BALIN & ASSOCIATI. Comunicazione annuale IVA e Dichiarazione IVA anno Padova, 1 febbraio A tutti i clienti LORO SEDI. Circolare n.

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1 BALIN & ASSOCIATI Padova, 1 febbraio 2013 Umberto Balin Margherita Cabianca Enrico Cecchinato Consulente del Lavoro Francesca Gardellin Viviana Pigal Raffaella Martellani Circolare n. 7/2013 A tutti i clienti LORO SEDI Dott. Dario Fabris Dott. Alberto Gori Dott.ssa Alessia Bettin Dott. Vittorio Lante Dott.ssa Giulia Mozzato Dott. Alessandro Muradore Of counsel Legali Prof.Avv. Matteo De Poli FORO DI VENEZIA Avv. Gian Alberto Tuzzato Avv. Barbara Mamprin Avv. Alberto Radin Avv. Majla Genero Avv. Evelyne Povoleri Avv. Riccardo Maragno Dott. Marco Antonello Dott.ssa Gloria Masiero Consulenti del lavoro Rag. Gianni Carraro Rag. Andrea Miotto Risk manager Dott. Francesco Filippi Andrea Filippi Associazione Professionale P.zza A. De Gasperi 45/A Padova Telefono Telefax Via Dante Milano C.F./P.IVA Comunicazione annuale IVA e Dichiarazione IVA anno 2012 In vista dei prossimi adempimenti relativi alla Comunicazione annuale dati IVA e alla Dichiarazione annuale, Vi invitiamo ad approntare e farci pervenire entro il 8 febbraio 2013 la seguente documentazione: 1. prospetto riassuntivo IVA 2012 (liquidazione annuale) e copia delle liquidazioni periodiche (mensili/trimestrali); 2. stampa del partitario ERARIO C/IVA; 3. copia delle deleghe di versamento IVA (incluse quelle relative ad acconti, soprattasse ed interessi per regolarizzazioni di tardivi pagamenti, adeguamento a parametri/studi di settore) o di compensazione del credito IVA; 4. liste ben dettagliate con descrizione delle operazioni attive e/o passive, relative all'applicazione degli articoli del DPR 633/1972 n.: - art. 2 e 3 Non Soggetto; - art. 7 Fuori campo IVA (nel quale devono essere ben specificate le prestazioni di servizi rese a soggetti comunitari ex art. 7 ter); - art. 8 e 8bis Operazioni all esportazione; - art. 9 Servizi Internazionali; - art. 10 Operazioni Esenti, tra cui anche cessione di beni con IVA all acquisto non detratta; - art. 17 Ammontare degli acquisti di beni e servizi da operatori non residenti (con autofattura ex art. 17, comma 2, DPR 633/72); - art. 26 Note di variazione; - art. 71 Operazioni con San Marino e Città del Vaticano; - art. 72 Operazioni con organismi internazionali; - art. 74 Rottami, Editoria, Agenzie di viaggio ecc.; studiobalin@bfba.it studiobalin@legalmail.it

2 - art. 38, 40, 41, 58 del D.L. 331/1993 (operazioni intracomunitarie e triangolazioni); 5. copia degli eventuali elenchi INTRASTAT presentati per l'anno 2012, con specifica delle differenze riscontrate rispetto ai totali dei registri I.V.A.; 6. stampa del bilancio di verifica al 31/12/2012; 7. stampa dei mastri relativi alle fatture da ricevere, con lista ben dettagliata delle fatture di competenza 2011, ma ricevute e registrate ai fini IVA nel 2012, con l'indicazione della contropartita di registrazione; analoghe stampe e lista sono necessarie anche per le fatture da ricevere inserite alla fine del 2012, ma ricevute e registrate ai fini IVA nel 2013; 8. per gli esportatori abituali prospetto di utilizzo del plafond (facoltà di acquisto di beni e servizi in sospensione d'imposta) - compilare il quadro VC che si trova in allegato, oltre ad una lista ben dettagliata delle fatture, sempre in sospensione d imposta, di competenza 2011, ma ricevute e registrate ai fini IVA nel 2012 e analoga lista per le operazioni in sospensione d imposta effettuate alla fine del 2012, ma con fatture ricevute e registrate nel 2013; 9. copia delle eventuali richieste di rimborso/compensazione del credito IVA annuale e infrannuale; 10. copie delle fatture (o lista dettagliata) relative ad acquisti e cessioni di beni ammortizzabili (materiali ed immateriali), anche d'importo non superiore a Euro 516,46, con relative schede contabili dei cespiti; 11. identificare il valore delle operazioni attive effettuate verso i consumatori privati o finali privi di partita I.V.A. (ad esempio i condomini), suddivise fra imponibile di vendita e I.V.A. - compilare il quadro VT che si trova in allegato. Per quanto riguarda la Comunicazione annuale dati IVA, Vi precisiamo che il relativo modello e le modalità di compilazione non presentano particolari novità rispetto a quelle dell anno scorso 1. Si ricorda tuttavia che le novità introdotte dall art.10 del D.L. n.78/09 in tema di compensazione e rimborsi dei crediti Iva producono delle conseguenze 1 Le istruzioni e la modulistica sono agevolmente reperibili sul sito dell Agenzia delle Entrate ( 2 / 12

3 anche con riferimento all obbligo di presentazione della Comunicazione Annuale dei Dati Iva. In particolare, ricordiamo la possibilità offerta ai contribuenti a credito di Iva di presentare la Dichiarazione annuale Iva 2013 (relativa al periodo d imposta 2012) in forma autonoma (quindi, non unificata) a partire dal 1 febbraio 2013, e per coloro che la presenteranno entro il prossimo 28 febbraio, il contestuale esonero dell obbligo di presentare la Comunicazione Annuale dei Dati Iva. La comunicazione medesima, che va compilata dai lavoratori autonomi e imprese individuali titolari di partita IVA con un volume di affari superiore a , dovrà essere presentata all Agenzia delle Entrate esclusivamente in via telematica e non potrà essere consegnata agli sportelli di banche o posta: l invio on-line potrà essere effettuato o direttamente dal contribuente (Entratel o Internet) o tramite gli intermediari abilitati entro e non oltre il 28/02/2013. Ricordiamo che la comunicazione dovrà riassumere tutte le operazioni dell anno, comprese, per i contribuenti con liquidazione IVA trimestrale, le operazioni dell'ultimo trimestre, ancorché le stesse vengano liquidate nella successiva dichiarazione annuale. Questo adempimento non assume natura dichiarativa ed in caso di omessa/inesatta comunicazione dovrebbe venire applicata una sanzione amministrativa da 258 a Non sarà peraltro consentito di effettuare il ravvedimento operoso, né presentare dichiarazioni rettificative; i dati corretti dovranno essere riportati in sede di dichiarazione annuale IVA. Riteniamo necessario precisare fin d ora che, per esigenze organizzative, lo Studio potrà impegnarsi a trasmettere per Vostro conto la comunicazione IVA eventualmente da Voi predisposta in modo autonomo, esclusivamente nei casi in cui questa ci venga consegnata, redatta sull apposito modulo e debitamente sottoscritta, entro e non oltre il 25/02/ In linea di massima rimangono esclusi da tale obbligo: a) le persone fisiche che hanno realizzato, nell anno cui si riferisce la comunicazione, un volume di affari uguale o inferiore a ; b) i soggetti che hanno effettuato solo operazioni esenti; c) i produttori agricoli esonerati; d) gli esercenti attività di organizzazione giochi, intrattenimenti ed altre attività di cui alla tariffa allegata al DPR 640/72; e) gli imprenditori individuali che hanno dato in affitto l unica azienda; f) Stato ed enti pubblici di cui all art. 74 TUIR; g) i soggetti sottoposti alle procedure concorsuali; h) i contribuenti minimi introdotto dalla legge 24 dicembre 2007, n. 244; i) soggetti che hanno optato per le disposizioni di cui alla legge n.398/ / 12

4 Alleghiamo alla presente vari prospetti che potranno esservi d ausilio per la preparazione della documentazione richiesta o per l analisi del modello ministeriale da utilizzare in occasione della predisposizione della dichiarazione IVA. Con riferimento ai clienti interessati alla richiesta di rimborso del credito IVA. rilevato al 31 dicembre 2012, ricordiamo che a seguito della soppressione del quadro VR, le indicazioni per la richiesta del rimborso sono state collocate nel quadro VX all interno della Dichiarazione Annuale IVA Pertanto, i rimborsi del credito IVA andranno richiesti solo con la domanda abbinata alla dichiarazione IVA dell anno d imposta in oggetto, e non è possibile presentare all Agenzia delle Entrate il modello VR in forma separata e cartacea. Con riferimento invece ai clienti che al 31 dicembre 2012 hanno maturato un credito IVA rinviamo a quanto precisato nelle nostre precedenti circolari dal momento che l utilizzo in compensazione orizzontale per importi superiori ad dal 16 marzo 2013 è subordinato alla presenza del visto di conformità. Vi ricordiamo, infine, per chi compila direttamente sia la dichiarazione IVA che la comunicazione IVA che nel campo codice attività deve essere inserito il codice aggiornato secondo la nuova classificazione ATECO A disposizione per ogni approfondimento, inviamo i nostri migliori saluti. Balin & Associati 4 / 12

5 BALIN&ASSOCIATI PROSPETTI DA COMPILARE Umberto Balin Margherita Cabianca Francesca Gardellin Viviana Pigal Raffaella Martellani DITTA tel. fax. Codice attività (attività prevalente per fatturato dell anno) : VA2 Artigiano Contabilità di tipo: Ordinaria Semplificata Professionisti Compilare la seguente tabella: Dott. Dario Fabris Dott. Alberto Gori Dott.ssa Alessia Bettin Dott.ssa Giulia Mozzato Dott. Nicola Scanferla Dott. Daniele Zatti LIQUIDAZIONI e versamenti periodici VH1 Gennaio QUADRO VH importi da versare o/a (credito) (-) IMPORTI VERSATI CON F24 ESTREMI DEL VERSAMENTO Data versamento GG MM AA Codice ABI Codice CAB Of counsel VH2 Febbraio Legali Prof.Avv. Matteo De Poli FORO DI VENEZIA Avv. Gian Alberto Tuzzato Avv. Barbara Mamprin Avv. Alberto Radin Avv. Majla Genero Avv. Riccardo Maragno Avv. Barbara Zogno foro DI PADOVA VH3 Mar/1 trim VH4 Aprile VH5 Maggio VH6 Giu/2 trim VH7 Luglio VH8 Agosto Dott. Marco Antonello Dott. Piero Griggio Dott. Nicola Berti Dott. Stefano Renier VH9 Set/3 trim VH10 Ottobre Consulenti del lavoro Rag. Gianni Carraro Rag. Andrea Miotto VH11 Novembre Risk manager Dott. Francesco Filippi Andrea Filippi VH12 Dic/4 trim VH13 Acconto Associazione Professionale P.zza A. De Gasperi 45/A Padova Telefono Telefax Via Dante Milano C.F./P.IVA segreteria@balineassociati.it studiobalin@legalmail.it Saldo Totale versamenti (escluso importo riga saldo) VH 29/2 Versamenti immatricolazioni auto UE (VX1) (VL29/1) Nel caso di più versamenti indicare in tabella gli estremi dell ultimo effettuato;

6 per i contribuenti trimestrali gli importi da versare e gli importi versati devono essere comprensivi della maggiorazione per interessi dovuti dell'1%. Sono stati effettuati ravvedimenti operosi? (inoltrare copie modelli di versamento ed eventuali calcoli) SI NO Passaggio nel 2012 da liquidazioni mensili a trimestrali o viceversa? SI NO Metodo utilizzato per il calcolo dell acconto: storico previsionale analitico-effettivo soggetti operanti in particolari settori (telecomunicazioni, somministrazione di acqua, energia elettrica, raccolta e smaltimento rifiuti, ecc.). VA5 Terminali per il servizio radiomobile di telecomunicazioni con detrazione superiore al 50%. Indicare, separatamente, l imponibile e l imposta detratta, relativamente agli acquisti degli apparecchi ed ai servizi di gestione di tali beni qualora l IVA sia stata detratta in misura superiore al 50%. - acquisti apparecchiature (totale imponibile e totale imposta) IMPONIBILE IVA - servizi di gestione (totale imponibile e totale imposta) IMPONIBILE IVA VA11 Maggiori corrispettivi per adeguamento ai parametri per l anno 2011 IMPONIBILE IVA VA13 L ammontare complessivo delle operazioni effettuate a condomini (escluse le forniture di acqua, energia elettrica e gas, nonché le operazioni che hanno comportato la percezione di compensi soggetti a ritenute alla fonte) VA14 Regime per l'imprenditorialità giovanile e lavoratori in mobilità (art. 27, commi 1 e 2, d.l. 98/2011). 6 / 12

7 "VENDITE" Rigo Descrizione operazioni Imponibile VE31 VE33 L ammontare delle vendite non imponibili effettuate nei confronti di esportatori che abbiano rilasciato la dichiarazione di intento. L ammontare delle vendite esenti di cui all'art.10. VE34/1 VE34/2 VE34/3 VE34/4 VE34/5 VE34/6 VE34/7 L'ammontare delle vendite con applicazione del Reverse Charge Di cui: Cessioni interne di rottami ed altri materiali di recupero Cessioni di oro e argento puro Prestazioni di servizi rese da subappaltatori in campo edile (art. 17, comma 6, lett. a), DPR 633/72) Cessioni di fabbricati (art. 10, n. 8-ter, lett. b) e d), art. 17, comma 6 lett. a bis), DPR 633/72 Cessioni di telefoni cellulari (art. 17, comma 6, lett. b), DPR 633/72) Cessioni di microprocessori (art. 17, comma 6, lett. c), DPR 633/72) VE35 VE36/1 VE36/2 VE37 VE38 VE39 L ammontare delle vendite non soggette all'imposta effettuate nei confronti dei terremotati Operazioni ad esigibilità differita non ancora incassate per le quali l IVA sarà dovuta in anni successivi al 2012 Operazioni effettuate nell'anno ma con detrazione d'imposta differita in anni successivi riferite ai soggetti che hanno applicato dal 01/12/2012 il nuovo regime della liquidazione IVA per Cassa (ex art. 32-bis, DL n.83/2012) Operazioni ad esigibilità differita effettuate nell anno precedente e incassate nel 2012 Importo fatture di vendita dei beni ammortizzabili e passaggi interni Prestazioni rese a committenti comunitari (art. 7-ter) 7 / 12

8 ESPORTATORI ABITUALI Se sono stati fatti acquisti con utilizzo del plafond, compilare il seguente prospetto Quadro VC, secondo le istruzioni riportate in calce al quadro stesso. QUADRO VC ACQUISTI E IMPORT. SENZA APPLICAZIONE VC1 I.V.A. GEN PLAFOND UTILIZZATO 1 ALL'INTERNO O INTRACO- MUNITARI 2 ALL'IMPOR- TAZIONE ANNO IMPOSTA VOLUME D'AFFARI DEL MESE 4 ESPORTA-ZIONI DEL MESE ANNO IMPOSTA VOLUME D'AFFARI DEL MESE 6 ESPORTA- ZIONI DEL MESE VC2 VC3 VC4 VC5 VC6 VC7 VC8 VC9 VC10 VC11 VC12 VC13 FEB MAR APR MAG GIU LUG AGO SET OTT NOV DIC TOTA LI VC14 PLAFOND DISPONIBILE AL METODO ADOTTATO NELLA DETERMINAZIONE DEL PLAFOND PER IL 2012: SOLARE MENSILE Quadro VC, indicare: COL. 1 l'ammontare del plafond utilizzato per acquisti in Italia o nella CEE. COL. 2 l'ammontare del plafond utilizzato per le importazioni. COL. 3 il volume d'affari, suddiviso per ogni mese, relativo all anno d imposta 2012; COL. 4 le esportazioni fatte mese per mese. COL. 5-6 gli stessi dati di colonna 3 e 4, ma riferiti al 2011, solamente nel caso di plafond calcolato col metodo mensile 8 / 12

9 "ACQUISTI" Rigo Descrizione operazioni Imponibile VF12 VF15 VF17 VF19 Acquisto e importazioni senza pagamento d'imposta, con utilizzo del plafond Ammontare complessivo degli acquisti da soggetti di cui all'art. 27, commi 1 e 2, d.l. 98/2011. (Acquisti da soggetti che nell anno 2012 si sono avvalsi del regime fiscale di vantaggio per l imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità di cui all articolo 27, commi 1 e 2, del decreto-legge n. 98 del 2011) L ammontare degli acquisti e delle importazioni per i quali la detrazione Iva è ridotta o esclusa (art. 19 bis 1 del DPR 633/72) L ammontare complessivo degli acquisti con Iva esigibile in anni successivi annotati nel 2012, rispetto ai quali nello stesso anno non si è verificata l esigibilità dell imposta di cui VF19/3, acquisti registrati nell'anno ma con detrazione dell'imposta differita ad anni successivi per i soggetti che hanno applicato il nuovo regime della liquidazione IVA per Cassa a decorrere dal 01/12/2012 VF20 L ammontare complessivo degli acquisti registrati negli anni precedenti, per i quali l imposta è divenuta esigibile nel 2012 VF24 Riservato ai contribuenti che hanno posto in essere acquisti intracomunitari, importazioni di beni ed operazioni con la Repubblica di San Marino nello specifico: VF24/1-2 Acquisti Intracomunitari Imponibile Imposta VF24/3-4 Importazioni Imponibile Imposta VF24/5 VF24/6 Acquisti di beni provenienti da San Marino per i quali sia stata emessa fattura con addebito di imposta da parte del cedente Sammarinese Acquisti di beni provenienti da San Marino per i quali sia stata emessa fattura senza addebito di imposta da parte del cedente Sammarinese 9 / 12

10 VF25 VF25/1 Ripartire il totale degli acquisti registrati nel 2012 con fatture imponibili, non imponibili o esenti (comprese intracomunitarie e importazioni) nelle seguenti voci: Importo fatture beni ammortizzabili materiali e immateriali (escluse spese pluriennali) inclusi riscatti leasing e cespiti di valore inferiore a 516,46 Euro VF25/2 VF25/2 VF25/2 VF25/3 VF25/4 a) Importo fatture canoni leasing per beni strumentali b) Importo fatture locazioni per beni strumentali c) Importo fatture acquisto terreni e beni strumentali non ammortizzabili Beni destinati alla rivendita o per produrre servizi (merci, materie prime, semilavorati, materiale sussidiario) Altri acquisti e importazioni (tutti gli altri acquisti, spese generali, servizi, ecc.) Euro Euro Euro Euro Euro VF34/7 Operazioni Esenti - È stato introdotto, per soggetti tenuti al calcolo del pro-rata di detrazione ai sensi dell art. 19-bis, tale rigo che dovrà riportare l indicazione delle operazioni di cui ai numeri da 1) a 4) dell articolo 10 effettuate verso soggetti Iva non comunitari oppure relative a beni destinati ad essere esportati fuori dalla Ue. Ricordiamo inoltre che, nel rigo VF53 è stata introdotta la casella 2 che deve essere barrata da parte dei soggetti che svolgono essenzialmente attività esenti e, nell esercizio di tali attività, solo occasionalmente hanno effettuato operazioni imponibili. La casella è riservata ai contribuenti che non hanno effettuato acquisti inerenti tali operazioni. PARTICOLARI TIPOLOGIE DI OPERAZIONI: Vengono qui richiesti i valori relativi ad alcune delle operazioni particolari poste in essere. VJ1 VJ 2 VJ 3 Operazioni di acquisto o cessione da/a San Marino e dalla/alla Città del Vaticano. (art 74, comma 2 DPR 633/72). Imponibile Imposta Ammontare delle operazioni di estrazione beni da depositi IVA (art.50-bis, comma 6, DL n.331/93). Imponibile Imposta Ammontare degli acquisti di beni e servizi da operatori non residenti (con autofattura ex art. 17, comma 2, DPR 633/72) Imponibile Imposta 10 / 12

11 VJ 6 VJ 13 VJ 14 Ammontare degli acquisti effettuati in Italia di rottami e materiali di recupero (art. 74, commi 7 e 8, DPR 633/72) Imponibile Imposta Ammontare degli acquisti di servizi resi da subappaltatori nel settore edile (art. 17, comma 6, lett. a), DPR 633/72) Imponibile Imposta Ammontare degli acquisti di fabbricato (anche ad uso abitativo) o di porzione di fabbricato imponibili per opzione (art. 10, n. 8-ter lett. b) e d), DPR 633/72) Imponibile Imposta QUADRO VO OPZIONI: Verificare eventuali opzioni esercitate o comportamenti concludenti, oppure la scelta di revocare opzioni esercitate negli anni precedenti: VO2 Liquidazioni trimestrali. VO4 VO5 VO15 VO20 VO21 Esercizio di più attività. Dispensa dagli adempimenti per le operazioni esenti (art. 36 bis). Regime IVA per Cassa (art. 32-bis DL n.83/2012). Regime di contabilità ordinaria per le imprese minori. Regime di contabilità ordinaria per gli esercenti arti e professioni QUADRO VT: Ripartizione territoriale delle operazioni effettuate nei confronti di consumatori finali. In tale quadro viene richiesta la ripartizione dei valori per le operazioni di vendita, corrispettivi e prestazioni di servizi rese a favore di consumatori finali, o comunque di soggetti senza partita I.V.A. Sarà pertanto necessario riuscire a ottenere dal proprio sistema informatico un elenco che riporti i soggetti e gli 11 / 12

12 importi relativi a tali operazioni, ripartiti fra i diversi punti di vendita dell azienda, nel caso fossero dislocati in più regioni come sotto richiesto: Regione Imponibile Imposta VT2 Abruzzo VT3 Basilicata VT4 Bolzano VT5 Calabria VT6 Campania VT7 Emilia Romagna VT8 Friuli Venezia Giulia VT9 Lazio VT10 Liguria VT11 Lombardia VT12 Marche VT13 Molise VT14 Piemonte VT15 Puglia VT16 Sardegna VT17 Sicilia VT18 Toscana VT19 Trento VT20 Umbria VT21 Valle d'aosta VT22 Veneto VT1 TOTALE *** 12 / 12