Prof.ssa Sabrina Pucci Corso di Principi contabili e informativa finanziaria Anno Accademico Esercitazione 20 aprile 2011 ESERCIZIO N.
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1 ESERCIZIO N.1 Applicazione IAS 39 L impresa SMN in data 2 febbraio 2006 acquista una obbligazione XDT ad euro 970 destinandola ad attivo detenuto per la negoziazione. Il l obbligazione XDT ha un valore di mercato di euro 960. Il l obbligazione XDT ha un valore di mercato di euro 980. Il l obbligazione XDT ha un valore di mercato di euro 978. Il l obbligazione XDT ha un valore di mercato di euro 985. Il l obbligazione XDT viene venduta per euro 983. Si proceda alla valutazione dell obbligazione XDT dal momento dell acquisto al quello della vendita applicando le disposizioni dello IAS 39 evidenziando nel contempo i momenti nei quali detta valutazione si differenzia se si differenzia da quella prevista nel codice civile. Valutazione IAS obbligazione a cassa minusvalenza a obbligazione 10 conto economico a minusvalenza 10 stato patrimoniale a obbligazione obbligazione a prov. su titoli 20 prov. su titoli a conto economico 20 stato patrimoniale a obbligazione minusvalenza a obbligazione 2 conto economico a minusvalenza 2 stato patrimoniale a obbligazione obbligazione a prov. su titoli 7 prov. su titoli a conto economico 7 stato patrimoniale a obbligazione diversi a obbligazione 985 cassa 983 minusvalenza realizzata 2
2 Valutazione C.C obbligazione a cassa minusvalenza a obbligazione 10 conto economico a minusvalenza 10 stato patrimoniale a obbligazione obbligazione a ripresa di rettifica 10 ripresa di rettifica a conto economico cassa a diversi 983 obbligazione 970 plusvalenza realizzata 13
3 ESERCIZIO N.2 Applicazione IAS 39 Si proceda alla valutazione di obbligazioni convertibili aventi le seguenti caratteristiche: numero obbligazioni emesse: val.nominale obbligazioni: numero azioni emesse alla scadenza: val.nominale azioni: rapporto di scambio: 4 durata obbligazioni: 3 tasso cedolare: 7% tasso di mercato all'emissione: 10% valore nominale del prestito: A)VALUTAZIONE INIZIALE i) Valore attuale del capitale: * (1,1)^-3 = ,22 ii) Valore attuale degli interessi: Cedola da corrispondere = * 0,07 = t interesse coeff.att. val.attuale , , , , , , ,45 iii) Valore attuale del prestito (capitale + interesse): , ,45 = ,67 iv) Il valore nominale del prestito sarà dunque composto: per ,67 dal debito; per la differenza ( ,33) dalla componente patrimoniale. Banca c/c a Diversi Deb. Obblig.sti ,67 Ris. Patr ,33
4 B)VALUTAZIONE SUCCESSIVA La valutazione successiva presuppone l'iscrizione degli interessi. Quindi va evidenziato come il debito cresca man mano che ci si avvicini al rimborso del capitale per effetto degli interessi che annualmente maturano. Valore attuale del prestito: ,67 Valore di rimborso (nominale): Per il principio di competenza non vado ad imputare gli interessi tutti alla scadenza del prestito ma contabilizzo annualmente una quota x ,57 ( ,67 * 10%) La differenza tra Int. Effettivo e Int. Cedolare è proprio quella quota di interesse che va ad incrementare il mio debito. Interessi passivi a diversi ,57 deb. Obb.sti ,57 Nuovo valore debito x: Valore iniziale + (Int. Effettivi - Int. Cedolari) , x ,22 ( ,24 * 10%) Interessi passivi a diversi ,22 deb. Obb.sti ,22
5 Nuovo valore debito x+1: Valore iniziale + (Int. Effettivi - Int. Cedolari) = , x ,55 ( ,46 * 10%) Interessi passivi a diversi ,55 deb. Obb.sti ,55 Nuovo valore debito x+2: Valore iniziale + (Int. Effettivi - Int. Cedolari) = All'anno x+2 avrò in SP: SP x+2 Debito Ris. Patrim ,33 Ipotizzando di convertire tutte le obbligazioni in azioni: numero azioni: val. nom. az.: variazione CS: Contabilmente: diversi a diversi ,33 deb. Obb.sti ris. Patrim ,33 Cap. sociale Fondo sov. az ,33
Valore di iscrizione = (costo di acquisto) = valore contabile. Immobile a Banca SP a Immobile SP a Immobile 25.
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