Tax Control Framework (nella prospettiva dell Adempimento Collaborativo)

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1 Tax Control Framework (nella prospettiva dell Adempimento Collaborativo) Paolo Ippoliti Milano, 24 novembre Studio Tributario e societario

2 Il Tax Control Framework L importanza di un TCF è identificabile nella attitudine di un contribuente a garantire la correttezza degli adempimenti fiscali in modo strutturato e verificabile, anche a posteriori. Secondo l OCSE («Building Better Tax Control. 2016» che riprende una affermazione del Report 2013) «The part of the system of internal control that assures the accuracy and completeness of the tax returns and disclosures made by an enterprise is sometimes referred to as the Tax Control Framework». Per il documento OCSE 2016 un TCF inserito in un sistema di Cooperative Compliance pone l enfasi sugli elementi di «Disclosure» e «Trasparenza» nel rapporto con l amministrazione finanziaria. Disclosure signifies the willingness of the taxpayer to make the revenue body aware of any tax positions taken in the return that may be uncertain or controversial, and being ready to go beyond their statutory obligations to disclose. Transparency refers to sharing information about the internal control system, including the design, implementation and effectiveness of the TCF that enables the taxpayer to be fully aware and in control of all the positions and issues that need to be disclosed Studio Tributario e societario 2

3 Contenuto del TCF (comparazione OCSE-MEF) OCSE e Amm. Fiscale Italiana descrivono requisiti essenziali del TCF nell ottica della Coop. Compliance, ma con parziali differenze nei requisiti essenziali Provvedimento 14 Aprile 2016 e Circolare 38/2016 OCSE (Building Better Tax Control Frameworks 2016) Il TCF deve presentare 6 requisiti essenziali 6 Essential building blocks of a TCF (Chapter 2) Forti analogie 1) Strategia Fiscale obiettivi, propensione al rischio, coinvolgimento vertici, processi gestione rischio fiscale 2) Ruoli e Responsabilità chiara attribuzione di ruoli a persone con adeguate competenze econdo criteri di separazione dei compiti 3) Monitoraggio procedure che consentano l individuazione di carenze o oerrori e l attivazione di azioni correttive 4) Procedure rilevazione (mappatura), misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale (insieme dei presidi di prevenzione dei rischi) 1) Tax Strategy Established including the tax risk strategy, risk appetite, boad degree of engagement with tax planning decisions, reporting, filing, and payment strategies 2) Responsibility Assigned.development of the tax strategy is the responsibility of senior management.and approval by the CFO/Board 3) Testing Performed tools and solutions to detect errors and improve the TCF so that any errors are not repeated 4) Governance Documented systems of rules and reporting that ensures that transactions and events are compared with the expected norms and potential risks of non compliance identified and managed.

4 Contenuto del TCF (comparazione OCSE-MEF) OCSE e Amm. Fiscale Italiana descrivono requisiti essenziali del TCF nell ottica della Coop. Compliance, ma con parziali differenze nei requisiti essenziali Provvedimento 14 Aprile 2016 e Circolare 38/2016 OCSE (Building Better Tax Control Frameworks 2016) Il TCF deve presentare 6 requisiti essenziali 6 Essential building blocks of a TCF (Chapter 2) Basse analogie 5) Adattabilità rispetto al Contesto Esterno 6) Relazione agli Organi di Gestione Adattamento ai cambiamenti anche normativi Cadenza almeno annuale 5) Applied Comprehensively.govern the full range of the enterprise activities 6) Assurance Provided.overall result of having put in place all the other building blocks

5 Sistema di controllo del rischio fiscale (secondo il Provvedimento 14 Aprile 2016) Strategia fiscale Il sistema deve contenere una chiara e documentata strategia fiscale nella quale siano evidenziati gli obiettivi dei vertici aziendali in relazione alla variabile fiscale. La strategia deve riflettere la propensione al rischio della impresa, il grado di coinvolgimento dei vertici aziendali nelle decisioni di pianificazione fiscale e gli obiettivi che l impresa si pone in relazione ai processi di gestione del rischio fiscale. Ruoli e Responsabilità Il sistema deve assicurare una chiara attribuzione di ruoli a persone con adeguate competenze ed esperienze, secondo criteri di separazione dei compiti. Il sistema deve altresì esplicitare le responsabilità connesse ai ruoli in relazione ai processi di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale e garantire il rispetto delle procedure a tutti i livelli aziendali Studio Tributario e societario 5

6 Sistema di controllo del rischio fiscale Procedure Il sistema deve prevedere efficaci procedure per lo svolgimento delle seguenti attività. In tale ambito, avvalendosi delle attività sopra indicate di mappatura e misurazione del rischio, vengono definiti processi e procedure anche finalizzate alla gestione e controllo del rischio e definite ed attuate azioni finalizzate a presidiare i rischi e prevenire il verificarsi degli eventi. Mappatura Del rischio Il sistema deve prevedere lo svolgimento di una attenta attività di rilevazione del rischio attraverso una: mappatura dei rischi fiscali associati ai processi aziendali misurazione del rischio mediante la determinazione dell entità dei rischi fiscali in termini quantitativi e qualitativi Studio Tributario e societario 6

7 Sistema di controllo del rischio fiscale Monitoraggio Il sistema deve prevedere efficaci procedure di monitoraggio che, attraverso un ciclo di autoapprendimento, consentano l individuazione di eventuali carenze o errori nel funzionamento dello stesso e la conseguente attivazione delle necessarie azioni correttive. Responsabile fiscale e suo ruolo Il responsabile fiscale assume un ruolo preminente nel TCF. Può essere affidato al responsabile della funzione fiscale interna ma può anche essere affidato all esterno. Deve relazionare agli organi sociali come verrà detto nella successiva slide 2016 Studio Tributario e societario 7

8 Sistema di controllo del rischio fiscale Adattabilità rispetto al contesto interno ed esterno Il sistema deve adattarsi ai principali cambiamenti che riguardano l impresa, ivi comprese le modifiche della legislazione fiscale. Relazione agli organi di gestione Il sistema deve prevedere (richiesta cadenza almeno annuale nelle regole di adempimento collaborativo), l invio di una relazione agli organi di gestione, per l esame e le valutazioni conseguenti, contenente gli esiti dell esame periodico e delle verifiche effettuate sugli adempimenti tributari, le attività pianificate, i risultati connessi e le misure messe in atto per rimediare alle eventuali carenze emerse a seguito di monitoraggio Studio Tributario e societario 8

9 4. Implementazione e monitoraggio (2/2) Esempio di interventi sui sistemi informativi I c.d. «tax analytics»: si tratta di tools di monitoraggio e di controllo sviluppati in grado di offrire l opportunità di svolgere analisi traversali; le piattaforme sono flessibili ed adattabili a qualunque contesto e possono essere tarate sulla base delle specifiche esigenze di controllo e di monitoraggio individuate. I vantaggi nell utilizzo degli analytics: possibilità di integrare le fasi del processo di misurazione, analisi, decisione, azione attraverso un analisi massiva e continuativa delle basi dati aziendali; identificazione tempestiva ed automatica delle transazioni anomale rispetto a predefiniti indicatori di rischio (KRI) su cui scatenare una serie di analisi; navigazione nella nuvola di dati in modo immediato, intuitivo ed autonomo rispetto alla Funzione IT Studio Tributario e societario Personale VAT Transfer Pricing 9

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11 Studio Tributario e Societario Paolo Ippoliti Tel.: Fax: pippoliti@deloitte.it I nostri uffici Bologna Via A.Testoni, 3 Tel: Catania Via XX Settembre, 70 Tel Genova Piazza della Vittoria, 15/34 Tel: Padova Via N. Tommaseo, 78/C Tel: Roma Via XX Settembre, 1 Tel: Firenze Corso Italia, 17 Tel: Napoli Via Riviera di Chiaia 180 Tel Milano Via Tortona, 25 Tel: Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee, and its network of member firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see deloitte.com\about for a detailed description of the legal structure of Deloitte Touche Tohmatsu Limited and its member firms Studio Tributario e societario 11