730, Redditi PF 2017 e studi settore Pillole di aggiornamento

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1 730, Redditi PF 2017 e studi settore Pillole di aggiornamento N : le novità (2 parte) Il Quadro E Oneri e spese Categoria: Dichiarazioni Sottocategoria: 730 Vedi anche Speciale dichiarazioni n. 1 del _2017. Le novità 1^ parte In via generale nel Modello 730/2017 pubblicato nella versione definitiva in data 16 gennaio con apposito provvedimento dell Agenzia delle Entrate, trovano posto diverse novità rispetto al precedente modello; andiamo ad analizzarle nello specifico anticipando che da quest anno è possibile indicare l importo del maggior credito o del minor debito, non già chiesto a rimborso, risultante dalla Dichiarazione Integrativa a favore presentata oltre il termine di presentazione della Dichiarazione dei Redditi relativa all anno d imposta successivo Premessa I quadri del Modello 730/2017 sono interessati da diversi cambiamenti legati ad interventi normativi che avranno diretta conseguenza nella compilazione dello stesso modello; dopo esserci occupati, nella prima parte dello speciale dichiarativo, delle novità inerenti il Quadro C, in questo elaborato analizzeremo invece le novità del Quadro E Oneri e spese. 1

2 Le novità del Quadro E - Oneri e spese - Erogazioni liberali a tutela delle persone con disabilità grave A decorrere dall anno d imposta 2016 è possibile fruire della deduzione del 20 per cento dell erogazioni liberali, le donazioni e gli altri atti a titolo gratuito, complessivamente non superiori a euro, a favore di trust o fondi speciali che operano nel settore della beneficienza; Colonna 1: indicare il codice che identifica l onere sostenuto. Codice 12 Per le erogazioni liberali, le donazioni e gli altri atti a titolo gratuito a favore di trust o fondi speciali. Queste liberalità possono essere dedotte nel limite del 20 per cento del reddito complessivo dichiarato, e comunque nella misura massima di euro annui, se erogate in favore di: trust; fondi speciali composti di beni sottoposti a vincolo di destinazione e disciplinati con contratto di affidamento fiduciario anche a favore di ONLUS riconosciute come persone giuridiche, che operano nel settore della beneficienza. 2

3 Si considera attività di beneficienza anche la concessione di erogazioni gratuite in denaro con utilizzo di somme provenienti dalla gestione patrimoniale o da donazioni appositamente raccolte, a favore di enti senza scopo di lucro che operano prevalentemente nei settori dell assistenza sociale e socio sanitaria, dell assistenza sanitaria, beneficienza, istruzione, formazione e sport dilettantistico, per la realizzazione diretta di progetti di utilità sociale. Colonna 2: indicare l importo pagato. Spese sanitarie A partire da quest anno le spese sanitarie relative all anno 2016 devono essere trasmesse oltre che dagli stessi soggetti tenuti all invio per l anno 2015 (quali, a titolo esemplificativo, farmacie, aziende sanitarie locali, aziende ospedaliere e strutture accreditate con il SSN anche se non a contratto, dai medici iscritti all ordine dei medici chirurghi ed odontoiatri, anche operanti nella tipologia dello studio associato) anche: dalle strutture autorizzate per l erogazione dei servizi sanitari (e non accreditate al SSN), ai sensi dell articolo 8-ter del Decreto Legislativo 30 dicembre 1992, n. 502 (vedi Decreto Ministeriale del 2 agosto 2016); dalle strutture autorizzate per la vendita al dettaglio dei medicinali veterinari, ai sensi dell articolo 70, comma 2, del Decreto Legislativo 6 aprile 2006, n. 193 (vedi Decreto Ministeriale del 2 agosto 2016); dagli esercizi commerciali che svolgono l attività di distribuzione al pubblico di farmaci ai quali è stato assegnato dal Ministero della Salute il codice identificativo univoco; dagli esercenti l arte sanitaria ausiliaria di ottico che hanno effettuato la comunicazione al Ministero della Salute; 3

4 dagli iscritti agli albi professionali degli: psicologi; infermieri; ostetriche ed ostetrici; medici veterinari; tecnici sanitari di radiologia medica. In base a quanto detto dunque nel 730 precompilato 2017 saranno già precaricate le spese sanitarie relative alle prestazioni effettuate dai soggetti sopra richiamati Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio È prorogata la detrazione del 50 per cento per le spese relative a interventi di recupero del patrimonio edilizio (Quadro E sezione III A); Per il 2016 la detrazione è rimasta pari al 50% delle spese sostenute nel limite di ,00 ad unità immobiliare, per la generalità degli interventi (recupero edilizio, acquisto/costruzione di box o posto auto, acquisto di immobili ristrutturati da impresa/cooperativa edilizia); 4

5 DETRAZIONE PER RECUPERO PATRIMONIO EDILIZIO ANNO DETRAZIONE PROROGATA DALLA LEGGE STABILITÀ % % % Acquisto di mobili e grandi elettrodomestici Per il periodo d imposta 2016 è pienamente operativa la detrazione del 50 per cento per le spese sostenute per l acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla A+, finalizzati all arredo dell immobile oggetto di ristrutturazione, su un ammontare complessivo non superiore a euro ( rigo E 57 Quadro E sezione 3 C); DETRAZIONE PER ACQUISTO MOBILIO E GRANDI ELETTRODOMESTICI ANNO DETRAZIONE PROROGATA DALLA LEGGE STABILITÀ % % % 5

6 Bonus mobili ed elettrodomestici Per il periodo d imposta 2017 spetta solo per interventi di ristrutturazione edilizia iniziati a partire dal Per il periodo d imposta 2016, dunque in relazione al 730/2017. Il presupposto per poter usufruire della detrazione rimane quello di aver sostenuto spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio a partire dal 26 giugno Spese per risparmio energetico degli edifici È confermata la detrazione del 65 per cento per le spese relative agli interventi finalizzati al risparmio energetico degli edifici (Quadro E sezione IV); In questa sezione vanno indicate le spese sostenute dal 2008 al 2016 per interventi finalizzati al risparmio energetico degli edifici esistenti di qualsiasi categoria catastale, anche rurale. La detrazione d imposta, che verrà calcolata da chi presta l assistenza fiscale, è pari al: 55 %, per le spese sostenute dal 2008 al 2012 e dal 1 gennaio al 5 giugno 2013; 65 %, per le spese sostenute dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre Per le spese sostenute dal 2011 al 2016 la detrazione è ripartita in dieci rate annuali di pari importo (entro il limite massimo previsto per ciascuna tipologia di intervento effettuato) da chi presta l assistenza fiscale. Per le spese sostenute nel 2008 le rate annuali continuano a essere quelle scelte (da otto a dieci), salvo il caso di rideterminazione del numero delle rate. 6

7 DETRAZIONE PER RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA ANNO DETRAZIONE PROROGATA DALLA LEGGE STABILITÀ % % % La Legge di Bilancio 2017 (Legge n 232/206) dispone la proroga di un anno, fino al 31 dicembre 2017, della misura della detrazione al 65 per cento per le spese relative ad interventi di riqualificazione energetica degli edifici (modifica all articolo 14 del Decreto Legge 4 giugno 2013, n. 63 lettera a), n. 1). Per gli interventi di riqualificazione energetica relativi a parti comuni degli edifici condominiali o che interessino tutte le unità immobiliari del singolo condominio la misura della detrazione al 65 per cento è prorogata di cinque anni, fino al 31 dicembre Spese arredo immobili giovani coppie Solo per il periodo d imposta 2016 le giovani coppie costituenti un nucleo familiare composto da coniugi o da conviventi more uxorio, in cui almeno uno dei due componenti non abbia superato i trentacinque anni, acquirenti di unità immobiliare da adibire ad abitazione principale, possono richiedere una detrazione Irpef per le spese documentate sostenute per l acquisto di mobili ad arredo della medesima unità abitativa. La detrazione da ripartire tra gli aventi diritto in dieci quote annuali di pari importo, ( ) è calcolata su un ammontare complessivo non superiore a euro. Ai fini della richiesta del beneficio e quindi del suo inserimento nel prossimo modello dichiarativo è necessario che: il vincolo matrimoniale risulti nel 2016, non rilevando il requisito di durata; in presenza di una coppia convivente more uxorio la convivenza deve durare da almeno tre anni; tale condizione deve risultare soddisfatta nell anno 2016 ed essere attestata o dall iscrizione dei due componenti nello stesso stato di famiglia o mediante un autocertificazione resa ai sensi del D.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445; non aver superato, almeno da parte di uno dei componenti la giovane coppia, i 35 anni di età. Come precisato nella circolare dell Agenzia delle Entrate del 7/e 2016, 7

8 per non creare disparità di trattamento in base alla data di compleanno, il requisito anagrafico deve intendersi rispettato dai soggetti che compiono il 35 anno d età nell anno 2016, a prescindere dal giorno e dal mese in cui ciò accade; essere acquirenti di un unità immobiliare da adibire ad abitazione principale della giovane coppia. I requisiti appena elencati sono considerati soddisfatti se sono presenti nell anno di vigenza dell agevolazione, indipendentemente dal giorno o dal mese di realizzazione. Detrazione spese per canoni di leasing per abitazione principale La Legge n 208 del 2015 (Legge di Stabilità 2016), ai commi da 76 a 82 e 84 ha introdotto per le persone fisiche la possibilità di acquisire l immobile da adibire a propria abitazione principale ricorrendo al contratto di leasing, e introducendo una serie di disposizione che disciplinano il rapporto tra le parti del contratto; dal punto di vista fiscale, il Legislatore al fine di rendere ancora più agevole il ricorso a tale tipologia di istituto contrattuale ha previsto la detraibilità per il contribuente nella misura del 19% dei costi relativi al contratto di locazione finanziaria e del costo d acquisto sostenuto pe l eventuale esercizio dell opzione del riscatto finale dell immobile. L agevolazione fiscale si sostanzia nella possibilità di portare in detrazione nella misura del 19%, nella Dichiarazione dei Redditi: i canoni e i relativi oneri accessori, per un importo non superiore a 8.000; del costo di acquisto dell immobile all eventuale esercizio dell opzione finale, fino a un importo massimo di I limiti di cui sopra trovano applicazione in riferimento ai contribuenti con età inferiore a 35 anni, con un reddito complessivo non superiore a euro all atto della stipula del contratto di locazione finanziaria e che non siano titolari di altri diritti di proprietà su altri immobili a destinazione abitativa. Per i soggetti di età pari o superiore a 35 anni, nel rispetto dei limiti reddituali di cui sopra, la detraibilità è dimezzata, e di conseguenza i limiti saranno individuabili per la parte corrispondente alla metà di quanto sopra indicato, ossia euro per i canoni di locazione e per il costo di acquisto. 8

9 Detrazione Irpef dell Iva pagata sugli immobili La Legge di Stabilità 2016, Legge n 208 del 2015 prevede ai fini Irpef, la detrazione dall imposta lorda, fino alla concorrenza del suo ammontare, del 50% dell importo corrisposto per il pagamento dell IVA in relazione all acquisto, effettuato entro il 31 dicembre 2016, di unità immobiliari a destinazione residenziale, di classe energetica A o B, cedute dalle imprese costruttrici delle stesse. La detrazione è pari al 50 per cento dell imposta dovuta sul prezzo d acquisto ed è ripartita in dieci quote annuali di pari importo. Le disposizioni normative non limitano il beneficio all acquisto dell abitazione principale, per cui sono ammesse all agevolazione sia le seconde case sia gli immobili c.d. di lusso. Anche l acquisto delle pertinenze dello stesso immobile è agevolabile a condizione che lo stesso avvenga contestualmente all acquisto dell unità abitativa e l'atto di acquisto dia evidenza del vincolo pertinenziale (Circolare 20/E 18 maggio 2016). La detrazione Irpef troverà applicazione anche per il 2017; lo prevede la Legge di conversione del decreto Milleproroghe. Il comma 9-octies, introdotto nel corso dell esame al Senato, estende all anno 2017 la detrazione dell IVA pagata per l acquisto d immobili a destinazione residenziale di classe energetica A o B da parte delle imprese costruttrici, introdotta dalla Legge n. 208 del 2015 per l anno I commi dal 9-novies al 9-undecies provvedono alla copertura dei relativi oneri finanziari. Tale benefico fiscale non aveva trovato spazio nella Legge di Bilancio 2017 ma era stata accolta una raccomandazione che prevedeva l inserimento della proroga dell 'efficacia dell'articolo 1, comma 56, della Legge 28 dicembre 2015, n. 208 in relazione agli acquisti di abitazioni in classe energetica A e B effettuati fino al 31 9

10 dicembre 2019 nel primo provvedimento normativo utile. La proroga dunque ci sarà ma solo fino al 31 dicembre 2017, salvo successivi provvedimenti eventualmente demandati alla prossima Legge di Bilancio. - Riproduzione riservata - 10