Gruppo di lavoro fiscalità immobiliare

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1 Gruppo di lavoro fiscalità immobiliare Le altre detrazioni in campo immobiliare Stefania TELESCA 15 maggio 2017

2 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI (Rigo E7) interessi passivi e relativi oneri accessori su mutui ipotecari contratti per l acquisto dell unità immobiliare da adibire ad abitazione principale e delle sue pertinenze DETRAZIONE 19% 2

3 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI 3

4 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI 4

5 SPESE PER INTERMEDIAZIONE IMMOBILIARE (Rigo E8/E10, cod. 17) compensi comunque denominati, pagati a soggetti di intermediazione immobiliare in dipendenza dell acquisto dell unità immobiliare da adibire ad abitazione principale DETRAZIONE 19% < euro 5

6 SPESE PER INTERMEDIAZIONE IMMOBILIARE a) denominazione, la ragione sociale ed i dati identificativi del mediatore b) il codice fiscale o la partita Iva del mediatore c) il numero di iscrizione al ruolo degli agenti di affari in mediazione e della Camera di commercio d) l ammontare della spesa sostenuta per tale attività e le analitiche modalità di pagamento della stessa. ATTENZIONE! La detrazione spetta al contribuente che sostiene la spesa purché il relativo importo sia indicato nell atto di cessione dell immobile

7 CANONI DI LOCAZIONE PER STUDENTI FUORI SEDE (Rigo E8/E10, cod. 18) canoni derivanti dai contratti di locazione stipulati o rinnovati ai sensi della L 431/98 canoni relativi ai contratti di ospitalità atti di assegnazione in godimento o locazione, stipulati con enti per il diritto allo studio, università, collegi universitari, enti senza fine di lucro e cooperative, dagli studenti Spetta anche agli studenti all estero DETRAZIONE 19% < euro 7

8 CANONI DI LOCAZIONE PER STUDENTI FUORI SEDE ATTENZIONE! CASI PARTICOLARI Sublocazione Detrazione eccedente l imposta lorda 8

9 SPESE RELATIVE AI BENI SOGGETTI A REGIME VINCOLISTICO (Rigo E8/E10, cod. 25) spese per manutenzione, protezione e restauro delle cose vincolate (DLGS 42/04 e DPR n. 1409/63) DETRAZIONE 19% sull intero importo delle spese sostenute 9

10 SPESE RELATIVE AI BENI SOGGETTI A REGIME VINCOLISTICO ATTENZIONE! La detrazione delle spese relative alla manutenzione, protezione e restauro delle cose vincolate è cumulabile con quella prevista per le spese sostenute per interventi di recupero del patrimonio edilizio di cui all art. 16-bis del TUIR, ma in tal caso è ridotta del 50 per cento

11 CANONI DI LEASING DI IMMOBILI DA ADIBIRE AD ABITAZIONE PRINCIPALE (Rigo E14) canoni e relativi oneri accessori costo di acquisto per riscatto costi di stipula del contratto di leasing derivanti da contratti di locazione finanziaria su unità immobiliari, anche da costruire, da adibire ad abitazione principale entro un anno dalla consegna 19% reddito complessivo non superiore a euro Giovani con meno di 35 anni max euro su canoni e oneri accessori e max euro su prezzo di riscatto Soggetti con età >= a 35 metà degli importi sopraindicati 11

12 CANONI DI LEASING DI IMMOBILI DA ADIBIRE AD ABITAZIONE PRINCIPALE 12

13 SPESE PER ACQUISTO O COSTRUZIONE DI IMMOBILI DATI IN LOCAZIONE (Rigo E32) acquisto di unità immobiliari a destinazione residenziale di nuova costruzione, invendute alla data del l acquisto di unità immobiliari a destinazione residenziale oggetto di ristrutturazione edilizia e di restauro e risanamento conservativo costruzione di unità immobiliari a destinazione residenziale su aree edificabili già possedute dal contribuente Destinazione ad abitazione principale entro sei mesi dall acquisto o dal termine dei lavori di costruzione per otto anni Durata minima del contratto otto anni Canone non superiore al convenzionato Importo max NO rapporti di parentela entro il primo grado

14 SPESE PER ACQUISTO O COSTRUZIONE DI IMMOBILI DATI IN LOCAZIONE 14

15 SPESE PER ACQUISTO O COSTRUZIONE DI IMMOBILI DATI IN LOCAZIONE Spese sostenute tra il e il Deduzione del 20 per cento del prezzo di acquisto, comprensivo di IVA (massimo di euro , pari alla spesa deducibile per immobile e per contribuente in tutto il periodo di vigenza dell agevolazione )

16 IVA PER ACQUISTO ABITAZIONE CLASSE ENERGETICA A O B (Rigo E59 Sez. III C) IVA sull acquisto, effettuato entro il 31 dicembre 2017 di unità immobiliari a destinazione residenziale, di classe energetica A o B, cedute dalle imprese costruttrici delle stesse. Immobile nuovo acquistato, direttamente dall impresa costruttrice, nel periodo compreso tra il 1 gennaio 2016 e il 31 dicembre immobile a destinazione residenziale e di classe energetica A o B 50 per cento dell IVA dovuta ripartita in dieci quote annuali costanti 16

17 IVA PER ACQUISTO ABITAZIONE CLASSE ENERGETICA A O B ATTENZIONE! Il beneficio riguarda anche la pertinenza, a condizione che l acquisto di quest ultima avvenga contestualmente all acquisto dell unità abitativa e l atto di acquisto dia evidenza del vincolo pertinenziale 17

18 DETRAZIONI PER CANONI DI LOCAZIONE RELATIVI AD ALLOGGI ADIBITI AD ABITAZIONE PRINCIPALE (Rigo E71) SUL CONTRATTO DI LOCAZIONE PIU FAVOREVOLE TRA 1) a canone libero; 2) a canone convenzionale; 3) stipulati da giovani di età compresa tra i 20 ed i 30 anni; 4) per inquilini di alloggi sociali; 5) stipulati dai lavoratori dipendenti in occasione di trasferimenti per motivi di lavoro. euro 300 se il reddito complessivo < euro ,71; euro 150 se il reddito complessivo > euro ,71 e < euro ,41. 18

19 DETRAZIONI PER CANONI DI LOCAZIONE RELATIVI AD ALLOGGI ADIBITI AD ABITAZIONE PRINCIPALE 19

20 LAVORATORI CHE TRASFERISCONO LA RESIDENZA PER MOTIVI DI LAVORO (Rigo E72) Lavoratori dipendenti Che trasferiscono la residenza del comune di lavoro o limitrofi Distante dal comune di origine di almeno 100 km e in altra regione Titolari di un contratto di locazione di unità immobiliare adibita ad abitazione principale Trasferimento nei tre anni precedenti a quello della detrazione euro 991,60 se il reddito complessivo < euro ,71; euro 495,80 se il reddito complessivo > euro ,71 e < euro ,41. 20

21 LAVORATORI CHE TRASFERISCONO LA RESIDENZA PER MOTIVI DI LAVORO 21