FORMAT D ESAME (A) L impresa Iota S.p.A. presenta al 31/12/2010, prima delle scritture di chiusura, il seguente bilancio di verifica:

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1 FORMAT D ESAME (A) Contabilità (15 PUNTI) L impresa Iota S.p.A. presenta al 31/12/2010, prima delle scritture di chiusura, il seguente bilancio di verifica: Bilancio di verifica al 31/12/2010 Conti Dare Avere Fabbricati Industriali Brevetti Erario c/acconto IVA Titoli a reddito fisso Crediti verso clienti Banca BNL Cassa Iva a credito Capitale sociale Riserva legale Fondo ammortamento Fabbricati Industriali Iva a debito Debiti verso fornitori Salari e stipendi Abbuoni passivi Materie Prime c/acquisti Prodotti c/vendite Fitti attivi Altri ricavi Totali In sede di scritture di chiusura, si tiene conto di quanto segue: 1) i fabbricati industriali vengono ammortizzati per quote costanti, tenendo conto che, sulla base della perizia giurata di un esperto, la loro vita residua è stimata in 40 anni; i brevetti, acquistati nell esercizio 2010, vengono ammortizzati con un aliquota del 20%; 2) i crediti verso clienti si considerano recuperabili per il 90%; 3) si procede alla sistemazione dei conti IVA; 4) si consideri che il valore dei carichi, degli scarichi e, per differenza, delle rimanenze di materie prime di magazzino sono illustrate dalla seguente tabella: Partite acquistate (carichi) Quantità Costo unitario Partita Partita Partita Totale carichi Totale scarichi Rimanenze Si proceda alla valorizzazione delle rimanenze sulla base del metodo FIFO; si consideri, inoltre, che il valore di presumibile realizzo indiretto unitario delle materie prime è pari a 10; Le rimanenze finali di prodotti finiti ammontano a ) i fitti attivi sono stati riscossi in data 01/12/2010 in via semestrale anticipata; 6) si prevede di dover sostenere in futuro costo di per interventi di garanzia sui prodotti venduti nel corso dell esercizio;

2 7) si procede alla rilevazione del risultato della gestione titoli, tenendo presente quanto segue: Rimanenze iniziali di titoli Acquisiti di titoli Ricavi di vendita Saldo del conto Titoli a reddito fisso ante assestamento: Rimanenze finali di titoli ) le imposte correnti per l esercizio 2010 ammontano a ; si tenga presente che nella voce altri ricavi del bilancio di verifica sono comprese plusvalenze da alienazione pari a per le quali la società opta per la tassazione differita (si supponga un aliquota d imposta del 30%). A. Redigere in P.D.: - le scritture di assestamento (riportare sul foglio i calcoli relativi a tali scritture); - le scritture di epilogo e finali; Nell esercizio 2011, la società ha svolto, tra le altre, le seguenti operazioni: 9) in data 03/03, ha incassato il primo acconto di una commessa infrannuale, pari a IVA 20%; la società deciderà di valutare le rimanenze di L.I.C. coerentemente a quanto dispone il legislatore fiscale; 10) in data 30/4, si approva il bilancio e si decide di distribuire agli azionisti la parte di utile d esercizio disponibile, dopo agli accantonamenti a riserva previsti dalla legge (il regolamento avverrà in un momento successivo); 11) in data 16/06, paga il primo acconto delle imposte dirette: l IRES e l IRAP dell esercizio precedente ammontavano, rispettivamente a e a e si versano, a saldo, le imposte correnti del periodo precedente; 12) i costi per la riparazione dei prodotti difettosi, sostenuti durante l esercizio, ammontano a IVA 20% (il regolamento del debito avverrà in una data successiva). B. Redigere in P.D.: - le scritture di apertura dei conti all 1/1/2011; - le scritture di rientro; - le scritture continuative dell esercizio C. Rispondere sinteticamente alle seguenti domande a) con riferimento all operazione di cui al punto sub 8), lo studente calcoli l entità delle imposte di competenza economica; b) con riferimento all operazione di cui al punto sub 9), lo studente calcoli l utile su commessa dell esercizio 2011.

3 Esercizi minori (5 PUNTI) Si supponga che nel periodo t la società Alfa acquisti una partecipazione totalitaria in Beta per Si redigano le scritture in Partita doppia al termine del periodo t nell ipotesi che: a) la partecipazione venga valutata con il metodo del Patrimonio netto b) la società controllata rilevi: i. utili per 10 ii. perdite per 15 A fronte di crediti per , in data 1 aprile 20X1, la società Alfa S.p.A. chiede, ad un istituto di credito, l emissione di Ri.Ba.: a) per , a 30 giorni, al dopo incasso; b) per , a 60 giorni, salvo buon fine. Lo studente presenti le scritture contabili relative: 1) all emissione delle Ri.Ba. di cui ai punti a) e b), che supponiamo avvenire in data 2/04; 2) alla riscossione delle Ri.Ba. al dopo incasso di cui al punto sub a), supponendo che la banca addebiti commissioni passive per complessivi 1.000; 3) alla riscossione di a titolo di netto ricavo delle Ri.Ba. di cui al punto sub b), supponendo che, oltre allo sconto, la banca addebiti commissioni passive per Con riferimento al punto sub 3) si rilevi altresì la scrittura contabile che viene redatta il giorno in cui la banca comunica che il debitore principale ha onorato la sua obbligazione.

4 Quesiti sulla parte generale del corso (10 PUNTI) a. Quali sono i criteri di valutazione delle partecipazioni? b. In quale documento di bilancio è possibile leggere l entità dei fondi rettificativi dell attivo? c. Elencare le eccezioni al criterio del costo e indicare la loro influenza sulla distribuibilità del risultato di periodo. d. Quali sono le grandezze da conoscere preliminarmente al calcolo del valore di presumibile realizzo indiretto dei beni destinati all uso come, per esempio, impianti e materie prime? e. Spiegare la differenza tra il metodo patrimoniale e quello finanziario, ai fini della contabilizzazione delle operazioni di leasing. f. Quale tipologia di avviamento può essere rilevato in bilancio? Secondo la disciplina civilistica, l avviamento deve essere ammortizzato? Per quanto tempo? g. Quando si contabilizzano gli utili da società controllate nella valutazione delle partecipazioni con il metodo del costo? E con il metodo del patrimonio netto? h. Che cosa si intende per ripristino di valore? Cosa differenzia il ripristino da una rivalutazione? i. Che cosa sono i conti d ordine? l. Quando sorgono le cosiddette imposte anticipate?

5 FORMAT D ESAME (B) Contabilità (15 PUNTI) Si presentano i saldi dei conti dopo le scritture di riapertura, al 1 gennaio 20X3, della società Pegasus S.p.A.: Fabbricati industriali Automezzi Costi d'impianto e ampiamento Crediti verso clienti Erario c/acconto (IRES e IRAP) Merci in rimanenza Banca x c/c (eccedenza dare) Risconti attivi Capitale sociale Riserva legale Utile d'esercizio Debiti verso fornitori Fondo ammortamento fabbricati Fondo ammortamento automezzi Debiti tributari Erario c/iva (eccedenza avere) Erario c/ritenute operate Ratei passivi A. Lo studente rediga le scritture di rientro (storno iniziale) che si rendono necessarie, sapendo che i risconti attivi si riferiscono a canoni di locazione, pagati anticipatamente nell'esercizio precedente. Nell'esercizio 20X3 la società svolge, tra le altre, le seguenti operazioni: 1. in data 03 Gennaio, vende gli automezzi incassando, contestualmente alla vendita, (+ IVA 20%); 2. in data 16 Gennaio, versa l'iva e le ritenute operate nel mese di Dicembre; 3. in data 05 Febbraio, l'assemblea straordinaria delibera un aumento del capitale sociale con emissione di nuove azioni. Si tenga presente che: a. le azioni della società hanno un valore nominale pari a 1; b. le azioni di nuova emissione avranno un valore nominale pari a 3; c. il capitale sottoscritto sarà versato in data successiva. 4. in data 1 Marzo, paga con bonifico bancario un fitto semestrale posticipato di 6.000; 5. in data 20 Aprile, l'assemblea ordinaria approva il bilancio dell'esercizio precedente e delibera la destinazione dell'utile ai soci, dopo gli accantonamenti a riserva previsti dalla legge; 6. in data 20 Maggio, ripristina di il valore dei fabbricati industriali, poiché sono venuti meno i motivi di una precedente svalutazione. 7. in data 16 giugno, paga le imposte correnti dell'esercizio precedente, iscritte alla voce "debiti tributari", tendo in considerazione gli acconti d'imposta che ha versato durante l'anno; 8. in data 05 Settembre la società acquista merci a IVA 20% (regolamento dilazionato). Parte delle merci sono vendute, lo stesso giorno, sul mercato americano per $ (regolamento dilazionato): l'equivalente in euro di un dollaro è pari a 1,8. 9. in data 14 dicembre, la società acquista, a , le attività e le passività della società Alfa della quale presentiamo lo Stato patrimoniale a valori correnti. Alfa S.p.A. - Stato patrimoniale a valori correnti al 14 luglio 20X3 Impieghi Fonti dei mezzi Terreni Capitale Cambiali attive Debiti v/fornitori Banca c/c Debiti tributari Totale: Totale:

6 Il regolamento dell'operazione è dilazionato. B. Lo studente rediga le scritture continuative relative alle operazioni di cui ai punti 1-9; In data 31 Dicembre 20X3, la società rileva, tra le altre, le seguenti operazioni: 10. gli interessi attivi lordi di conto corrente ammontano a 2.000; 11. le imposte correnti dell'esercizio ammontano a 5.000; la società opta per il differimento della tassazione delle plusvalenze da realizzo (si ipotizzi un'aliquota fiscale del 27%); 12. le rimanenze finali di merci hanno un costo pari a e un valore di presumibile realizzo pari a ; 13. l'equivalente in euro di un dollaro è pari a 1,9; 14. le aliquote di ammortamento sono le seguenti: a. Fabbricati industriali: 2% b. Costi d'impianto e ampiamento: 20% c. Avviamento: 25% C. Lo studente rediga: - le scritture di assestamento relative alle operazioni di cui ai punti 10-14, distinguendo le operazioni di storno dalle operazioni di completamento; - le scritture di epilogo e finali. D. Lo studente risponda ai seguenti quesiti: a) con riferimento all'operazione di cui al punto sub 1) si spieghi il funzionamento del conto "automezzi"; b) con riferimento all'operazione di cui al punto sub 10) si individui il sostituto d'imposta, dopo averne dato una breve definizione. Esercizi minori (5 PUNTI) Supposto che: - i lavori di un pezzo di autostrada durino due anni; - i lavori vengano effettuati per il 40% nel primo anno e per il 60% nel secondo anno; - l utile lordo su commessa è pari a 5.000; - la fatturazione avviene per il 20% al termine del primo anno e per la restante parte al termine del secondo anno. Lo studente calcoli l entità dell utile al termine dei due anni nell ipotesi che le rimanenze di lavori in corso siano valutate, al termine del primo anno con il criterio del costo e con il criterio della percentuale di completamento.

7 Sulla base dei seguenti dati, lo studente costruisca il conto economico a costi e valore della produzione e a costi e ricavi del venduto. Rim. Iniziali materie prime 200 Acquisti di materie 240 Costi di personale 140 Ammortamenti 120 Altri costi 20 Rim. Iniziali prodotti 40 Rim. finali materie prime 210 Rim. finali prodotti 30 Ricavi di vendita 500 Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni 60

8 Quesiti sulla parte generale del corso (10 PUNTI) 1. Elencare gli elementi della chiarezza formale del bilancio. 2. Indicare almeno tre componenti del valore della produzione realizzata. 3. Cosa si intende per verità dell'informativa di bilancio. 4. Come si calcolano le perdite durevoli per i beni destinati alla vendita? 5. A quale configurazione di reddito fanno pervenire le norme del codice civile? Sai elencare almeno due disposizioni dalle quali è possibile stabilirlo? 6. Cosa determina, a livello valutativo, il venir meno dell'ipotesi della continuità aziendale? 7. Che cosa è la deroga per casi eccezionali? 8. Qual è l'utilità del principio della costanza dei criteri di valutazione? 9. Perchè i risconti vengono denominati "rimanenze contabili"? 10. Con quali criteri è possibile valutare i lavori in corso su ordinazione