Vicenza, 14 Febbraio 2013 PM-2013

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1 2012 Vicenza, 14 Febbraio

2 Vicenza, 14 Febbraio PARTE II Le Regole di Emissione e Compilazione Termini, forma, modalità Il conguaglio incapiente Il Conguaglio complessivo Le Operazioni societarie straordinarie e successioni

3 CUD -Regole generali /1 Entro il 28 febbraio Entro 12 giorni dalla richiesta: cessazione nel 2012 Certificazione integrativa del CUD2012 (Provv , par.3) una nuova certificazione CUD: con i soli dati nuovi, non presenti nel CUD2012 già consegnato, ovvero compilata integralmente) ; La FORMA della CERTIFICAZIONE documento cartaceo, in duplice copia; documento elettronico (facoltà) trasmesso solo a chi sia dotato degli strumenti necessari per ricevere e stampare (escluso verso gli eredi del deceduto, ovvero quando il dipendente abbia cessato il rapporto di lavoro). accertarsi che ciascun dipendente si trovi nelle condizioni di ricevere per via elettronica; diversamente: consegna in forma cartacea (Ris.n.145/E/2006). 3

4 CUD - Regole generali /2 La Consegna elettronica /1 Ris. Ag. E. n.145/e, ) il Datore o trasmette al dipendente un CUD.pdf o mette a disposizione il CUD.pdf nel sito intranet: * avviso via ai dipendenti; * il lavoratore accede con password al sito; * il lavoratore scarica il CUD.pdf e lo stampa. 2) il Datore trasmette il CUD come documento elettronico (file con marca temporale e firma elettronica ) e lo archivia in formato elettronico (art.3, D.M ). 4

5 CUD - Regole generali /3 ESCLUSIONI La Consegna elettronica /2 Ris. Ag.Entrate n.145-e, Tutti i casi in cui non si è accertato il possesso in capo ai destinatari, degli strumenti atti a ricevere la certificazione elettronica e stamparla. Tutti i casi in cui, per qualsiasi motivo, la consegna elettronica non possa raggiungere il destinatario; es. Eredi del dipendente deceduto; es. Dipendente cessato dal rapporto di lavoro 5

6 CUD - Regole generali /4 La Consegna elettronica /3 Motivazioni secondo Risoluzione n.145/e, > Norma istitutiva del CUD (art.4,c.6-ter DPR 322/1998) parla genericamente di rilascio ; 2> Circolare n.36/e/2006: possono consistere in documenti elettronici (non analogici) vari documenti fiscali: - le fatture; - le deleghe di versamento F23, F24 ( F24-On line ); - le dichiarazioni e comunicazioni (solo telematiche); - le Certificazioni delle ritenute; - la richiesta annuale delle detrazioni (Ris. 29/E/2009) 3> il CUD non è un modello, ma uno schema. 6

7 CUD - Regole generali /5 il CUD è uno schema: è ammessa una diversa veste grafica, MA l esposizione dei dati deve rispettare la sequenza, la denominazione e l indicazione del numero progressivo dei campi previste. Si possono omettere i campi non compilati, se tale modalità risulta più agevole (Istruzioni, pag.1; Provvedimento 11.1., par.1.4); il CUD resta valido fino all approvazione del succ.vo schema (i riferimenti al 2011 e 2012 dovranno intendersi agli anni successivi) (Provvedimento11.1.,par.1.4),salvo la regola della Certificazione integrativa ; Sottoscrizione anche con sistemi elaborazione automatica ( firma firma elettronica RM , n.23/e ) (Provv.to , par.1.3); Annotazioni: * Obbligatorie 51 (46, prima) codici + ZZ, descrizione Tabella B), B * facoltative (qualsiasi altra informazione: cod. ZZ ). 7

8 2012 Lo schema di certificazione deve essere utilizzato anche per gli anni successivi al 2012 fino all approvazione approvazione del nuovo schema di certificazione, salvo regola della Certificazione integrativa. La certificazione è compilata in euro esponendo i dati fiscali in centesimi di,, arrotondando per eccesso se la terza cifra decimale è uguale o superiore a 0,005 o per difetto se inferiore. I dati previdenziali s arrotondano s all unità di euro quelli delle retribuzioni; quelli delle contribuzioni trattenute potranno esserlo al centesimo di euro 8

9 CUD : Struttura ed elementi Modello Certificazione Dati Fiscali e Dati previdenziali ; Scheda per l 8 per mille e/o per il 5 per mille ; Allegato 1 INFORMAZIONI PER IL CONTRIBUENTE, con : 1) L Informativa sul trattamento dei dati personali ai sensi dell art.13,d.lgs. n.196/2003 (legge sulla privacy); 2) Le disposizioni sull esonero dall obbligo di presentazione della dichiarazione dei redditi; 3) Scelta per la destinazione dell 8 e 5 x Mille dell Irpef; 4) Dati previdenziali e assistenziali INPS. 9

10 CUD: Dati relativi al datore di lavoro /1 T F Dati della propria sede. Dal 2012, è terminata la fase sperimentale di notifica telematica del mod.730-4; il CAF comunica il mod all Agenzia delle Entrate che poi trasmette il mod.730-4, telematicamente, al sostituto d imposta oppure ad un intermediario; l indirizzo telematico s invia all Agenzia entro il 31.3.: i sostituti che hanno già ricevuto nell anno precedente, i in via telematica, in assenza di variazioni, non devono inviare la comunicazione ( Provvedimento direttoriale ). Codice sede ( ): codice della gestione di appartenenza del dipendente per il conguaglio del

11 CUD: Dati relativi al datore di lavoro /2 Il codice dell att.à prevalente in base al volume d affari I codici attività ATECOFIN 2007: in vigore dal (Provv.to ; Codici attività e tributo Classificazione attività ) 11

12 CUD ed Il Conguaglio incapiente Art.23, c.3, DPR 600/73 Tot. IRPEF dovuta Il dip.te autorizza il datore a prelevare la diff.za dalle retribuz.ni dei mesi succ.vi +0,5%m. Sett. pubblico Se permane l incapienza alla fine dell anno succ.vo: comunicazione immediata per versam.to diretto entro 15 gennaio (es. 2014). Il dip.te dichiara per iscritto di versare la diff.za dovuta al datore Il datore DEVE anticipare il versamento entro il mese successivo al conguaglio (con recupero dell importo a carico del dipendente). REGOLA OBBLIGATORIA PER LE ADDIZIONALI IRPEF (v. CM n.98/e/ 2000, p.ti ) 12

13 Il CUD ed Il Conguaglio complessivo c.204 e c.205: l importo complessivo dei redditi corrisposto da altri soggetti e conguagliato dal sostituto d imposta (già compreso, rispettivamente, nei punti 1 o 2).. anche qualora: si verifichi un passaggio di dipendenti senza interruzione del rapporto di lavoro, indipendentemente dall estinzione del precedente sostituto; si verifichi l interruzione del rapporto di lavoro anteriormente all estinzione del sostituto d imposta e la successiva riassunzione da parte del sostituto subentrante; nell ipotesi di successione mortis causa, l erede prosegua l attività del sostituto deceduto. 13

14 CUD e OPERAZIONI SOCIETARIE con PASSAGGIO DI DIPENDENTI dal datore A al datore B 1) CON ESTINZIONE DATORE A (es. fusione per incorporazione). conguaglio eseguito da B 1.1 senza interruzione del rapporto 1.2 con interruzione del rapporto in A e riassunzione in B; conguaglio eseguito da A 1.3 Dipendenti cessati in A prima dell operaz.ne societaria (cong.glio di fine rapporto eseguito da A senza emiss.ne del CUD o con mod.cud2012 con necessità d integrazione dei dati) Il CUD è emesso da B; è compilato il c.204 2) SENZA ESTINZIONE DATORE A (es. scissione, cessione d azienda, cessione del contratto) 2.1 operazione ante-conguaglio in A (conguaglio effettuato da B) A non rilascia il CUD; Il CUD è emesso da B; è compilato il c operazione post-conguaglio in A (conguaglio effettuato da A) A rilascia il CUD 14

15 CUD- La Certificazione agli Eredi Emolum.ti correnti Ritenuta al 23% Nota cod.ab (.v..) Dati anagraf. deceduto Non compilare Retribuzioni premianti corrisposte all erede (v. C.re 59/E/08, par.1.3) arretrati corrisposti all erede Ritenuta Totali: indennità morte erogata Ritenuta Tot. %.-le del singolo erede dati d. previdenza complementare rispetto al de cuius 15