Un ruolo innovativo per il CDA nella gestione della variabile fiscale

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Fortunato Scala
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1 Un ruolo innovativo per il CDA nella gestione della variabile fiscale 24 novembre, 2016 Gestione del Rischio Fiscale in ottica di Gruppo Laura Beretta

Variabile Fiscale Scenario internazionale 2013-2016: Tematiche fiscali sono costantemente presenti sui giornali e all ordine del giorno nelle riunioni del G20.

2 Variabile Fiscale Scenario internazionale : Tematiche fiscali sono costantemente presenti sui giornali e all ordine del giorno nelle riunioni del G20. Negli ultimi anni l acronimo fiscale più ricorrente è BEPS (Base Erosion and Profit Shifting). Il Transfer pricing è stato identificato come uno dei principali fenomeni di BEPS. Variabile Fiscale e Corporate Governance 24 Novembre

3 Variabile Fiscale Scenario Internazionale L OCSE ha emanato 15 Azioni per contrastare i fenomeni di Base erosion and Profit Shifting. BEPS PACKAGE (Ottobre 2015). Variabile Fiscale e Corporate Governance 24 Novembre

Variabile Fiscale Scenario Internazionale E richiesta sempre maggior

Regimi di cooperative compliance si stanno diffondendo in sempre più

Le Autorità fiscali stanno allineando le proprie tecnologie per un

4 Variabile Fiscale Scenario Internazionale E richiesta sempre maggior trasparenza/condivisione delle informazioni alle Società. Regimi di cooperative compliance si stanno diffondendo in sempre più Paesi e l OCSE ha rilasciato delle Linee Guida per il TCF. Le Autorità fiscali stanno allineando le proprie tecnologie per un miglior scambio delle informazioni. Variabile Fiscale e Corporate Governance 24 Novembre

5 Scenario Internazionale Impatto sui Gruppi Variabile Fiscale e Corporate Governance 24 Novembre

6 Information disclosure Country by Country Reporting (CbCR): I Gruppi Multinazionali di grande dimensione dovranno annualmente e per ogni giurisdizione fiscale fornire informazioni quali: ricavi, PBT e imposte pagate e stanziate. Le Autorità Fiscali utilizzeranno queste informazioni per valutare il livello di rischio del contribuente. Strategia Fiscale: 2017 L HMRC richiede alle società inglesi di pubblicare su internet la propria strategia fiscale. Fornendo ad esempio: Dettagli circa la propensione al rischio fiscale; Lo schema di governance prescelto per la gestione del rischio fiscale, Livello di coinvolgimento del CdA; Informazioni su come identificare e mitigare il rischio fiscale. Variabile Fiscale e Corporate Governance 24 Novembre

7 Procedure Ruoli e Responsabilità OECD 2016 REPORT: Co-operative Compliance building better TAX CONTROL FRAMEWORK La Tax governance è un elemento centrale nel sistema di gestione del rischio di impresa. La mappatura dei processi rilevanti ai fini fiscali deve avvenire nel più ampio sistema di governo aziendale e controllo interno. La Funzione fiscale deve essere coinvolta in tutte le decisioni di business aventi impatti fiscali. TAX CONTROL FRAMEWORK diventa un elemento importante per una relazione trasparente e cooperativa con le Autorità Fiscali e per entrare in programmi di COOPERATIVE COMPLIANCE. Variabile Fiscale e Corporate Governance 24 Novembre

Assurance provided 1. Tax Strategy 2. Roles and Responsibility 3. Procedures 4. Monitoring 5.

8 Procedure Ruoli e Responsabilità TAX CONTROL FRAMEWORK Building Blocks: 1. Tax Strategy Established 2. Applied comprehensively 3. Responsibility assigned 4. Governance documented 5. Testing Performed 6. Assurance provided 1. Tax Strategy 2. Roles and Responsibility 3. Procedures 4. Monitoring 5. Compliance with internal and external environment 6. Feedback to Top Management Variabile Fiscale e Corporate Governance 24 Novembre

9 Procedure Ruoli e Responsabilità Di fronte ad un contesto normativo in forte cambiamento si richiede: (1) Una sempre maggior focalizzazione del Dipartimento fiscale sulla Gestione del Rischio; (2) L adozione di modelli strutturati di gestione della tematica fiscale da parte delle Società. La Governance diventa elemento centrale per verifcarne il corretto funzionamento. Per un gruppo come Prysmian che opera in 50 paesi e con circa 160 entità è forte l esigenza di adottare un Modello di Gestione del Rischio Fiscale Globale, anche per facilitare l attività da parte delle linee di difesa di secondo e di terzo livello. Variabile Fiscale e Corporate Governance 24 Novembre

10 Procedure Ruoli e Responsabilità Da un punto di vista organizzativo, un Modello di Gestione del Rischio Fiscale Globale dovrebbe prevedere, tra le altre: Definizione chiara delle tematiche che richiedono il diretto coinvolgimento dell HQ Tax Department (e.g. Transfer Pricing Policy, Verifiche fiscali, Ruling, tematiche cross border) o della funzione fiscale del Paese (e.g. Tax compliance). Definizione di procedure Tax Standard con relativa attribuzione di ruoli e responsabilità tra HQ e Paesi (e.g. gestione della documentazione ai fini Transfer Pricing; gestione della compliance locale). Forte coordinamento tra le persone che si occupano di fiscalità nei Paesi con il Dipartimento Tax dell HQ (i.e. International Tax Manager per Region); Coinvolgimento della Funzione Fiscale da parte delle altre Funzioni aziendali in fase preventiva. (continua) Variabile Fiscale e Corporate Governance 24 Novembre

11 Procedure Ruoli e Responsabilità (continua) Definizione di regole per la selezione di consulenti fiscali per Paese e per tematiche (e.g. centralizzazione vs informazione da parte dei Paesi). Adozione di un sistema strutturato di gestione del rischio fiscale (i.e. TCF) quanto più Globale possibile (e.g. Struttura modulare vs struttura per legal entity). Impiego di mezzi tecnologici per coordinare le attività di compliance. Utilizzo di dashboard che evidenzino lo stato di completamento delle attività e che includano Alert automatiche. Eventuale utilizzo di programmi di cooperative compliance e/o accesso allo stumento del ruling per una definizione preventiva delle tematiche dubbie. Variabile Fiscale e Corporate Governance 24 Novembre

It was also recognised that this was often the source of considerable friction

12 TAX & Tecnologia «Access to good quality and relevant data is critically important. It was also recognised that this was often the source of considerable friction in the relationship between taxpayers and revenues body» (OECD Cooperative Compliance 2016) Variabile Fiscale e Corporate Governance 24 Novembre

13 TAX & Tecnologia Per agevolare lo svolgimento delle attività di compliance in ambito fiscale può essere utile l utilizzo di Tools tecnologici che permettano: (1) di monitorare lo stato di avanzamento delle attività da parte dei diversi responsabili nei diversi Paesi; (2) di raccogliere informazioni collegate ai sistemi ERP aziendali oppure in possesso dei paesi (es. Tax rate, CbCR, TP, etc). L utilizzo di Dashboard aiuta l HQ nella supervisione della tempestività degli adempimenti definiti in Policy di Gruppo. Calendari con scadenze fiscali Locali o di HQ aiutano a scadenziare il lavoro e a supervisionarne lo status. Alert automatiche aiutano l organizzazione del lavoro. Variabile Fiscale e Corporate Governance 24 Novembre

14 TAX Programmi di Training and awarness Al fine di diffondere una sempre maggior consapevolezza in azienda delle tematiche con possibili impatti fiscali sono opportune continue attività di formazione. L organizzazione di incontri periodici (e.g. trimestrali) con le funzioni che trattano argomenti con maggiore impatto fiscale (e.g. Funzione M&A, Funzione Finance, etc) possono migliorare la sensibilità fiscale e permettere al Tax Dept. di analizzare le tematiche in fase preventiva. Variabile Fiscale e Corporate Governance 24 Novembre

15 Thank you

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