SEZIONE PRIMA - AUTOVEICOLI STRUMENTALI NELL ATTIVITÀ DI IMPRESA

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1 INDICE PREMESSA...pag. 11 CLASSIFICAZIONE DEI VEICOLI NEL CODICE DELLA STRADA...pag. 13 Codice della strada: nozione e classificazione dei veicoli...» 13 Normativa europea e autoveicoli...» 17 Carta di circolazione...» 19 CLASSIFICAZIONE DEI VEICOLI AI FINI FISCALI...pag. 21 Aspetti generali...» 21 Classificazione fiscale dei veicoli...» 22 Autoveicoli strumentali senza limitazioni fiscali...» 22 Veicoli con limitazioni fiscali...» 26 Veicoli merce : cenni...» 27 Altri mezzi...» 28 SEZIONE PRIMA - AUTOVEICOLI STRUMENTALI NELL ATTIVITÀ DI IMPRESA ACQUISTO E AMMORTAMENTO DI AUTOVEICOLI STRUMENTALI...pag. 30 Autoveicoli strumentali...» 30 Disciplina IVA...» 34 Aspetti contabili...» 35 Disciplina imposte sui redditi e IRAP...» 38 AUTOCARRI EQUIPARATI ALLE AUTOVETTURE...pag. 45 Attuazione della previsione...» 45 Conseguenze applicative...» 46 Entrata in vigore...» 47 Ulteriori previsioni...» 48 Coefficienti di ammortamento applicabili...» 48 Effetti sul pagamento della tassa di possesso...» 49 LEASING...pag. 51 Trattamento IVA...» 51 Trattamento contabile...» 52 Disciplina imposte sui redditi ed IRAP...» 55 NOLEGGIO...pag. 57 Noleggio a breve termine...» 57 Noleggio a lungo termine...» 57 Trattamento IVA...» 58 Trattamento contabile...» 58 Disciplina imposte sui redditi ed IRAP...» 60 Autoveicoli e fisco 3

2 COSTI DI IMPIEGO DEGLI AUTOVEICOLI STRUMENTALI...pag. 61 Premi assicurativi...» 61 Tassa di proprietà (bollo auto)...» 63 Costi per carburante...» 66 Costi per lubrificante...» 70 Spese di manutenzione e riparazione...» 70 Spese incrementative...» 74 Spese di manutenzione ordinaria su veicoli di terzi...» 76 Impianti di telefonia mobile (viva voce)...» 77 Acquisto navigatore satellitare...» 80 Contravvenzioni al codice della strada...» 81 Interessi passivi su finanziamento...» 82 Altre spese...» 86 CESSIONE E PLUS/MINUSVALENZA DI VEICOLI ACQUISTATI NUOVI...pag. 87 Trattamento IVA...» 87 Aspetti contabili...» 88 Disciplina imposte sui redditi ed IRAP (plus/minusvalenza)...» 90 TAVOLA SINOTTICA...pag. 93 SEZIONE SECONDA - AUTOVEICOLI CON LIMITAZIONI FISCALI NELL ATTIVITÀ DI IMPRESA ACQUISTO E AMMORTAMENTO DI AUTOVEICOLI CON LIMITAZIONI FISCALI...pag. 98 Trattamento IVA...» 99 Aspetti contabili...» 100 Disciplina imposte sui redditi e IRAP...» 103 LEASING...pag. 107 Trattamento IVA...» 107 Trattamento contabile...» 108 Disciplina imposte sui redditi ed IRAP...» 111 NOLEGGIO...pag. 116 Noleggio a breve termine...» 116 Noleggio a lungo termine...» 116 Trattamento IVA...» 117 Aspetti contabili...» 118 Disciplina imposte sui redditi ed IRAP...» 119 COSTI DI IMPIEGO DEGLI AUTOVEICOLI CON LIMITAZIONI FISCALI...pag. 124 Evoluzione normativa...» 124 Premi assicurativi...» 129 Tassa di proprietà (bollo auto)...» 131 Costi per carburante...» 135 Costi per lubrificante...» 136 Spese di manutenzione e riparazione...» 137 Spese incrementative...» 140 Spese di manutenzione ordinaria su veicoli di terzi...» Autoveicoli e fisco

3 Impianti di telefonia mobile (viva voce)...» 143 Acquisto navigatore satellitare...» 145 Contravvenzioni al codice della strada...» 146 Interessi passivi su finanziamento...» 147 Altre spese...» 151 CESSIONE E PLUS/MINUSVALENZA DI VEICOLI ACQUISTATI NUOVI...pag. 152 Disciplina IVA...» 152 Aspetti contabili...» 157 Disciplina imposte sui redditi e IRAP (Plus/minusvalenza)...» 159 TAVOLA SINOTTICA...pag. 162 SEZIONE TERZA - AGENTI E RAPPRESENTANTI DI COMMERCIO ACQUISTO E AMMORTAMENTO DEI VEICOLI DEGLI AGENTI E RAPPRESENTANTI...pag. 168 Definizione di agente o rappresentante di commercio...» 168 Individuazione dei veicoli...» 169 Trattamento IVA...» 170 Trattamento contabile...» 170 Disciplina imposte sui redditi e IRAP...» 173 LEASING...pag. 176 Trattamento IVA...» 176 Trattamento contabile...» 177 Disciplina imposte sui redditi e IRAP...» 178 NOLEGGIO...pag. 182 Noleggio a breve termine...» 182 Noleggio a lungo termine...» 182 Trattamento IVA...» 183 Aspetti contabili...» 183 Disciplina imposte sui redditi e IRAP...» 183 COSTI D IMPIEGO DEGLI AUTOVEICOLI PER GLI AGENTI...pag. 187 Premi assicurativi...» 187 Tassa di proprietà (bollo auto)...» 189 Costi per carburante...» 193 Costi per lubrificante...» 195 Spese di manutenzione e riparazione...» 195 Spese incrementative...» 198 Spese di manutenzione ordinaria su veicoli di terzi...» 199 Impianti di telefonia mobile (viva voce)...» 201 Acquisto navigatore satellitare...» 202 Contravvenzioni al codice della strada...» 203 Interessi passivi su finanziamento...» 204 Altre spese...» 208 Autoveicoli e fisco 5

4 CESSIONE E PLUS/MINUSVALENZA DI VEICOLI ACQUISTATI NUOVI...pag. 209 Trattamento IVA...» 209 Trattamento contabile...» 210 Disciplina imposte sui redditi ed IRAP (plus/minusvalenza)...» 212 TAVOLA SINOTTICA...pag. 215 SEZIONE QUARTA - AUTOVEICOLI E PROFESSIONISTI E/O STUDIO ASSOCIATO ACQUISTO E AMMORTAMENTO DEI PROFESSIONISTI...pag. 220 Tipologia di veicoli...» 220 Trattamento IVA...» 222 Aspetti contabili...» 225 Disciplina imposte sui redditi e IRAP...» 227 LEASING...pag. 230 Trattamento IVA...» 230 Trattamento contabile...» 231 Disciplina imposte sui redditi ed IRAP...» 233 NOLEGGIO...pag. 237 Noleggio a lungo termine...» 237 Trattamento IVA...» 238 Trattamento contabile...» 239 Trattamento imposte sui redditi e IRAP...» 240 COSTI D IMPIEGO DEGLI AUTOVEICOLI PER I PROFESSIONISTI...pag. 245 Evoluzione normativa...» 245 Premi assicurativi...» 250 Tassa di proprietà (bollo auto)...» 252 Costi per carburante...» 253 Costi per lubrificante...» 255 Spese di manutenzione e riparazione...» 255 Spese incrementative...» 257 Spese di manutenzione ordinaria su veicoli di terzi...» 259 Impianti di telefonia mobile (viva voce)...» 260 Acquisto navigatore satellitare...» 262 Contravvenzioni al codice della strada...» 263 Interessi passivi su finanziamento...» 263 Altre spese...» 267 CESSIONE DI VEICOLI ACQUISTATI NUOVI...pag. 268 Disciplina IVA...» 268 Aspetti contabili...» 274 Disciplina imposte sui redditi (plus/minusvalenza)...» 276 TAVOLA SINOTTICA...pag Autoveicoli e fisco

5 SEZIONE QUINTA - AUTOVEICOLI E FRINGE BENEFIT PREMESSA...pag. 284 VEICOLI AI DIPENDENTI - USO ESCLUSIVAMENTE AZIENDALE...pag. 286 Deducibilità dei costi per il datore di lavoro...» 286 Imponibilità in capo al dipendente...» 287 Trattamento ai fini IVA...» 287 VEICOLI ASSEGNATI AI DIPENDENTI PER USO PROMISCUO...pag. 288 Fringe benefit in capo al dipendente/amministratore...» 288 Deducibilità dei costi in capo al datore di lavoro...» 295 Tavola di sintesi fringe benefit - deducibilità...» 302 Veicoli ai dipendenti - Uso esclusivamente personale...pag. 303 Deducibilità dei costi per il datore di lavoro...» 303 Tassazione in capo al dipendente...» 304 Trattamento ai fini IVA...» 305 Aspetti contabili...» 305 Trattamento ai fini IRAP...» 305 AUTOVEICOLI IN USO AGLI AMMINISTRATORI...pag. 306 Autovettura utilizzata in modo promiscuo...» 307 Determinazione del reddito per l amministratore...» 307 Disciplina fiscale per l impresa...» 308 Autovettura utilizzata per fini esclusivamente aziendali...» 311 Autovettura utilizzata esclusivamente per fini personali...» 312 Rimborso dei costi chilometrici...» 313 Rimborsi chilometrici agli amministratori-collaboratori...» 313 Amministratore professionista...» 315 AUTO DI PROPRIETÀ DEL DIPENDENTE E RIMBORSO CHILOMETRICO...pag. 316 Rimborsi chilometrici in capo al dipendente...» 316 Deducibilità dei costi per l impresa...» 318 SEZIONE SESTA - ACQUISTO E CESSIONE DI VEICOLO USATO PREMESSA...pag. 322 ACQUISTO E CESSIONE DA SOGGETTO PRIVATO...pag. 324 Trattamento IVA...» 324 Aspetti contabili...» 327 Disciplina imposte sui redditi ed IRAP...» 329 Tabella riassuntiva...» 331 ACQUISTO INTEGRALMENTE ASSOGGETTATO AD IVA E CESSIONE...pag. 332 Trattamento IVA...» 332 Aspetti contabili...» 335 Disciplina imposte sui redditi ed IRAP...» 339 Tabella riassuntiva...» 340 Autoveicoli e fisco 7

6 ACQUISTO PARZIALMENTE ASSOGGETTATO AD IVA E CESSIONE...pag. 341 Trattamento IVA...» 341 Aspetti contabili...» 343 Disciplina imposte sui redditi ed IRAP...» 346 Tabella riassuntiva...» 347 ACQUISTO CON IVA INDETRAIBILE E CESSIONE...pag. 348 Trattamento IVA...» 348 Aspetti contabili...» 349 Disciplina imposte sui redditi ed IRAP...» 352 Tabella riassuntiva...» 353 ACQUISTO DA CONCESSIONARIO IN REGIME DEL MARGINE E CESSIONE...pag. 354 Disciplina IVA...» 354 Aspetti contabili...» 355 Trattamento imposte sui redditi ed IRAP...» 357 Tabella riassuntiva...» 358 SEZIONE SETTIMA - ACQUISTO E CESSIONE DI VEICOLI ALL ESTERO ACQUISTO E CESSIONE DI VEICOLI COMUNITARI...pag. 360 Autoveicoli nuovi e usati - definizione...» 360 Acquisto/cessione di un autoveicolo nuovo...» 360 Acquisto/cessione di un autoveicolo usato...» 363 ADEMPIMENTI PER L IMPORTAZIONE E L ESPORTAZIONE DI VEICOLI...pag. 366 Adempimenti Legge Finanziaria » 366 Adempimenti D.L. 262/ » 369 ACQUISTO DI VEICOLI EXTRA UE...pag. 373 Adempimenti ai fini IVA...» 373 Trattamento contabile delle importazioni...» 374 Immatricolazione del veicolo...» 378 SEZIONE OTTAVA - DISPOSIZIONI PARTICOLARI E AGEVOLAZIONI AGEVOLAZIONI PER DISABILI...pag. 380 Soggetti interessati...» 380 Veicoli per i quali spettano le agevolazioni...» 381 Detrazione IRPEF del 19%...» 382 IVA agevolata al 4%...» 383 Esenzione permanente dal pagamento del bollo...» 385 Esenzione imposta di trascrizione...» 385 BONUS ACCISE PER AUTOTRASPORTATORI...pag. 386 Il nuovo bonus accise...» 386 AGEVOLAZIONI IN FAVORE DELL AUTOTRASPORTO MERCI E SERVIZIO TAXI...pag. 389 Somme versate al SSN su premi assicurativi (RC auto)...» 389 Deduzione forfetaria per le imprese minori...» Autoveicoli e fisco

7 Deduzione per le trasferte dei dipendenti...» 391 Scheda carburante e fattura per acquisti carburante...» 391 Agevolazioni non prorogate per l anno » 392 Agevolazioni per l esercizio del servizio taxi...» 392 INCENTIVI PER VEICOLI ECOLOGICI...pag. 393 Rottamazione autoveicoli per il trasporto promiscuo...» 393 Sostituzione veicoli con autovetture euro 4 ed euro 5...» 394 Rottamazione con sostituzione autocarri...» 395 Acquisto veicoli con alimentazione ecologica...» 395 Modalità operative...» 397 Installazione di impianti a GPL e metano...» 400 Agevolazioni territoriali...» 401 SEZIONE NONA - DISCIPLINA TRANSITORIA NOVITÀ RETROATTIVE SULLA DEDUCIBILITÀ pag. 404 Recupero della deducibilità dei costi per il » 404 Problematiche connesse alla retroattività...» 405 Veicoli dati uso ai dipendenti...» 406 ISTANZA DI RIMBORSO IVA AUTOVEICOLI...pag. 408 Il rimborso forfetario...» 409 Il rimborso analitico...» 413 Cessioni di veicoli e istanza di rimborso IVA...» 415 SEZIONE DECIMA - NORMATIVA NORMATIVA...pag. 418 Decreto Legge 2 luglio 2007, n » 418 Decreto Legge 4 luglio 2006, n » 418 Decreto del Presidente della Repubblica 10 novembre 1997, N » 418 Decreto del Presidente della Repubblica 16 dicembre 1992, n » 420 Decreto Legislativo 30 aprile 1992, n Nuovo codice della strada...» 421 Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n » 422 Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR)...» 424 Decisione del Consiglio UE 18 giugno » 433 Provvedimento Agenzia delle Entrate 6 dicembre » 434 Comunicato stampa 17 settembre » 434 Circolare Agenzia delle Entrate 19 gennaio 2007, n. 1...» 434 Circolare Agenzia delle Entrate 4 agosto 2006, n » 438 Circolare Agenzia delle Entrate 12 agosto 1998, n » 438 Circolare Ministero delle Finanze 23 dicembre 1997, n » 442 Nota MEF 15 marzo 2007, n » 443 Autoveicoli e fisco 9

?SOMMARIO SOMMARIO FISCO IN PRATICA VII

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