Il sistema di gestione dei dati e i processi aziendali. Introduzione ai Processi aziendali

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1 Il sistema di gestione dei dati e i processi aziendali Introduzione ai Processi aziendali

2 Obiettivi della sessione Al termine di questa sessione sarete in grado di: Spiegare cosa siano obiettivi di business, rischi del business, obiettivi di controllo e attività di controllo e le correlazioni tra queste Identificare i principali processi di business e le transazioni che li caratterizzano Discutere i diversi tipi di rischio e come questi possono essere mitigati Descrivere il CAVR e la sua importanza nell ambito dei controlli sui processi di business Slide 2

3 Obiettivi dell attività di impresa ( di business ) - Definizione Gli obiettivi di business sono risultati che la società tende a raggiungere e che guidano tutte le sue azioni. Sono obiettivi specifici chiaramente definiti a livello strategico per indirizzare gli obiettivi operativi a livello di unità operativa. Slide 3

4 Obiettivi di Business Gli obiettivi di business sono definiti: ad alto livello (es. la definizione della mission aziendale) ad un livello più basso nell organizzazione Definiscono una direzione Sono utilizzati per misurare la performance Forniscono la comprensione dell attuale performance per determinare la modalità di raggiungimento degli obiettivi futuri Slide 4

5 Processi della catena del valore Processi operativi: Sono i processi che le società seguono per realizzare prodotti e inserirli sul mercato Processi di gestione o di supporto: Sono i processi di gestione e di supporto che permettono alla società di operare effettivamente Quali sono alcuni possibili esempi? Slide 5

6 Esercizio la catena del valore Identificare i principali processi operativi e di gestione di una ipotetica Società che commercializza televisori Suggerimento: Pensare ai processi come una successione logica di eventi 10 minuti per discutere e documentare le conclusioni e per preparare una presentazione. Slide 6

7 Un modello di classificazione del processo ( la catena del valore ) Processi operativi Produzione e consegna di prodotti e servizi Comprendere mercati e clienti 8 Sviluppare vision e strategia Processi di gestione Disegnare prodotti e servizi Sviluppo e gestione delle risorse umane Mercato e vendita 6 Produzione e consegna per organizzazioni di servizi 7 Fatturazione e servizio clienti Gestione delle fonti di informazione e della tecnologia Gestione delle risorse fisiche e finanziare Gestione delle criticità ambientali, sanitarie, di sicurezza Gestione delle relazioni esterne Gestione del miglioramento e del cambiamento Slide 7

8 Elaborazione delle transazioni Voci di Bilancio (Conti significativi) Transazioni Classi di transazioni/ Sotto-processi Processi di business Ogni evento manuale o automatico che modifica i dati registrati o il loro stato, aggiungendo o cambiando le informazioni o applicando un controllo o una valutazione sui dati I conti del Bilancio sono generati da una o più transazioni finanziarie Le transazioni sono raggruppate per classi (sottoprocessi), a loro volta raggruppate in processi di business Slide 8

9 Business Processes (o processi di business) Ricavi (R&R) Immobilizzazioni materiali Acquisti (P&P) Contabilità generale (GL) Paghe e personale Preparazione Bilancio fine anno Magazzino Transazioni finanziarie significative Processi di business Bilancio Slide 9

10 Obiettivi di business & rischi E necessario comprendere gli obiettivi di business del cliente per identificare i rischi di business Il rischio consiste nel fatto che un evento si verifichi e condizioni in modo negativo il raggiungimento degli obiettivi di business Slide 10

11 Rischi di business Ogni entità è soggetta a rischi I rischi sono barriere che condizionano: - la competitività; - la solidità finanziaria e la capacità di ottenere un immagine pubblica positiva - la qualità generale dei prodotti, dei servizi e delle persone; e - la sopravvivenza! Per ciascun rischio il Management deve: -definire il livello di rischio accettabile -definire le modalità per mitigarne gli effetti Slide 11

12 Il Sistema di Controllo Interno E il processo svolto dalla direzione della Società e da altro personale volto ad ottenere una ragionevole certezza sul raggiungimento di obiettivi annoverabili all interno di una delle seguenti categorie: (a) affidabilità del financial reporting (b) efficiente ed efficace uso delle risorse (c) conformità rispetto alla normativa vigente Slide 12

13 Il modello di Controllo COSO Slide 13

14 Obiettivi di controllo Rischio Obiettivo di Controllo Attività di Controllo Attività di Controllo Gli obiettivi di controllo sono la dichiarazione dell intenzione di far fronte ad un determinato rischio. Normalmente si ha un obiettivo di controllo per fronteggiare un singolo rischio, ma ci possono essere una o più attività di controllo per raggiungere l obiettivo. Slide 14

15 Il sistema di controllo interno ed il Bilancio All interno di ciascun processo di business e nei relativi flussi di transazioni, il Management: Implementa attività di controllo allo scopo di assicurare che solo transazioni autorizzate (o valide) siano registrate e che queste siano registrate in modo completo ed accurato Implementa attività di controllo volte ad assicurare che il dato una volta registrato sia protetto da modifiche non autorizzate fa riferimento ai c.d. information processing objectives ("CAVR") Slide 15

16 Information Processing Objectives - CAVR Completeness Accuracy Validity Restricted access Slide 16

17 Tipologie di controlli applicativi Controlli applicativi automatici: Controlli disegnati all interno di un applicazione informatica allo scopo di perseguire obiettivi di controllo Procedure di contabilizzazione automatica: Calcoli, classificazioni, stime, o altre procedure di contabilizzazione svolte da un applicazione informatica invece che da una persona Controlli manuali: Controlli effettuati manualmente (non in automatico da un computer) che operano tipicamente a livello di processo e che perseguono determinati obiettivi di controllo Slide 17

18 Caratteristiche del controllo Controllo ispettivo (detective control) : ha l obiettivo di rilevare errori o frodi che sono già avvenuti e che potrebbero tradursi in un errore in Bilancio Controllo preventivo (preventative control): ha l obiettivo di prevenire l eventualità di errori o frodi che possano tradursi in un errore in Bilancio. Slide 18

19 Controlli chiave Per definizione fornisce le migliori (più efficaci ed efficienti) evidenze su una o più rilevanti financial statements assertions per uno o più conti o rilevazioni Dovrebbe esistere almeno un controllo chiave per ciascuna voce di bilancio, asserzione e/o rischio chiave individuati Di quali controlli la Società non può assolutamente fare a meno? Slide 19

20 Controlli chiave (segue) Indirizzano le principali asserzioni di bilancio a livello di contabile e gli obiettivi di controllo (CAVR) a livello di business process. Dovrebbe esserci equilibrio tra controlli detectives e preventatives considerare sempre dove si può manifestare un rischio dovuto a frode o errore Slide 20

21 Voci di Bilancio ed asserzioni 1. Il Management sottintende alcune asserzioni in merito ai dati di Bilancio quando pubblica il Bilancio Slide 21

22 Transazioni 2. Le voci di bilancio rappresentano i saldi di conti i cui valori sono generati da una o più transazioni Slide 22

23 Processi di Business e sotto-processi 3. Le transazioni sono spesso raggruppate in sotto-processi quando rispecchiano caratteristiche comuni 4. I sotto-processi sono raggruppati in processi per consentire un effettivo monitoraggio da parte del management Slide 23

24 Information Processing Objectives (CAVR) 5. Il Management ha obiettivi che riguardano la modalità di elaborazione delle transazioni Slide 24

25 Rischi 6. Esistono rischi che impattano sul raggiungimento degli obiettivi informativi a livello di processo Slide 25

26 Controlli applicativi 7. Il Management implementa controlli applicativi allo scopo di mitigare i rischi che impattano sugli obiettivi informativi a livello di processo Slide 26

27 Business Performance Reviews 8. Il Management implementa business performance reviews allo scopo di identificare potenziali anomalie sul risultato finanziario 9. Il Management valuta se le anomalie finanziarie sono il risultato di malfunzionamento dei controlli applicativi Slide 27

28 Report generati da applicazioni informatiche 10. Alcuni controlli manuali e business performance reviews utilizzano reports generati da applicazioni informatiche Slide 28

29 Information Technology General Controls 11. Controlli sui sistemi informatici efficaci sono necessari allo scopo di supportare la fiducia del management sull efficacia dei controlli applicativi automatici, sulle procedure di contabilizzazione automatica e sui controlli manuali che vengono svolti attraverso report generati da applicazioni Slide 29

30 Collegamento con le asserzioni di Bilancio 12. Controlli applicativi efficaci contribuiscono direttamente al comfort sulla correttezza delle asserzioni di bilancio Slide 30

31 Financial Statements Assertions Occurrence: transactions and events that have been recorded have occurred and pertain to the entity Completeness: all transactions and events that should have been recorded have been recorded Accuracy: amounts and other data relating to recorded transactions and events have been recorded accurately Cutoff: transactions and events have been recorded in the correct accounting period Existence: assets, liabilities and equity interests exist Rights and obligations: the entity holds or controls the rights to assets and liabilities are the obligations of the entity Valuation: assets, liabilities and equity interests are included in the financial statements at appropriate amounts and any resulting valuation adjustments are appropriately recorded Presentation / Disclosure: financial information is appropriately presented and described and disclosures are clearly expressed Slide 31

32 La necessità di comprendere i sistemi sottostanti Dobbiamo ottenere la comprensione dei sistemi finanziari significativi e dei controlli in ambito IT (Information Technology General Controls anche definito con l acronimo ITGC): Per poter fare affidamento sui controlli applicativi automatici e sulle procedure automatiche di contabilizzazione Per assicurare l integrità delle informazioni utilizzate in sede di business performance reviews e derivanti dai report generati dalle applicazioni Slide 32

33 Supporting Application Controls Le attività di controllo in ambito ITGC sono contenute nei seguenti domini: Access to programs and data Computer operations Program changes Program development Supportano le esistenti funzioni elaborative ed i controlli automatici Assicurano l adeguatezza del disegno, dello sviluppo e dell implementazione dei controlli automatici e manuali nel futuro Slide 33

34 Aspetti chiave Tutti i business sono caratterizzati da obiettivi di business. I rischi chiave nel raggiungere questi obiettivi sono mitigati dai controlli I processi di business consentono di aggregare il modo in cui le transazioni sono elaborate e in definitiva l impatto di queste sul Bilancio I c.d. Information Processing Objectives (CAVR) possono essere intesi come obiettivi di controllo nell ambito dei processi o nell ambito dei controlli applicativi. Tutti i CAVR devono essere coperti per poter fare affidamento sui controlli Devono essere presenti adeguati controlli in ambito IT (ITGC) affinchè si possa fare affidamento sui controlli applicativi e sui report generati da applicazioni Slide 34

35 Domande? Slide 35