigere le scritture di riepilogo e finali; d) redigere le scritture di apertura che si rendono necessarie al 01 Gennaio 20X1; e) redigere le scritture continuative, relativamente alle operazioni dell esercizio 20X1. f) con riferimento all operazione di cui al punto sub 4), lo studente spieghi le differenze in tema di iscrizione, capitalizzazione, ammortamento e svalutazione dell avviamento secondo la disciplina giuridica del Codice civile e quella dei principi IAS/IFRS g) con riferimento all'operazione di cui al punto sub 11), lo studenti illustri il trattamento contabile dell'ammortamento dei costi d'impianto e di ampliamento nella disciplina dei principi contabili internazionali e lo confronti con la disciplina dettata dal Codice civile; h) con riferimento all'operazione di cui al punto sub 17), lo studente illustri i possibili metodi di valutazione delle rimanenze di LIC, previsti dalla disciplina giuridica ed illustri i relativi effetti sul Conto economico che derivano dalla loro applicazione. 2

3 Esercizio 2 - Esercizi minori 1. Si supponga che nel periodo t la società Alfa acquisti una partecipazione in Beta per Al 31 dicembre del periodo t gli utili delle controllate su base consolidata sono pari a 100. Si redigano le scritture in Partita doppia al termine del periodo t nell ipotesi che la partecipazione venga valutata con il metodo del Patrimonio netto. Quali sarebbero le rilevazioni del periodo t nell ipotesi in cui la partecipazione fosse valutata con il metodo del costo? 2. Sulla base dei seguenti dati, determinare il consumo di materie prime nonché il costo di produzione nella struttura di C.E. a costi e ricavi del venduto. Rim. Iniz. Mat. prime 100 Acquisti di materie 1200 Costi di personale 700 Ammort. 600 Altri costi 100 Rim. Iniz. Prodotti 200 Rim. fin. Mat. prime 400 Rim. finali prodotti 140 Costi capitalizzati 300 Esercizio 3 Quesiti sulla parte generale 1. Come va interpretato in relazione al tempo il criterio della destinazione durevole al fine dell inserimento di una data voce tra immobilizzazioni e attivo circolante? 2. In quale voce e per quale motivo sarebbe preferibile indicare le plusvalenze da realizzo? 3. Quali sono gli elementi per stabilire il valore di presumibile realizzo indiretto dei beni destinati all uso, come, per esempio impianti e materie prime? 4. Qual è il tipo di competenza riferibile al principio di competenza stabilito dall art bis, 1C., punto 4? Qual è, invece, la fattispecie di competenza non prevista o non riferibile al principio di competenza stabilito dall art bis, 1c., punto 4? 5. Quali fattispecie ha risolto il principio della prevalenza della sostanza sulla forma e quale invece non ha ancora risolto? 3

4 6. Quali sono i criteri di valutazione delle partecipazioni? 7. Come potrebbe far fronte l'azienda, ossia coprirsi, contro l evento di rischi generici? 8. Quali sono le differenze tra la nostra disciplina giuridica e quella dello IAS 37 in tema di fondi rischi ed oneri? 9. Cosa sono le imposte anticipate? 10. Quando si parla di struttura di C.E., a che cosa vi vuol far riferimento? 11. Quali sono le finalità generali del bilancio secondo l art C.C.? 12. Da quali elementi o da quali norme del C.C. si può desumere che la configurazione di reddito sottostante la disciplina civilistica è quella del reddito prodotto? 13. Quali società in Italia debbono contabilizzare le operazioni di leasing finanziario con il metodo finanziario? Quali con il metodo patrimoniale? 14. Quanti tipi di avviamento conosci? Quale può essere iscritto in bilancio? A quali condizioni? 15. Quali sono i parametri necessari per calcolare il value in use (detto altrimenti valore di realizzo indiretto)? 4

5 ESEMPIO DI PROVA D ESAME (2) Esercizio 1 - Contabilità La società Gamma S.p.A. presenta, al 20 Novembre 20X0, il seguente bilancio di verifica: Società Gamma S.p.A. Bilancio di verifica al 20 Novembre 20X0 Automezzi Capitale sociale Terreni Riserva legale Titoli a reddito fisso Fondo amm.to automezzi Rimanenze merci Fondo merci in garanzia Crediti v. clienti Debiti v. fornitori Erario c/acconto IRES/IRAP Erario c/ritenute operate Banca x c/c Debiti verso banche Cassa 500 Debiti verso soci Merci c/acquisti Merci c/vendite Spese per servizi Fitti attivi Consulenze tecniche Sopravvenienze attive Altri costi Interessi attivi bancari Totale Totale Nel mese di Novembre (21/11 30/11) e di Dicembre 20X0 vengono rilevate le seguenti operazioni: 1. in data 22/11, vengono accreditati sul c/c bancario IVA 20% a titolo di anticipo su una fornitura di merci che verrà consegnata nell'esercizio successivo; 2. in data 30/11, si liquida e si paga il secondo acconto delle imposte dirette: l'imposta lorda liquidata e pagata nell'esercizio precedente ammontava a ; 3. in data 1/12, iniziano a maturare gli interessi semestrali posticipati sul finanziamento di con cui la società ha acquistato i terreni, interessi che saranno pagati in data 1 Giugno 20X1, per un importo pari a 3.000; 4. in data 20/12, il personale di segreteria riscontra la presenza in cassa di una banconota falsa da 100; Al 31 Dicembre 20X0 la società rileva le seguenti scritture di assestamento: 5. l'aliquota di ammortamento degli automezzi, acquistati nell'esercizio precedente, è del 20%; gli amministratori valutano che il prezzo di vendita delle merci recupera il loro valore residuo contabile solo per il 75% e giudicano tale riduzione durevole; 6. le rimanenze hanno un valore di costo pari a e un valore di presumibile realizzo di 7.500; 7. i titoli a reddito fisso sono classificati nell'attivo circolante: le rimanenze iniziali di titoli ammontano a , gli acquisti ammontano a 7.000, i realizzi ammontano a 2.000, mentre le rimanenze finali ammontano a 9.000; 8. i fitti attivi comprendono un fitto quadrimestrale di pagato anticipatamente in data 1/10 per i locali in cui viene esercitata l'attività; 9. le imposte correnti ammontano a ; si tenga presente che nella voce del bilancio di verifica altri costi sono iscritte spese di manutenzione e riparazione, la cui quota non deducibile, ai fini della determinazione della base imponibile, è pari a e che l aliquota fiscale è del 30%; 10. gli interessi attivi lordi di conto corrente ammontano a

6 Nell'esercizio 20X1, la società rileva, tra le altre le seguenti operazioni: 11.in data 10/1, la società sostiene costi per 6.000, in seguito alla richiesta di un cliente di riparare alcuni difetti su un lotto di merci, consegnato nel precedente esercizio (regolamento dilazionato); 12.in data 01/02, la società vende i terreni a Regolamento differito; 13.in data 15/03, l assemblea straordinaria delibera di aumentare il capitale sociale a pagamento, emettendo nuove azioni. Si tenga presente quanto segue: a) il valore nominale delle azioni, prima della delibera, era pari a 1; b) il valore economico del capitale della società, alla data di aumento del capitale sociale, è pari a ; c) i nuovi azionisti effettuano i versamenti in una data successiva a quella della sottoscrizione. 14.in data 30/03, la società consegna merci per IVA 20%, per le quali, nell esercizio 20X0, aveva ricevuto un anticipo di (vedi operazione 1): il regolamento è dilazionato; 15.in data 30/03, la società approva il bilancio dell esercizio precedente e decide di coprire la perdita riducendo il capitale sociale; 16.in data 1/6 la società paga tramite banca, a titolo di interessi sul finanziamento ottenuto per l'acquisto dei terreni. Quesiti: a) redigere le scritture continuative, relativamente alle operazioni effettuate nell ultimo bimestre dell anno 20X0; b) redigere le scritture di assestamento (con i relativi calcoli); c) redigere le scritture di riclassificazione e di chiusura generale dei conti; d) redigere le scritture di apertura che si rendono necessarie (iniziali, di rientro e di riclassificazione iniziale) al 01 Gennaio 20X1; f) redigere le scritture continuative dell'esercizio 20X1; g) con riferimento all operazione di cui al punto sub 5), calcolare il valore massimo di ripristino degli automezzi al termine del 4 anno, nell ipotesi che siano venuti meno i motivi della svalutazione operata al termine del 2 anno; h) con riferimento all operazione di cui al punto sub 9), determinare l ammontare delle imposte di competenza economica i) con riferimento all'operazione di cui al punto sub 12), specificare la natura della plusvalenza che si origina dalla vendita dei terreni e indicare gli obblighi posti dal codice civile in sede di destinazione del risultato di periodo. Esercizio n. 2 - Quesiti relativi alla parte generale 6

7 1. Che cosa significa l espressione sostituto d imposta? 2. Quando si parla di struttura di un prospetto di bilancio, a che cosa vi vuol far riferimento? 3. Quali sono le macroclassi relative all attivo ed al passivo dello stato patrimoniale? E quelle del Conto economico? 4. Quali sono le finalità generali del bilancio secondo l art C.C.? E quelle contenute nel FMWK dello IASB? 5. Da quali elementi o da quali norme del C.C. si può desumere che la configurazione di reddito sottostante la disciplina civilistica è quella del reddito prodotto? 6. Esprimi sinteticamente il collegamento tra l ipotesi della continuazione dell attività aziendale e l art sui criteri di valutazione. 7. Quali società in Italia debbono contabilizzare le operazioni di leasing finanziario con il metodo finanziario? Quali con il metodo patrimoniale? 8. Quanti tipi di avviamento conosci? Quale può essere iscritto in bilancio? A quali condizioni? 9. Qual è l aggettivo che caratterizza l evento connesso ad un fondo spese future? E quello di un fondo rischi? 10. Le riduzioni di indicazioni del bilancio in forma abbreviata sono più forti per lo Stato Patrimoniale o per il Conto Economico? 7

8 11. Che cosa significa che il principio di competenza economica ha carattere convenzionale? 12. Quali sono i parametri necessari per calcolare il value in use (detto altrimenti valore di realizzo indiretto)? 13. Quante e quali sono le eccezioni al criterio del costo, contenute nel nostro codice civile? A quale configurazione di reddito danno luogo? Perché? 14. Quali sono gli elementi che concorrono a formare il valore della produzione? 15. Che cosa significa che la struttura di C.E. a C.R.R. è una struttura integrale? Esercizio n. 3 - Esercizi minori Esercizio 1 Nello Stato patrimoniale della società Beta figurano, tra l altro, i seguenti valori: Crediti in $ ; Debiti in $ Supponendo che al 31 dicembre il tasso di cambio $/ sia variato rispetto al momento in cui tali valori sono sorti, è possibile compensare gli utili e le perdite su cambi rilevati al 31/12, in sede di aggiornamento monetario dei crediti e dei debiti in valuta estera? Per quale ragione? Esercizio 2 Lo studente presenti le scritture contabili sulle fattispecie individuate dal codice civile, relative alle eccezioni al criterio del costo e mostri l impatto di dette valutazioni al momento della distribuzione dell utile di periodo, pari a Rivalutazione di terreni euro 2. Utili su cambi euro 3. Plusvalori derivanti dalla valutazione delle partecipazioni con il metodo del patrimonio netto euro 4. Plusvalori derivanti dalla valutazione dei L.I.C. con il metodo della percentuale di completamento euro 8