Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale

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1 Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N /2017: le novità del modello Una sintesi tabellare a cura di: Andrea Amantea Categoria: Dichiarazioni Sottocategoria: 730 Nel Modello 730/2017 pubblicato nella versione definitiva in data 16 gennaio con apposito provvedimento dell Agenzia delle Entrate, trovano posto diverse novità rispetto alla precedente versione, anticipando che da quest anno è possibile indicare l importo del maggior credito o del minor debito, non già chiesto a rimborso, risultante dalla Dichiarazione Integrativa a favore presentata oltre il termine di presentazione della Dichiarazione dei Redditi relativa all anno d imposta successivo, In questo elaborato andremo ad analizzare in forma tabellare tutte le novità che interessano la compilazione del Modello 730/2017. PREMESSA I quadri del Modello 730/2017 sono interessati da diversi cambiamenti legati ad interventi normativi che avranno diretta conseguenza nella compilazione dello stesso modello. L Agenzia delle Entrate è inoltre intervenuta con proprio Provvedimento n del al fine di adeguare le istruzioni di compilazione alle novità introdotte dalla Legge n. 76 del recante Regolamentazione delle unioni civili tra persone dello stesso sesso e disciplina delle convivenze. In base a quanto stabilito dall art. 1, comma 20, della Legge n. 76 del 2016, le parole coniuge, coniugi o termini equivalenti riportate nelle istruzioni ministeriali si intendono riferiti anche ad ognuna delle parti dell unione civile tra persone dello stesso sesso. Analizziamo dunque per i diversi quadri del Modello 730/2017 tutte le novità che riguarderanno i soggetti ammessi alla presentazione di tale modello dichiarativo. 1

2 CHI Può PRESENTARE IL MODELLO 730- I PRINCIPALI SOGGETTI AMMESSI Periodo d imposta 2016 Pensionati o lavoratori dipendenti Soci di cooperative di produzione e lavoro, di servizi, agricole e di prima trasformazione dei prodotti agricoli e di piccola pesca Sacerdoti della Chiesa cattolica Giudici costituzionali, parlamentari nazionali e altri titolari di cariche pubbliche elettive (consiglieri regionali, provinciali, comunali, ecc.) Persone impegnate in lavori socialmente utili Lavoratori con contratto di lavoro a tempo determinato per un periodo inferiore all anno. Questi contribuenti possono rivolgersi: al sostituto d imposta, se il rapporto di lavoro dura almeno dal mese di aprile al mese di luglio 2017; a un Caf-dipendenti o a un professionista abilitato, se il rapporto di lavoro dura almeno dal mese di giugno al mese di luglio 2017 e si conoscono i dati del sostituto d imposta che dovrà effettuare il conguaglio. Le novità del modello Questo rigo va compilato solo dai lavoratori dipendenti del settore privato, titolari di contratto di lavoro subordinato a tempo 2

3 Da quest anno ai dipendenti del settore privato a cui sono stati corrisposti premi di risultato d importo non superiore a euro lordi o nel limite di euro lordi se l azienda coinvolge pariteticamente i lavoratori nell organizzazione del lavoro, è riconosciuta una tassazione agevolata. Se i premi sono stati erogati sotto forma di benefit o di rimborso di spese di rilevanza sociale sostenute dal lavoratore non si applica alcuna tassazione altrimenti si applica un imposta sostitutiva dell IRPEF e delle addizionali, pari al 10% sulle somme percepite (Quadro C - rigo C4). determinato o indeterminato che: nel periodo compreso tra il 1 gennaio e il 31 dicembre 2016 hanno percepito compensi per premi di risultato o somme erogate sotto forma di partecipazione agli utili d impresa; e, che nell anno d imposta 2015 abbiano percepito redditi da lavoro dipendente d importo non superiore a euro. Per i lavoratori che si sono trasferiti in Italia concorre alla formazione del reddito complessivo soltanto il 70% del reddito di lavoro dipendente prodotto nel nostro Paese se (art. 16 D.Lgs. 147/2015): Nella casella casi particolari va indicato il codice 4 se si fruisce in dichiarazione dell agevolazione, prevista per i lavoratori impatriati che rientrano in Italia dall estero. In presenza dei requisiti previsti dall art. 16 del Decreto Legislativo 14 settembre 2015, n. 147, i redditi di lavoro dipendente concorrono alla formazione del reddito 3

4 non sono stati residenti in Italia nei cinque periodi d imposta precedenti il predetto trasferimento e si impegnano a permanere in Italia per almeno due anni; l attività lavorativa viene svolta presso un'impresa residente nel territorio dello Stato in forza di un rapporto di lavoro instaurato con questa o con società che direttamente o indirettamente controllano la medesima impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla stessa società che controlla l'impresa; complessivo nella misura del 70 per cento. Nei casi ordinari il beneficio è riconosciuto direttamente dal datore di lavoro. Pertanto, la presente casella va compilata esclusivamente nell ipotesi particolare in cui il datore di lavoro non abbia potuto riconoscere l agevolazione e il contribuente intenda fruirne, in presenza dei requisiti previsti dalla legge, direttamente nella Dichiarazione dei Redditi. la prestazione è svolta prevalentemente nel territorio italiano; rivestono ruoli direttivi ovvero sono in possesso di requisiti di elevata qualificazione o specializzazione. A decorrere dall anno d imposta 2016 è possibile fruire della deduzione del 20 per cento dell erogazioni liberali, le donazioni e gli altri atti a titolo gratuito, complessivamente non superiori a euro, a favore di trust o fondi speciali che operano nel settore della beneficienza. È necessario indicare il codice 12 che identifica l onere specifico sostenuto. 4

5 È prorogata la detrazione del 50 per cento per le spese relative a interventi di recupero del patrimonio edilizio (Quadro E sezione III A). Per il 2016 la detrazione è rimasta pari al 50% delle spese sostenute nel limite di ,00 ad unità immobiliare, per la generalità degli interventi (recupero edilizio, acquisto/costruzione di box o posto auto, acquisto di immobili ristrutturati da impresa/cooperativa edilizia). Per il periodo d imposta 2016 è pienamente operativa la detrazione del 50 per cento per le spese sostenute per l acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla A+, finalizzati all arredo dell immobile oggetto di ristrutturazione, su un ammontare complessivo non superiore a euro (rigo E 57 Quadro E sezione 3 C). Il presupposto per poter usufruire della detrazione rimane quello di aver sostenuto spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio a partire dal 26 giugno Per il periodo d imposta 2017 spetta solo per interventi di ristrutturazione edilizia iniziati a partire dal

6 In questa sezione vanno indicate le spese sostenute dal 2008 al 2016 per interventi finalizzati al risparmio energetico degli edifici esistenti di qualsiasi categoria catastale, anche rurale. La detrazione d imposta, che verrà calcolata da chi presta l assistenza fiscale, è pari al: È confermata la detrazione del 65 per cento per le spese relative agli interventi finalizzati al risparmio energetico degli edifici (Quadro E sezione IV). 55 %, per le spese sostenute dal 2008 al 2012 e dal 1 gennaio al 5 giugno 2013; 65 %, per le spese sostenute dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre Per le spese sostenute dal 2011 al 2016 la detrazione è ripartita in dieci rate annuali di pari importo (entro il limite massimo previsto per ciascuna tipologia di intervento effettuato) da chi presta l assistenza fiscale. Per le spese sostenute nel 2008 le rate annuali continuano a essere quelle scelte (da otto a dieci), salvo il caso di rideterminazione del numero delle rate. Quadro Solo per il periodo d imposta 2016 le giovani coppie costituenti un nucleo familiare composto da coniugi o da conviventi more uxorio, in cui almeno uno dei due componenti non abbia superato i trentacinque anni, acquirenti di unità immobiliare da adibire ad abitazione principale, possono richiedere una detrazione Irpef per le spese documentate sostenute per l acquisto di mobili ad Ai fini della richiesta del beneficio e quindi del suo inserimento nel prossimo modello dichiarativo è necessario che: il vincolo matrimoniale risulti nel 2016, non rilevando il requisito di durata; in presenza di una coppia convivente more uxorio la convivenza deve durare da almeno tre anni; tale condizione deve risultare soddisfatta nell anno 2016 ed 6

7 arredo della medesima unità abitativa. La detrazione da ripartire tra gli aventi diritto in dieci quote annuali di pari importo, ( ) è calcolata su un ammontare complessivo non superiore a euro. essere attestata o dall iscrizione dei due componenti nello stesso stato di famiglia o mediante un autocertificazione resa ai sensi del D.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445; non aver superato, almeno da parte di uno dei componenti la giovane coppia, i 35 anni di età. Come precisato nella Circolare dell Agenzia delle entrate del 7/e 2016, per non creare disparità di trattamento in base alla data di compleanno, il requisito anagrafico deve intendersi rispettato dai soggetti che compiono il 35 anno d età nell anno 2016, a prescindere dal giorno e dal mese in cui ciò accade; essere acquirenti di un unità immobiliare da adibire ad abitazione principale della giovane coppia. La Legge n 208 del 2015 (Legge di Stabilità 2016), ai commi da 76 a 82 e 84 ha introdotto per le persone fisiche la possibilità di acquisire l immobile da adibire a propria abitazione principale ricorrendo al contratto di leasing, e introducendo una serie di disposizione che disciplinano il rapporto tra le parti del contratto; dal punto di vista fiscale, il Legislatore al fine di rendere ancora più agevole il ricorso a tale tipologia di istituto contrattuale ha previsto la detraibilità per il contribuente nella misura del 19% dei costi L agevolazione fiscale si sostanzia nella possibilità di portare in detrazione nella misura del 19%, nella Dichiarazione dei Redditi: i canoni e i relativi oneri accessori, per un importo non superiore a 8.000; del costo di acquisto dell immobile all eventuale esercizio dell opzione finale, fino a un importo massimo di I limiti di cui sopra, trovano applicazione in riferimento ai contribuenti con età inferiore 7

8 relativi al contratto di locazione finanziaria e del costo d acquisto sostenuto pe l eventuale esercizio dell opzione del riscatto finale dell immobile. a 35 anni, con un reddito complessivo non superiore a euro all atto della stipula del contratto di locazione finanziaria e che non siano titolari di altri diritti di proprietà su altri immobili a destinazione abitativa. Per i soggetti di età pari o superiore a 35 anni, nel rispetto dei limiti reddituali di cui sopra, la detraibilità è dimezzata. La Legge di Stabilità 2016, Legge n 208 del 2015 prevede ai fini Irpef, la detrazione dall imposta lorda, fino alla concorrenza del suo ammontare, del 50% dell importo corrisposto per il pagamento dell IVA in relazione all acquisto, effettuato entro il 31 dicembre 2016, di unità immobiliari a destinazione residenziale, di classe energetica A o B, cedute dalle imprese costruttrici delle stesse. La detrazione è pari al 50 per cento dell imposta dovuta sul prezzo d acquisto ed è ripartita in dieci quote annuali di pari importo. Le disposizioni normative non limitano il beneficio all acquisto dell abitazione principale, per cui sono ammesse all agevolazione sia le seconde case sia gli immobili c.d. di lusso. Anche l acquisto delle pertinenze dello stesso immobile è agevolabile a condizione che lo stesso avvenga contestualmente all acquisto dell unità abitativa e l'atto di acquisto dia evidenza del vincolo pertinenziale (Circolare ASgenzia delle Entrate 20/E 18 maggio 2016). 8

9 Per le erogazioni liberali di ammontare fino a euro effettuate nel corso del 2016 in favore degli istituti del sistema nazionale d istruzione è riconosciuto un credito d imposta pari al 65 per cento delle erogazioni effettuate che sarà ripartito in 3 quote annuali di pari importo. Per le predette erogazioni liberali è riconosciuto un credito d imposta pari al 65 per cento delle erogazioni effettuate nel 2016 e nel 2017 e pari al 50 per cento di quelle effettuate nel Il credito d imposta è ripartito in tre quote annuali di pari importo. La parte della quota annuale non utilizzata (rigo 150 del Modello 730-3) è fruibile negli anni successivi ed è riportata in avanti nelle dichiarazioni dei redditi. Per le spese sostenute da persone fisiche, non nell esercizio di attività di lavoro autonomo o d impresa, in relazione all installazione di sistemi di videosorveglianza digitale o allarme, nonché per quelle connesse ai contratti stipulati con istituti di vigilanza, dirette alla prevenzione di attività criminali, ai fini dell imposta sul reddito, è riconosciuto un beneficio fiscale sotto forma di credito di imposta, In caso di spese sostenute in relazione all'immobile adibito promiscuamente all'esercizio d'impresa o di lavoro autonomo e all'uso personale o familiare del contribuente. Sarà un successivo provvedimento dell Agenzia delle Entrate a sulla base del rapporto: tra l'ammontare delle risorse stanziate ai sensi del comma 982 dell'art. 1 della Legge 28 dicembre 2015, n. 208 (15 mln di euro); e, l'importo del credito d'imposta complessivamente richiesto; determinerà la percentuale massima del credito d'imposta spettante a ciascun soggetto. Tale percentuale è comunicata con Provvedimento del direttore dell'agenzia delle Entrate da emanarsi entro il 31 marzo

10 Riferimenti normativi Provvedimento Agenzia delle Entrate 16 Gennaio 2017; Provvedimento Agenzia delle Entrate 15 febbraio 2017; Legge di Stabilità Riproduzione riservata - 10