S T U D I O C A P R A & A S S O C I A T I

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1 Stradone San Fermo, Verona tel r.a. telefax Giuseppe Capra Nicola Cappellari Angela Peretti Costanza Merzari Mattia Passigato Dottori Commercialisti Revisori Legali Maria Eleonora Capra Andrea Pitondo Dottori Commercialisti Valentina Lonardi Dottore in Economia Silvia Capra Avvocato of Counsel Ai gentili Clienti Loro sedi Circ. n.8/2014 Oggetto: COMUNICAZIONE DELLE OPERAZIONI RILEVANTI AI FINI IVA PER L ANNO 2013 SPESOMETRO Gentili Clienti, Con il Provvedimento dell Agenzia delle Entrate n. 2013/94908 del 2 agosto 2013 è stato approvato il nuovo modello per la Comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini IVA. Nulla cambia rispetto al modello compilato per l anno di imposta 2012, ma verranno comunque riportate le principali novità che interessano tale modello. Termini di invio della Comunicazione: La comunicazione relativa all anno 2013 deve essere trasmessa esclusivamente in via telematica, entro le seguenti scadenze: - Entro il 10 aprile 2014 per i soggetti con IVA mensile; - Entro il 20 aprile 2014 per i soggetti con IVA trimestrale. I clienti che provvedono in modo autonomo alla gestione contabile devono inviare allo studio il file contenente i dati sottoelencati in formato idoneo al controllo ed invio telematico entro e non oltre il giorno 01 aprile Soggetti obbligati alla comunicazione: Sono obbligati alla Comunicazione in via telematica tutti i soggetti passivi IVA che effettuano operazioni rilevanti ai fini dell imposta sul valore aggiunto. A member of STUDIO BERNARDI & ASSOCIATI, MIlano STUDIO BOIDI & PARTNERS, Torino STUDIO BORTOLOMIOL, Treviso STUDIO CAPRA & ASSOCIATI, Verona STUDIO CASTELLENGO, Alba STUDIO COMMERCIALISTI MODENA ROSSINI ORIENTI BARALDI & PARTNERS STUDIO FAZZINI & PARTNERS, Firenze FIORENTINO ASSOCIATI, Napoli STUDIO GAROZZO, Catania STUDIO HOLZMILLER & PARTNERS, Milano STUDIO MANCINELLI, Ancona STUDIO MTEA, Roma STUDIO PALEA, Torino - Milano STUDIO PIANA ILLUZZI QUEIROLO TRABATTONI, Genova STUDIO SERANTONI E ASSOCIATI, Milano

2 Sono esclusi i soggetti che si avvalgono del regime dei contribuenti minimi e gli enti pubblici. Trasformazioni sostanziali soggettive: Molta attenzione va riservata ai casi di avvenute operazioni straordinarie, in tali fattispecie il soggetto obbligato alla trasmissione potrebbe essere alternativamente il subentrante o il soggetto originario a seconda che: Se il soggetto si è estinto a seguito dell operazione straordinaria o di trasformazione, il subentrante ha l obbligo di trasmettere la comunicazione contenente anche i dati delle operazioni effettuate dal soggetto estinto; Se il soggetto non si è estinto a seguito dell operazione straordinaria o di trasformazione, l obbligo di comunicazione rimane chiaramente a carico del soggetto non estinto. Oggetto della comunicazione: A) Oggetto della comunicazione sono i corrispettivi relativi alle: - cessione di beni e prestazione di servizi rese e ricevute per le quali sussiste l obbligo di emissione della fattura (indipendentemente dal loro ammontare). Tra le novità si sottolinea che: viene eliminata la soglia di 3.000, consentendo quindi di spedire i dati di tutte le fatture emesse e ricevute, escludendo ogni valutazione di raccordi tra le varie fatture emesse/ricevute; la comunicazione può essere resa in maniera cumulativa per ogni controparte economica evitando quindi di dettagliare ciascun documento. - cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute per le quali non sussiste l obbligo di emissione della fattura, qualora l importo unitario dell operazione sia pari o superiore a euro al lordo dell imposta sul valore aggiunto. Tra le novità si sottolinea che: per le operazioni fatturate su specifica richiesta del cliente si deve considerare la soglia di 3.600; per le operazioni fatturate volontariamente dal cedente/prestatore in sostituzione di altro idoneo documento fiscale, si determina l obbligo di comunicazione dell operazione anche se di importo inferiore alla soglia dei euro al lordo dell'imposta sul valore aggiunto. ATTENZIONE: per quanto riguarda la comunicazione per l anno 2014 che verrà trasmessa nel 2015, si fa presente sin da ora che verrà abolito il limite di Pertanto vi sarà l obbligo di comunicazione di tutte le fatture emesse qualsiasi sia il relativo importo. L obbligo riguarda sia le operazioni effettuate con soggetti passivi IVA che quelle effettuate con soggetti privati. B) Operazioni escluse: Pag. 2 di 5

3 - le importazioni; - le esportazione di beni; - le operazioni intracomunitarie; - le operazioni che costituiscono oggetto di comunicazione all'anagrafe tributaria (utenza, telefonia,...) - le operazioni di importo superiore ad euro effettuate nei confronti di persone fisiche non titolari di partita Iva, purché pagate mediante carte di credito, carte di debito e carte prepagate. Queste esclusioni operano perché sono relative ad operazioni già comunicate con altri mezzi all Amministrazione finanziaria, in quanto già tracciate e conosciute dalla stessa. Modalità di predisposizione della comunicazione: La comunicazione può essere effettuata inviando i dati : - in forma analitica (dettaglio di tutte le fatture di vendita/acquisto ad un unico soggetto) ovvero - in forma aggregata (somma algebrica di tutte le fatture di vendita/acquisto ad un unico soggetto). L opzione dell invio dei dati in forma aggregata non è consentita per la comunicazione relativa a: a) acquisti da operatori economici sammarinesi; b) acquisti e cessioni da e nei confronti dei produttori agricoli; c) acquisti di beni e di prestazioni di servizi legate al turismo. L opzione viene esercitata nel frontespizio del modello ed è vincolante per l intero contenuto della comunicazione, anche in caso di invio di comunicazione correttiva nei termini o integrativa. Nell'individuazione degli elementi informativi da trasmettere (ossia per individuare nella comunicazione di quale annualità inserire il singolo documento), il soggetto obbligato fa riferimento alla data di emissione (evidentemente per le operazioni attive) o ricezione (per le operazioni passive) del documento. Elementi da indicare nella comunicazione analitica: Gli elementi informativi da comunicare, per ciascuna cessione o prestazione, nel caso in cui vi sia l obbligo di emissione della fattura l obbligo di emissione della fattura della fattura, sono: a) anno di riferimento; b) la partita IVA o, in mancanza, il codice fiscale del cedente o prestatore e del cessionario o committente; c) per ciascuna fattura emessa: la data del documento; il corrispettivo al netto dell IVA e l imposta o la specificazione che trattasi di operazioni non imponibili o esenti; la data di registrazione; Pag. 3 di 5

4 d) per ciascuna fattura d acquisto: la data di registrazione, il corrispettivo al netto dell IVA e l imposta o la specificazione che trattasi di operazioni non imponibili o esenti e la data del documento; e) per gli operatori che si avvalgono della semplificazione delle scritture contabili i seguenti dati relativi al documento riepilogativo: numero del documento, ammontare complessivo imponibile delle operazioni, ammontare complessivo dell imposta; f) per ciascuna controparte e per ciascuna operazione, l importo della nota di variazione e dell eventuale imposta afferente. Gli elementi informativi da comunicare, per ciascuna cessione o prestazione per cui non è previsto l obbligo di emissione della fattura (ad. es. scontrino fiscale), sono: a) anno di riferimento; b) codice fiscale del cessionario o committente; c) i corrispettivi comprensivi dell'imposta sul valore aggiunto. Elementi da indicare nella comunicazione aggregata: Relativamente alle operazioni documentate da fattura, gli elementi informativi da comunicare in forma aggregata sono, per ciascuna controparte, distintamente per le operazioni attive e per le operazioni passive: a) la partita Iva o, in mancanza, il codice fiscale; b) il numero delle operazioni aggregate; c) l importo totale delle operazioni imponibili, non imponibili ed esenti; d) l importo totale delle operazioni fuori campo Iva; e) l importo totale delle operazioni con Iva non esposta in fattura; f) l importo totale delle note di variazione; g) l imposta totale sulle operazioni imponibili; h) l imposta totale relativa alle note di variazione. Per le operazioni senza obbligo di fatturazione occorre invece comunicare a) anno di riferimento b) codice fiscale del cessionario o committente c) i corrispettivi comprensivi dell'imposta sul valore aggiunto. SEMPLIFICAZIONI DEGLI ADEMPIMENTI FISCALI: Le comunicazioni incorporate nello spesometro Pag. 4 di 5

5 Altra novità del modello è il fatto che esso incorpora molte operazioni che in passato erano oggetto di separata comunicazione all Agenzia delle Entrate, da adempiere attraverso diversi e specifici strumenti. Va ricordato che ciascuno di questi adempimenti mantiene la propria scadenza di presentazione. 1) Leasing e Noleggi: Da quest anno le operazioni attive di leasing o noleggio dovranno essere comunicate obbligatoriamente nello spesometro. In un ottica di semplificazioni degli adempimenti fiscali, le informazioni richieste sono minime rispetto al precedente modello. 2) Operazioni legate al turismo: Dovranno utilizzare il modello approvato anche i contribuenti che sono obbligati comunicare i dati relativi alle operazioni legate al turismo. Si tratta delle operazioni poste in essere nei confronti delle persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana e comunque diversa da quella di uno dei paesi dell'unione europea ovvero dello Spazio economico europeo, che abbiano residenza fuori dal territorio dello Stato, di importo pari o superiore a mille euro. Si tratta della deroga al limite di all utilizzo del contate prevista a favore degli stranieri che sono in Italia per le vacanze. Mediante l utilizzo di tale modello si assolve all obbligo di comunicarne all Amministrazione Finanziaria l importo della prestazione. Lo Studio resta a disposizione per qualsiasi chiarimento. Cordiali saluti Verona, 26 marzo 2014 Studio Capra & Associati Pag. 5 di 5