QUADRO RB REDDITI DEI FABBRICATI

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1 QUADRO RB REDDITI DEI FABBRICATI ASPETTI GENERALI Compilano il Quadro i soggetti che possiedono a titolo di proprietà, usufrutto o altro diritto reale, fabbricati situati nel territorio dello Stato che sono o devono essere iscritti, con attribuzione di rendita, nel catasto edilizio urbano. In caso di usufrutto o altro diritto reale il titolare della sola nuda proprietà non deve dichiarare il fabbricato. Il reddito dei fabbricati è costituito dal reddito medio ordinario ritraibile da ciascuna unità immobiliare urbana e determinato mediante applicazione delle tariffe d estimo stabilite per ciascuna categoria e classe, ovvero, per i fabbricati a destinazione speciale o particolare, mediante stima diretta. Non danno luogo a reddito di fabbricati e, quindi, non devono essere dichiarati: le costruzioni rurali, ad uso abitativo, appartenenti al possessore o all affittuario dei terreni cui servono, effettivamente adibite agli usi agricoli (vanno invece dichiarate le unità immobiliari non aventi i requisiti di ruralità e, in ogni caso, quelle iscrivibili nelle categorie catastali A/1 e A/8 e quelle aventi caratteristiche di lusso); le costruzioni strumentali alle attività agricole; i fabbricati rurali destinati all agriturismo; le unità immobiliari, anche ad uso diverso da quello di abitazione, per le quali sono state rilasciate licenze, concessioni o autorizzazioni per restauro, risanamento conservativo o ristrutturazione edilizia. (in questo caso, però, l esenzione dalla dichiarazione vale solo per il periodo di validità del provvedimento, durante il quale l unità immobiliare non deve essere utilizzata); gli immobili completamente adibiti a sedi aperte al pubblico di musei, biblioteche, archivi, cineteche ed emeroteche, quando al possessore non derivi alcun reddito dall utilizzazione dell immobile per l intero anno. Questa circostanza deve essere comunicata agli uffici finanziari entro 3 mesi dalla data in cui ha avuto inizio la destinazione agevolata; le unità immobiliari destinate esclusivamente all esercizio del culto, compresi i monasteri di clausura, se non sono oggetto di locazione, e le loro pertinenze, a meno che non siano concesse in locazione; i fabbricati situati nelle zone rurali e non utilizzabili ad abitazione alla data di entrata in vigore del D.Lgs. 29 marzo 2004, n. 99, che vengono ristrutturati nel rispetto della vigente disciplina edilizia dall imprenditore agricolo che ne sia proprietario ed acquisiscono i requisiti di abitabilità previsti dalle vigenti norme, se concessi in locazione dall imprenditore agricolo per almeno 5 anni, ai fini delle imposte sui redditi per il periodo relativo al primo contratto di locazione e, comunque, per non più di 9 anni, poiché sono considerati compresi nel reddito dominicale ed agrario dei terreni su cui insistono. DICHIARAZIONI FISCALI UNICO ENC 69

2 Gli immobili relativi alle imprese commerciali eventualmente esercitate dagli enti non commerciali vanno dichiarati nei Quadri relativi al reddito d impresa; i redditi derivanti dai lastrici solari e dalle aree urbane devono essere dichiarati nel Quadro relativo agli altri redditi. Nel Quadro RB devono invece essere dichiarati gli immobili adibiti alle attività di cui all art. 74, comma 2, del TUIR nonché gli immobili strumentali all attività istituzionale degli altri enti non commerciali e delle ONLUS. Tali immobili acquistano autonoma efficacia come produttivi di reddito fondiario. Gli immobili del condominio di proprietà comune, a cui è attribuita (o attribuibile) un autonoma rendita catastale (alloggio del portiere, sala riunioni, lavanderia, stireria ecc.) non concorrono a formare il reddito di ciascun condomino, se il reddito spettante ad ognuno per ogni singola unità immobiliare condominiale è inferiore o uguale ad euro 25,82. Se gli immobili di proprietà comune del condominio sono dati in locazione o se si tratta di negozi, il reddito dovrà essere comunque dichiarato interamente da ciascun condomino in base alla quota di possesso. Determinazione del reddito dei fabbricati Il reddito medio ordinario delle unità immobiliari è determinato mediante l applicazione delle tariffe d estimo, stabilite per ogni categoria e classe. Fino all entrata in vigore delle nuove tariffe d estimo le vigenti rendite catastali urbane sono rivalutate del 5%. Il reddito delle unità immobiliari urbane non ancora iscritte in catasto è determinato comparativamente a quello delle unità similari già iscritte. In caso di locazione, per gli immobili non relativi all impresa, posseduti dagli enti non commerciali, qualora il canone risultante dal contratto ridotto, fino ad un massimo del 15% del canone medesimo, dell importo delle spese documentate sostenute ed effettivamente rimaste a carico per la realizzazione degli interventi di manutenzione ordinaria (lett. a), comma 1 dell art. 3 del D.P.R. 6 giugno 2001, n. 380), risulti superiore al reddito medio ordinario dell unità immobiliare, il reddito è determinato in misura pari a quella del canone di locazione al netto di tale riduzione. Per i soggetti diversi dagli enti non commerciali residenti che compilano il Quadro RB del Modello UNICO 2013 ENC, invece, per i fabbricati dati in locazione, il reddito è dato dal maggiore tra il reddito catastale ed il canone di locazione risultante dal contratto di locazione, ridotto forfetariamente del 15% a titolo di spese generali. Per i fabbricati siti nella città di Venezia centro e nelle isole della Giudecca, di Murano e di Burano, la riduzione è elevata al 25%. L ammontare del canone di locazione da prendere a riferimento è quello risultante dal contratto (compresa l eventuale rivalutazione automatica sulla base 70 DICHIARAZIONI FISCALI UNICO ENC

3 dell indice ISTAT e la maggiorazione spettante in caso di sublocazione), indipendentemente dall effettiva percezione. Devono, in ogni caso essere escluse le spese di condominio, luce, acqua, gas, portiere, ascensore, riscaldamento e simili, se comprese nel canone. I canoni derivanti da contratti di locazione di immobili ad uso abitativo non percepiti non devono essere dichiarati se, entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi, si è concluso il procedimento giurisdizionale di convalida di sfratto per morosità del conduttore. In questo caso, però, la rendita catastale deve essere comunque assoggettata a tassazione. Per i fabbricati dati in locazione in regime legale di determinazione del canone, il reddito imponibile è sempre determinato in misura pari al canone di locazione ridotto delle spese di manutenzione ordinaria. Il reddito imponibile degli immobili ad uso abitativo, concessi in locazione e situati: nei comuni di Bari, Bologna, Catania, Firenze, Genova, Milano, Napoli, Palermo, Roma, Torino, Venezia, ed in quelli con questi confinanti; negli altri comuni capoluoghi di provincia; nei comuni, considerati ad alta tensione abitativa, individuati nella delibera CIPE 30 maggio 1985, n. 37; nei comuni di cui alla delibera CIPE 8 aprile 1987, n. 152; nei comuni di cui alla delibera CIPE 13 novembre 2003; nei comuni della Campania e della Basilicata colpiti dagli eventi tellurici dei primi anni ottanta, è ridotto del 30%. L agevolazione compete qualora i fabbricati siano stati locati mediante contratti stipulati o rinnovati, definendo il valore convenzionale del canone e la durata del contratto sulla base di appositi accordi definiti in sede locale fra le organizzazioni dei proprietari e quelle degli inquilini. Per usufruire del beneficio è necessario indicare nella dichiarazione gli estremi di registrazione del contratto di locazione, nonché l anno di presentazione della denuncia dell immobile ai fini dell ICI ed il comune di ubicazione dello stesso. Per i proprietari degli immobili locati ai conduttori individuati nell art. 1, comma 1, della legge n. 9/2007 il relativo reddito dei fabbricati non concorre alla formazione del reddito imponibile per la durata di sospensione legale dell esecuzione di sfratto, con un massimo di 8 mesi a decorrere dal 15 febbraio Nel caso in cui i proprietari rientrino in una delle categorie elencate al comma 3 dell art. 1, la durata massima del periodo di esclusione dal reddito imponibile è stabilita in 18 mesi. Sono agevolati solo gli immobili adibiti ad uso abitativo situati in comuni capoluoghi di provincia, nei comuni con essi confinanti con popolazione superiore a abitanti e nei comuni ad alta tensione abitativa e locati a soggetti che si trovano in particolari condizioni di disagio (soggetti con reddito annuo lordo complessivo familiare inferiore a euro che siano o abbiano nel proprio nucleo familiare persone ultrasessantacinquenni, malati terminali ovvero portatori di handicap con invalidità superiore al 66%, ovvero conduttori che abbiano nel proprio nucleo familiare figli fiscalmente a carico). DICHIARAZIONI FISCALI UNICO ENC 71

4 Le disposizioni previste dalla legge n. 9/2007 sono state prorogate fino al 31 dicembre Si applica la riduzione del 30% del reddito per gli immobili, situati nei comuni colpiti dal sisma del 6 aprile 2009 in Abruzzo, concessi in locazione o in comodato in favore dei nuclei familiari le cui abitazioni siano state distrutte o dichiarate inagibili. Per gli immobili di interesse storico-artistico detenuti da enti non commerciali il reddito medio ordinario è ridotto del 50% e non si applica l aumento di un terzo delle unità immobiliari a disposizione. Se tali immobili sono concessi in locazione il reddito si determina in misura pari al maggior valore tra il canone di locazione ridotto del 35% e il reddito medio ordinario dell immobile (ridotto al 50%). I redditi dei fabbricati ubicati nelle zone colpite dal sisma del 6 aprile 2009, purché distrutti o oggetto di ordinanze sindacali di sgombero in quanto inagibili totalmente o parzialmente non concorrono alla formazione del reddito imponibile, ai fini dell IRES, fino alla definitiva ricostruzione e agibilità dei fabbricati medesimi. I redditi dei fabbricati ubicati nelle zone colpite dal sisma del 20 e del 29 maggio 2012, purché distrutti o oggetto di ordinanze sindacali di sgombero, comunque adottate entro il 30 novembre 2012, in quanto inagibili totalmente o parzialmente non concorrono alla formazione del reddito imponibile, ai fini dell IRES, fino alla definitiva ricostruzione e agibilità dei fabbricati medesimi e comunque fino all anno d imposta GUIDA ALLA COMPILAZIONE COLONNA 1: Rendita catastale rivalutata del 5% Nella Colonna 1 deve essere indicata la rendita catastale rivalutata del 5%; nel caso in cui la rendita catastale non sia disponibile (ad esempio, per fabbricati non censiti o con rendita non più adeguata), deve essere indicata la rendita catastale presunta, rivalutata del 5%. Nei casi di inagibilità per accertato degrado fisico (immobili diroccati, pericolanti o fatiscenti) e per obsolescenza funzionale, strutturale e tecnologica (non superabile con interventi di manutenzione) si può porre in essere la procedura catastale volta a far risultare la mancanza dei requisiti che determinano l ordinaria destinazione del fabbricato e, quindi, ad ottenere la variazione dell accertamento catastale. 72 DICHIARAZIONI FISCALI UNICO ENC

5 La procedura consiste nell inoltro all Ufficio del Territorio di una denuncia di variazione, corredata dell attestazione degli organi comunali o di eventuali ulteriori organi competenti, entro il 31 gennaio, con effetto per l anno in cui la denuncia è stata prodotta e per gli anni successivi. In tal caso, dovrà essere indicata, nella Colonna 1, la nuova rendita attribuita dall Ufficio del Territorio o, in mancanza, la rendita presunta. Se non è stata messa in atto la procedura di variazione, il reddito delle unità immobiliari deve essere assoggettato a tassazione secondo i criteri ordinari. COLONNA 2: Utilizzo Nella Colonna 2 devono essere indicati i codici di utilizzo degli immobili in base alla seguente ripartizione: 2 - unità immobiliare tenuta a disposizione (per la quale si applica l aumento di un terzo della rendita catastale rivalutata); 3 - unità immobiliare locata in regime di libero mercato o patti in deroga oppure concesso in locazione a canone concordato in mancanza dei requisiti previsti per l indicazione del codice 8; 4 - unità immobiliare locata ad equo canone; 8 - unità immobiliare situata in un comune ad alta tensione abitativa, concessa in affitto ad un canone convenzionale sulla base di appositi accordi definiti in sede locale fra le organizzazioni dei proprietari e quelle degli inquilini; 9 - unità immobiliare che non rientra nei casi individuati con i codici da 2 a18 (ad esempio, pertinenza di immobile tenuto a disposizione, unità immobiliari tenute a disposizione in Italia da contribuenti residenti all estero, bene di proprietà condominiale - locali per la portineria, alloggio del portiere, autorimesse collettive, ecc. - dichiarato dal singolo condomino se la quota di reddito spettante è superiore alla soglia prevista dalla normativa vigente); 14 - immobile situato nella regione Abruzzo e concesso in locazione a soggetti residenti o stabilmente dimoranti nei territori colpiti dal sisma del 6 aprile 2009 le cui abitazioni principali siano state distrutte o dichiarate inagibili, secondo quanto previsto dall art. 5 dell ordinanza ministeriale n del 29 settembre 2009; 15 - immobile situato nella regione Abruzzo e concesso in comodato a soggetti residenti o stabilmente dimoranti nei territori colpiti dal sisma del 6 aprile 2009 le cui abitazioni principali siano state distrutte o dichiarate inagibili, secondo quanto previsto dall art. 5 dell ordinanza ministeriale n del 29 settembre Da quest anno il Modello prevede anche il Codice 18, da utilizzare per indicare che il fabbricato oggetto di dichiarazione appartiene alla categoria degli immobili di interesse storico-artistico riconosciuti in base al D.Lgs. n. 42/2004. In tal caso la rendita catastale è ridotta del 50% e non si applica l aumento di un terzo per quelli a disposizione. Se vengono indicati i codici di utilizzo 8 e/o 14 e/o 15 si deve compilare la Sezione II del Quadro RB. L indicazione di tali codici comporta la riduzione del 30% del reddito imponibile. DICHIARAZIONI FISCALI UNICO ENC 73

6 In caso di unità immobiliari destinate ad abitazione e tenute a disposizione la rendita catastale deve essere maggiorata di 1/3. Sono considerate a disposizione non solo le unità immobiliari utilizzate dai soci, associati o partecipanti, ma tutte quelle per uso abitazione o assimilabili che non formino oggetto dell attività di vendita dell impresa, non costituiscano beni strumentali e non siano destinate alla locazione. Sono escluse dall aumento di un terzo le unità immobiliari appartenenti ad enti non commerciali (quali opere pie, fondazioni, ospedali, enti di culto, associazioni di categoria ecc.), che siano strumentali per lo svolgimento dell attività istituzionale dell ente, anche se censite tra quelle per uso di abitazione e non destinate alla locazione. Si tratta, ad esempio, di foresterie, case canoniche, collegi, ricoveri, conventi ecc. che, ai fini della tassazione, si considerano assimilate ai beni strumentali per l esercizio di imprese commerciali. Qualora l unità immobiliare sia a disposizione solo per una parte dell anno, la maggiorazione di un terzo della rendita deve essere applicata limitatamente al periodo dell anno in cui si è verificata la condizione di disponibilità del possessore. La maggiorazione di un terzo non si applica, in ogni caso, alle pertinenze delle abitazioni tenute a disposizione. COLONNA 3: Giorni di possesso Nella Colonna 3 deve essere indicato il periodo di possesso espresso in giorni: se l immobile è stato posseduto per l intero anno dovrà essere indicato 365. Se vengono utilizzati più righi per indicare le diverse situazioni relative al singolo fabbricato, la somma dei giorni presenti nei singoli righi non può essere superiore a 365. Nel caso di fabbricati di nuova costruzione il reddito relativo dovrà essere dichiarato a partire dalla data in cui il fabbricato stesso è divenuto atto all uso cui è destinato o è stato comunque utilizzato dal possessore: questa circostanza si può verificare anche in mancanza del certificato di abitabilità, il cui rilascio può avvenire anche successivamente. L agevolazione prevede l esclusione dal reddito imponibile del fabbricato della quota di reddito relativa al periodo per il quale ha operato la sospensione della procedura esecutiva di sfratto. COLONNA 4: Percentuale di possesso Nella Colonna 4 del Quadro RB deve essere indicata la percentuale di possesso del fabbricato con l avvertenza che, se la percentuale di possesso è variata nel corso dell anno, dovrà essere compilato un Rigo per ogni singola situazione. Se l ente non è proprietario al 100% o non ha posseduto i fabbricati per tutto il periodo d imposta, deve essere indicato il reddito relativo al periodo e alla percentuale di possesso; in particolare: se il reddito del fabbricato è determinato in base alla rendita, quest ultima, e- ventualmente maggiorata di 1/3, va rapportata al periodo e alla percentuale di possesso; 74 DICHIARAZIONI FISCALI UNICO ENC

7 se il reddito del fabbricato è determinato in base al canone di locazione, quest ultimo va rapportato alla percentuale di possesso. COLONNA 5: Canone di locazione La Colonna 5 deve essere compilata solo se il fabbricato, o una parte di esso, è dato in locazione. Gli enti non commerciali devono indicare in questa Colonna l ammontare del canone di locazione risultante dal contratto. Per gli immobili riconosciuti di interesse storico o artistico va indicato il 65% del canone. I soggetti diversi dagli enti non commerciali residenti devono indicare in questa Colonna l 85% del canone di locazione (ridotto al 75% per i fabbricati situati nella città di Venezia e nelle isole della Giudecca, Murano e Burano). In caso di comproprietà, l ammontare del canone deve essere indicato, in questa Colonna, per l intero, indipendentemente dalla quota di possesso. L ammontare del canone deve essere considerato anche nell ipotesi in cui il contratto di locazione sia stipulato da uno solo dei comproprietari o contitolari del diritto reale. Nel caso in cui il fabbricato sia stato locato per una parte dell anno, deve essere indicato il canone relativo al periodo di locazione. Questo valore va confrontato con la rendita catastale relativa all intero anno. Se il contratto di locazione si riferisce, oltre che all abitazione, anche alle sue pertinenze iscritte in catasto con autonoma rendita deve essere indicata per ciascuna unità immobiliare la quota del canone a essa relativa, determinata ripartendo il canone stesso in misura proporzionale alla rendita catastale di ciascuna unità immobiliare. COLONNA 6: Spese di manutenzione ordinaria Questa Colonna deve essere compilata solo dagli enti non commerciali residenti. In questa Colonna vanno indicate le spese documentate sostenute ed effettivamente rimaste a carico per la realizzazione degli interventi di manutenzione ordinaria di cui alla lett. a), comma 1, art. 3 del D.P.R. n. 380/2001 (si tratta, in pratica, delle opere di ordinaria manutenzione, cioè quelle necessarie a mantenere in efficienza e in buono stato di conservazione gli edifici esistenti). Nel caso in cui le spese siano state sostenute da più comproprietari, l ammontare complessivo delle stesse non può essere superiore al predetto limite. COLONNA 7: Casi particolari Nella Colonna 7 del Quadro devono essere evidenziati, riportando i rispettivi codici, alcuni casi particolari. Si tratta di: 1 - per le unità immobiliari distrutte o inagibili a seguito di eventi sismici o calamitosi ed escluse per legge da imposizione (a condizione che sia stato rilasciato un certificato del Comune attestante la distruzione ovvero l inagibilità del fabbricato). In questa circostanza, nella colonna 2 va indicato il codice 9; DICHIARAZIONI FISCALI UNICO ENC 75

8 3 - per le unità immobiliari inagibili per le quali è stata richiesta la revisione della rendita. In questa circostanza, nella colonna 2 va indicato il codice 9; 4 - per le unità immobiliari per le quali non sono stati percepiti i canoni di locazione e se il procedimento di convalida di sfratto per morosità si è concluso entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi; 5 - per le unità immobiliari possedute in comproprietà e concesse in locazione soltanto da uno o più comproprietari ciascuno per la propria quota (es.: immobile posseduto da 3 comproprietari locato ad uno di essi dagli altri due); in tal caso, nella Colonna 5 va indicata soltanto la quota del canone annuo di locazione spettante al contribuente e non l intero canone annuo; 6 - per le unità immobiliari, situate in comuni capoluoghi di provincia, nei Comuni con essi confinanti con popolazione superiore a abitanti e nei Comuni ad alta tensione abitativa e locata a soggetti che si trovano in particolari condizioni di disagio (soggetti con reddito annuo lordo complessivo familiare inferiore a euro che siano o abbiano nel proprio nucleo familiare persone ultrasessantacinquenni, malati terminali ovvero portatori di handicap con invalidità superiore al 66%, ovvero conduttori che abbiano nel proprio nucleo familiare figli fiscalmente a carico) per la quale è intervenuta la sospensione della procedura esecutiva di sfratto di cui alla legge n. 9/2007. COLONNA 8: Continuazione La casella di Colonna 8 va barrata qualora siano compilati diversi Righi per lo stesso fabbricato. COLONNA 9: Imponibile Nella Colonna 9 deve essere indicata la quota di reddito imponibile in relazione al periodo e alla percentuale di possesso. Per esempio, se il fabbricato è tenuto a disposizione ed è posseduto interamente dall ente non commerciale per tutto l anno, nella Colonna 9 dovrà essere indicato l importo di Colonna 1 maggiorato di un terzo e rapportato al periodo e alla percentuale di possesso. Se il fabbricato è un immobile di interesse storico e/o artistico locato, in questa colonna si deve indicare il maggiore tra l importo della rendita catastale (colonna 1) ridotta del 50% moltiplicata per il numero di giorni (colonna 3) diviso 365 e moltiplicata per la percentuale di possesso (colonna 4) diviso 100 e quello del canone di locazione ridotto del 35%, (colonna 5) moltiplicato per la percentuale di possesso (colonna 4) diviso 100. COLONNA 10: Codice Comune In questa Colonna deve essere indicato il Codice catastale del Comune dove è situata l unità immobiliare. Se i dati del fabbricato sono indicati su più Righi, il Codice catastale deve essere riportato solo sul primo Rigo del Quadro RB in cui il fabbricato è stato indicato. 76 DICHIARAZIONI FISCALI UNICO ENC

9 COLONNA 11: IMU dovuta per il 2012 Va segnalato in questa Colonna l importo complessivo dell IMU dovuta in acconto e a saldo per l anno 2012 riferita all unità immobiliare indicata nel Rigo. Se i dati del fabbricato sono indicati su più Righi, l importo dell IMU dovuta deve essere riportato solo sul primo Rigo del Quadro RB in cui il fabbricato è stato indicato. L imposta dovuta va indicata anche se non è stata versata o è stata versata in misura inferiore. Se l immobile è posseduto per una parte dell anno e/o in comproprietà, va indicato l importo dell IMU dovuta in relazione ai giorni e/o alla percentuale di possesso. La Colonna deve essere sempre compilata, a eccezione dei casi di esonero dal pagamento di detta imposta. Nel Rigo RB35 dovrà essere riportato il totale dei redditi dei fabbricati indicati nei Righi da RB1 a RB34. Tale importo dovrà essere riportato nel Quadro RN, al Rigo RN2 o nel Quadro PN. Dati necessari per usufruire delle agevolazioni previste per i contratti di locazione Per usufruire della riduzione del 30% del reddito è necessario compilare questa Sezione, contenente i Righi da RB36 a RB50. Per ogni Rigo, dovranno essere indicati i seguenti dati: Colonna 1 Colonna 2 Colonna 3 Numero progressivo del Rigo nel quale sono stati riportati, nella Sezione I del Quadro RB, i dati dell unità immobiliare locata o concessa in comodato Numero del Modello sul quale sono stati riportati i dati dell unità immobiliare locata o concessa in comodato (se sono stati utilizzati più Modelli) Data di registrazione del contratto di locazione o di comodato Colonna 4 Codice relativo alla modalità di registrazione (3, 3A, 3B. 3T) Colonna 5 Colonna 6 Colonna 7 Colonna 8 Numero ed eventuale sottonumero di registrazione del contratto Codice di identificazione dell Ufficio delle Entrate dove è stato registrato il contratto Casella da barrare in caso di contratto di locazione di durata non superiore a 30 giorni complessivi nell anno (in questo caso non è stata fatta la registrazione) Anno di presentazione della dichiarazione ICI relativa all immobile locato DICHIARAZIONI FISCALI UNICO ENC 77

10 CASI PRATICI FABBRICATO POSSEDUTO PER UNA SOLA PARTE DELL ANNO L ente non commerciale è stato proprietario, fino al 31 ottobre 2012, del 75% di un fabbricato tenuto a disposizione la cui rendita catastale è di 500 euro (cui corrisponde una rendita rivalutata di 525 euro). La compilazione del Quadro RB avviene in questo modo: Nella Colonna 9 deve essere indicata la quota di reddito imponibile, rapportata al periodo (304 giorni) e alla percentuale di possesso (75%): si avrà quindi 525 : = 437,26 75% = 327,94. Avendo indicato il Codice 2 nella Colonna 2, il predetto importo dovrà essere maggiorato di 1/3: si avrà quindi 327,94 + (327,94 : 3) = 437,25, pari al reddito imponibile del fabbricato. FABBRICATO DATO IN LOCAZIONE Il canone di locazione annuo è pari a euro, escluse le spese condominiali, per un appartamento con rendita catastale pari a 900 euro, per il quale non ci sono state spese di manutenzione a carico del proprietario. Nel Rigo dedicato alla dichiarazione del fabbricato nel Quadro RB va indicato, nella Colonna 1, la rendita catastale rivalutata (945), nella Colonna 2, il Codice 3, nella Colonna 3, 365 in quanto l appartamento è stato posseduto per tutto l anno, nella Colonna in quanto l appartamento è interamente posseduto dall ente, nella Colonna 5 l intero importo del canone di locazione (8.400), corrispondente al reddito imponibile da indicare nella Colonna 9. RIPARTIZIONE TRA FABBRICATO E GARAGE Il contratto di locazione prevede un canone mensile di euro per l appartamento e per il garage. La rendita catastale rivalutata dell appartamento è 775 mentre la rendita catastale rivalutata del garage è 77,5. Il canone va ripartito tra l appartamento e il garage in questo modo: 78 DICHIARAZIONI FISCALI UNICO ENC

11 Rendita Rendita/Totale rendite Quota di canone Appartamento % Garage 78 9% Totale % TASSAZIONE DELLA SEDE SOCIALE Un associazione culturale che svolge attività esclusivamente nei confronti dei soci ed è proprietaria dell immobile dov è la propria sede, deve indicare nel Quadro RB del Modello UNICO 2013 ENC, in riferimento al Rigo destinato alla dichiarazione del fabbricato dov è la propria sede, nella Colonna 1, la rendita catastale rivalutata del 5%, nella Colonna 2 il Codice 9 e nelle Colonne 3 e 4 il periodo e la percentuale di possesso. Nella Colonna 9 deve essere indicato il corrispondente reddito imponibile. Nelle Colonne 10 e 11 vanno indicati i dati relativi all IMU dovuta per il TASSAZIONE DELL IMMOBILE STORICO CONCESSO IN LOCAZIONE Nell ipotesi in cui il canone di locazione annuo dell immobile di interesse storicoartistico per il quale la rendita catastale è 418,33, e la minore tra le tariffe d estimo previste per le abitazioni della zona censuaria è 232,41, sia pari a euro, e- scluse le spese condominiali, per il quale non ci sono state spese di manutenzione a carico del proprietario il Quadro RB del Modello UNICO 2013 ENC va compilato in questo modo. Nella Colonna 1, va indicato il 50% della rendita catastale rivalutata (220), nella Colonna 2, il Codice 3, nella Colonna 3, 365 in quanto l appartamento è stato posseduto per tutto l anno, nella Colonna in quanto l appartamento è interamente posseduto dall ente, nella Colonna 5 il 65% del canone di locazione (5.460), corrispondente al reddito imponibile da indicare nella Colonna 9. DICHIARAZIONI FISCALI UNICO ENC 79

12 CASI PARTICOLARI IMMOBILI ADIBITI A MUSEO Una fondazione proprietaria di un museo non deve indicare il reddito derivante dalla proprietà dello stesso nella dichiarazione dei redditi se si verificano le condizioni indicate nell art. 5-bis del D.P.R. n. 601/1973. Secondo questa norma non concorrono alla formazione del reddito delle persone giuridiche, ai fini della relativa imposta (e non devono, quindi, essere dichiarati), i redditi catastali degli immobili totalmente adibiti a sedi, aperte al pubblico, di musei, biblioteche, archivi, cineteche, emeroteche statali, di privati, di enti pubblici, di istituzioni e fondazioni, quando al possessore non derivi alcun reddito dalla utilizzazione dell immobile. AGEVOLAZIONI PER I CONTRATTI DI LOCAZIONE Nel caso in cui si fruisca dell agevolazione di cui alla legge n. 9/2007, è necessario compilare due distinti Righi, barrando la casella continuazione di Colonna 8. Nel primo Rigo devono essere esposti i dati del fabbricato relativi al periodo di sospensione, nell altro vanno indicati i dati dello stesso fabbricato relativi alla restante parte dell anno. Pertanto, nel Rigo utilizzato per esporre i dati relativi al periodo di sospensione va indicato: nella Colonna 3, il numero dei giorni relativi al periodo di sospensione; nella Colonna 5, il canone di locazione relativo al solo periodo di sospensione; nella Colonna 7, Casi particolari il Codice 6. Nell altro Rigo, utilizzato per esporre i dati del fabbricato relativi alla restante parte dell anno, va indicato: nella Colonna 3, il numero dei giorni dell anno non compresi nel periodo di sospensione; nella Colonna 5, il canone di locazione relativo ai giorni non compresi nel periodo di sospensione. 80 DICHIARAZIONI FISCALI UNICO ENC

13 CHECK LIST DI VERIFICA Redditi dei fabbricati Verifica dei dati contenuti nella dichiarazione precedente Verifica della rendita catastale e delle visure aggiornate Cessioni avvenute nel 2012 Acquisizioni avvenute nel 2012 Modifiche nell'utilizzo Modifiche alla percentuale di possesso Immobile concesso in locazione SI NO (se SI fare elenco) (se SI indicare i dati necessari per usufruire delle agevolazioni ) Verificare il sostenimento di spese di manutenzione ordinaria Casi particolari SI NO (se SI fare elenco) Verificare se il fabbricato risulta esente dall IMU DICHIARAZIONI FISCALI UNICO ENC 81