LE NOVITÀ DEL PERIODO (FISCO, BILANCIO E SOCIETÀ) DAL 18 AL 24 LUGLIO Sintesi della legislazione, della prassi e della giurisprudenza

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Battistina Dolce
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1 LE NOVITÀ DEL PERIODO (FISCO, BILANCIO E SOCIETÀ) DAL 18 AL 24 LUGLIO 2009 Sintesi della legislazione, della prassi e della giurisprudenza LEGISLAZIONE Iva delle agenzie di viaggio Dal 1 gennaio 2010 entrerà in vigore la direttiva dell Unione europea n. 2008/8/Ce che disciplina il luogo di imposizione ai fini Iva delle prestazioni di servizi. Le Agenzie di viaggi saranno interessate dalla nuova disciplina in relazione alle prenotazioni alberghiere per conto di clienti soggetti passivi di imposta (imprese e professionisti) che programmino trasferte lavorative. 19 luglio 2009, pag. 15 Scudo fiscale Nell iter di conversione del Decreto legge n. 78/2009 (c.d. manovra estiva per il 2009) è in corso di definizione il c.d. scudo fiscale, che consentirebbe di regolarizzare le attività finanziarie detenute all estero in violazione delle norme tributarie. 20 luglio 2009, pag. 1 (NT) 20 luglio 2009, pag luglio 2009, pag luglio 2009, pag luglio 2009, pag luglio 2009, pag luglio 2009, pag. 25 Pagina 1 di 6

Le Agenzie di viaggi saranno interessate dalla nuova disciplina in relazione alle prenotazioni alberghiere per conto di clienti soggetti passivi di imposta (imprese e professionisti) che programmino

2 PRASSI Irap L Agenzia delle entrate ha emanato la circolare n. 36/E del 16 luglio 2009 per fornire alcuni chiarimenti in materia di Irap, precisando, in sintesi, che: i contributi per neoassunti sono tassati sino a concorrenza della parte di costo del lavoro deducibile; l inerenza civilistica delle spese è sindacabile da parte dell Amministrazione finanziaria nel caso in cui la deduzione ai fini Irap superi quella ai fini Irpef/Ires, salvo prova contraria (il cui onere grava sul contribuente); per l ammortamento dei terreni edificati o pertinenziali valgono le regole fiscali, e non quelle dei principi contabili; dovranno essere seguite le regole Irpef/Ires anche in relazione al regime transitorio delle svalutazioni indeducibili e delle rivalutazioni con effetto differito. 18 luglio 2009, pag luglio 2009, pag. 29 Trasparenza fiscale L Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 185/E del 17 luglio 2009, ha chiarito che per comunicare alla società la volontà di optare per il regime di tassazione per trasparenza, i soci devono inviare una dichiarazione a mezzo raccomandata A.R.; non è sufficiente, pertanto, la raccomandata a mano. 18 luglio 2009, pag luglio 2009, pag. 32 Borse di studio L Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 186/E del 17 luglio 2009, ha precisato che per individuare la condizione di svantaggio economico di chi richiede l assegnazione di borse di studio, le Onlus possono basarsi sui limiti Isee stabiliti per l esenzione dal pagamento delle tasse universitarie nella regione in cui l Onlus opera. 18 luglio 2009, pag luglio 2009, pag. 32 Pagina 2 di 6

deducibile; l inerenza civilistica delle spese è sindacabile da parte dell Amministrazione finanziaria nel caso in cui la deduzione ai fini Irap superi quella ai fini Irpef/Ires, salvo prova

3 Iva sulle gru L Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 187/E del 20 luglio 2009, ha specificato che ai fini Iva, le piattaforme o gru carrozzate ad auto, usate per il sollevamento e la movimentazione di merci, sono considerate mezzi di trasporto. La loro locazione, conseguentemente, deve essere assoggettata ad Iva in Italia secondo i principi di territorialità. 21 luglio 2009, pag luglio 2009, pag. 30 Tassazione delle plusvalenze L Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 188/E del 20 luglio 2009, ha chiarito che in caso di cessione della piena proprietà di un edificio, conseguita mediante acquisto differito della nuda proprietà e, successivamente, dell usufrutto, per verificare la presenza o meno di plusvalenze occorre spacchettare la cessione, e considerarla con come vendita unitaria dei due diritti, ma come se vi fosse una distinta cessione dei due diritti, nuda proprietà da un lato, e usufrutto dall altro. In questo modo si potrà ottenere un confronto temporale omogeneo, per verificare la formazione di eventuali plusvalenze. 21 luglio 2009, pag luglio 2009, pag. 30 Valorizzazione al fair value L Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 189/E del 20 luglio 2009, ha precisato che l applicazione dell opzione per la valutazione al fair value dei crediti iscritti nel bilancio di una società di intermediazione finanziaria che ricorre ai principi contabili internazionali Ias/Ifrs ricade nel disposto dell articolo 106, comma 3, del Tuir, e non nell articolo 110, comma 1, lettera c), del Tuir. 21 luglio 2009, pag luglio 2009, pag. 30 Pagina 3 di 6

La loro locazione, conseguentemente, deve essere assoggettata ad Iva in Italia secondo i principi di territorialità. 21 luglio 2009, pag. 26 21 luglio 2009, pag.

4 Interessi passivi L Agenzia delle entrate ha emanato la circolare n. 37/E del 22 luglio 2009 per fornire ulteriori chiarimenti in materia di interessi passivi, nell ambito della quale è stato specificato, tra l altro, che gli interessi sui mutui ipotecari non rientrano nel meccanismo di confronto con il ROL solo per le immobiliari di gestione. L esclusione riguarda, inoltre, i finanziamenti sugli immobili strumentali e gli acquisti in leasing. 23 luglio 2009, pag luglio 2009, pag luglio 2009, pag. 27 Iva per i diportisti L Agenzia delle entrate, con la circolare n. 38/E del 22 luglio 2009, ha chiarito che sul leasing di imbarcazioni da diporto, l Iva può essere forfetizzata anche sui canoni di prelocazione. 23 luglio 2009, pag. 26 Irap L Agenzia delle entrate ha emanato la circolare n. 39/E del 22 luglio 2009 per fornire ulteriori chiarimenti in materia di Irap, in seguito al clamore suscitato dalla precedente circolare n. 36/E del 22 luglio Secondo le ultime interpretazioni ministeriali, il principio di inerenza che deve essere seguito ai fini della determinazione della base imponibile Irap è quello civilistico, e non quello derivante dall applicazione delle norme fiscali. 23 luglio 2009, pag luglio 2009, pag luglio 2009, pag. 27 Valorizzazione al fair value L Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 191/E del 23 luglio 2009, ha precisato che l assegnazione di beni ai soci non è mai fiscalmente neutrale, nemmeno se effettuata riducendo il capitale sociale per un importo pari al valore contabile dei beni assegnati. 24 luglio 2009, pag. 27 Pagina 4 di 6

rientrano nel meccanismo di confronto con il ROL solo per le immobiliari di gestione. L esclusione riguarda, inoltre, i finanziamenti sugli immobili strumentali e gli acquisti in leasing.

5 GIURISPRUDENZA Accertamento La Commissione tributaria provinciale di Treviso, con la sentenza n. 44 del 16 aprile 2009, ha deciso che dichiarare un reddito basso non è automaticamente sinonimo di evasione fiscale. 18 luglio 2009, pag. 33 Accertamento La Corte di Cassazione, con la sentenza n del 2009, ha stabilito che sebbene in caso di contabilità formalmente regolare il ricorso all accertamento induttivo è comunque ammesso in caso di gravi indizi di evasione, è illegittimo fondare l accertamento su un brogliaccio inidoneo a certificare l esistenza di una contabilità in nero. Detraibilità del credito Iva La Corte di Cassazione, con la sentenza n del 13 luglio 2009, ha affermato che il contribuente ha la facoltà di portare in detrazione l Iva a credito solamente nell anno successivo alla maturazione del credito, con annotazione nel registro. Una volta maturato tale termine, il contribuente potrà solamente chiedere il rimborso della maggior imposta pagata, nei termini e secondo le modalità previste per tale istanza. Decadenza del contribuente La Corte di Cassazione, con la sentenza n del 10 luglio 2009, ha deciso che la decadenza del contribuente dall esercizio di un potere è rilevabile anche d ufficio. Pagina 5 di 6

15536 del 2009, ha stabilito che sebbene in caso di contabilità formalmente regolare il ricorso all accertamento induttivo è comunque ammesso in caso di gravi indizi di evasione, è illegittimo

6 Tfr Enpam La Corte di Cassazione, con la sentenza n del 10 luglio 2009, ha stabilito che l indennità di fine rapporto corrisposta dall Enpam ai medici, a fronte dell attività prestata per conto degli ex Enti mutualistici e per conto del Servizio sanitario nazionale (Ssn) rientra tra le indennità previste dal Tuir, con conseguente sottoposizione a tassazione separata secondo i criteri dell articolo 18 del Tuir. Agevolazione prima casa La Corte di Cassazione, con la sentenza n del 1 luglio 2009, ha affermato che l agevolazione prima casa spetta sull intero valore della compravendita qualora gli acquirenti siano coniugi in regime di comunione legale dei beni. Irap dei Notai La Corte di Cassazione, con la sentenza n del 20 luglio 2009, ha deciso che i Notai devono pagare l Irap anche se l esercizio delle pubbliche funzioni loro attribuite dalla legge richiede, senza possibilità di scelta, il ricorso all aiuto di personale dipendente. 22 luglio 2009, pag. 38 Tosap La Corte di Cassazione, con la sentenza n del 22 luglio 2009, ha stabilito che i distributori di carburante devono pagare la Tosap anche sugli spazi necessari per manovre e viabilità, incluse le aiuole, e non solamente sugli spazi occupati dalle pompe di benzina. 24 luglio 2009, pag. 28 Pagina 6 di 6

sanitario nazionale (Ssn) rientra tra le indennità previste dal Tuir, con conseguente sottoposizione a tassazione separata secondo i criteri dell articolo 18 del Tuir.

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