INCENTIVI IN SCADENZA APPLICABILI ALLE ASSUNZIONI EFFETTUATE ENTRO IL 31/12/2016 PER LA DURATA PREVISTA

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1 INCENTIVI IN SCADENZA APPLICABILI ALLE ASSUNZIONI EFFETTUATE ENTRO IL 31/12/2016 PER LA DURATA PREVISTA 1. ASSUNZIONI LAVORATORI ISCRITTI ALLE LISTE DI MOBILITÀ Lavoratori iscritti nelle liste di mobilità indennizzata, assunti a tempo indeterminato (anche parttime) Lavoratori iscritti nelle liste di mobilità indennizzata, assunti a tempo determinato (anche parttime) Tutti i datori di lavoro, comprese le società cooperative che assumono soci lavoratori con rapporto di subordinazione Tutti i datori di lavoro, comprese le società cooperative che assumono soci lavoratori con rapporto di subordinazione Beneficio contributivo Contribuzione a carico del datore di lavoro pari a quella prevista in via ordinaria per gli apprendisti (10%) per la durata di 18 mesi. Dall agevolazione è esclusa la quota a carico del lavoratore che è dovuta per intero come per la generalità dei dipendenti. Beneficio economico Se l assunzione è a tempo pieno spetta un contributo mensile pari al 50% dell indennità di mobilità spettante e non goduta dal lavoratore. Beneficio contributivo La quota di contribuzione a carico del datore sulla retribuzione imponibile è pari al 10% per un massimo di 12 mesi. Se nel corso del rapporto lo stesso è trasformato a tempo indeterminato, sia part-time che full-time, il beneficio contributivo spetta per ulteriori 12 mesi. La riforma Fornero ha previsto che è equiparabile alla trasformazione intervenuta nel corso del suo svolgimento anche l assunzione a tempo indeterminato successiva, con o senza continuità, a un rapporto a termine con un lavoratore iscritto nelle liste di mobilità Beneficio economico In caso di trasformazione del contratto a termine in rapporto a tempo pieno e indeterminato, ai datori di lavoro viene concesso un contributo mensile pari al 50% della indennità di mobilità che sarebbe stata corrisposta al lavoratore. 2. ASSUNZIONI ESONERO BIENNALE LEGGE STABILITÀ 2016 Lavoratori assunti con contratto a tempo indeterminato o trasformazioni nel periodo 1/1/ /12/2016 Datori di lavoro privati Non sono agevolabili gli apprendisti e i lavoratori domestici. È esclusa la Pubblica amministrazione Sgravio contributivo consistente nell esonero dal versamento del 40% dei complessivi contributi previdenziali a carico del datore di lavoro (esclusi i premi INAIL), nel limite di euro su base annua e per un periodo massimo di 24 mesi. L esonero non è cumulabile con altri esoneri o riduzioni delle aliquote contributive. Il beneficio non è riconoscibile per i contratti di apprendistato, per quelli di lavoro domestico e, in via interpretativa INPS, per i contratti di lavoro a chiamata; per le assunzioni relative a lavoratori che nei 6 mesi precedenti siano risultati occupati a tempo indeterminato presso qualsiasi datore di lavoro; con riferimento ai lavoratori per i quali il presente beneficio (o quello per le assunzioni intercorrenti nel 2015) sia già stato usufruito in relazione a precedente assunzione a tempo indeterminato dallo stesso datore di lavoro; per i lavoratori con i quali i datori di lavoro (considerando anche le società controllate SN_L232/2016 Pag.1

2 o collegate ai sensi dell'articolo 2359 del codice civile o facenti capo, anche per interposta persona, allo stesso soggetto) abbiano comunque già in essere un contratto a tempo indeterminato nel periodo 1/10/ /12/2015 Per il settore agricolo, il beneficio si applica secondo la disciplina specifica e nei limiti di spesa previsti, sulla base dell ordine cronologico di presentazione della domanda all INPS. In particolare i limiti finanziari sono distinti per le assunzioni come impiegati e dirigenti e, rispettivamente, come operai agricoli. Per questi ultimi, si esclude il beneficio qualora nel corso del 2015 i soggetti risultassero occupati a tempo indeterminato o risultassero iscritti negli elenchi nominativi dell anno 2015 per un numero di giornate di lavoro pari o superiore a 250. In caso di subentro di un azienda nella fornitura di servizi in appalto, il datore di lavoro subentrante conserva il diritto alla fruizione dell'esonero contributivo nei limiti della durata e della misura che residua presso il datore di lavoro cessante. 3. SGRAVIO CONTRIBUTIVO TRIENNALE PER APPRENDISTATO PROFESSIONALIZZANTE PER LE AZIENDE FINO A 9 DIPENDENTI Giovani di età compresa tra 18 e 29 anni (fino al giorno precedente al compimento dei 30 anni di età Tutti i datori di lavoro di imprese private appartenenti a tutti i settori di attività fino a 9 dipendenti Viene riconosciuto uno sgravio contributivo del 100% per i primi 3 anni di contratto (soggetto alla regola del de minimis ).Resta dovuto il contributo 1,61% per AsPI. A decorrere dal 24 settembre 2015 sono dovuti anche i contributi cig nella misura prevista dai lavoratori con qualifica di operaio (1,70%, 2%, 4,70% oppure 3,30% a seconda del settore e delle dimensioni aziendali) in caso di di apprendisti alle dipendenze di imprese rientrante nel campo di applicazione dell integrazione salariale ordinaria oppure sia ordinaria che straordinaria. Mentre per gli apprendisti dipendenti da imprese che possono accedere alle sole integrazioni salariali straordinarie è dovuto il contributo di cigs dello 0,90% ( di cui 0,30 a carico del lavoratore Per gli anni successivi al terzo la contribuzione è pari al 11,61% oltre al contributo cig o cigs. In caso di mantenimento in servizio la sopra citata agevolazione contributiva viene riconosciuta per i 12 mesi successivi. Si EVIDENZIA CHE IN UN EMENDAMENTO AL DISEGNO DI LEGGE SUL BILANCIO 2017 APPROVATO DALLA COMMISSIONI DELLA CAMERA E ANCORA IN ATTESA DI CONFERMA DEFINITIVA E STATA PROPOSTA LA PROROGA DI TALE SGRAVIO TRIENNALE 4. SUPERBONUS GARANZIA GIOVANI Giovani tra 16 e 29 anni iscritti al Programma tramite iscrizione al portale Garanzia Giovani Tutti i datori di lavoro privati L incentivo spetta per le assunzioni a tempo indeterminato, anche con contratto di apprendistato di giovani Neet L ammissibilità e l importo dell incentivo (da un minimo di a un massimo di ) sono determinati dalla classe di profilazione attribuita SN_L232/2016 Pag.2

3 che hanno stipulato un tirocinio nell ambito del programma garanzia giovani entro il 31/1/2016 al giovane ed è fruibile in 12 quote mensili. In caso di rapporto a tempo parziale gli importi sopra indicati sono proporzionalmente ridotti. L incentivo è riconoscibile nei limiti delle diponibilità finanziarie. Le risorse sono verificabili sul sito Inps nell apposita sezione. 5. LAVORATORI IN MOBILITA ASSUNTI IN APPRENDISTATO PROFESSIONALIZZANTE 1 Lavoratori in mobilità assunti in apprendistato professionalizzante Tutti i lavoratori iscritti nelle liste di mobilità senza limite massimo di età Tutti i datori di lavoro, comprese le società cooperative che assumono soci lavoratori con rapporto di subordinazione Per i lavoratori percettori dell indennità di mobilità sono previsti: Beneficio contributivo Contribuzione a carico del datore di lavoro pari al 10% per un periodo di 18 mesi. Benefici economici Contributo mensile pari al 50% dell indennità di mobilità (ove spettante) che sarebbe stata corrisposta al lavoratore Beneficio normativo I lavoratori in mobilità così assunti non rientrano nella base di calcolo prevista da leggi o contratti collettivi per l'applicazione di particolari istituti (es. disabili). INCENTIVI ANCORA IN VIGORE DAL 1 GENNAIO DONNE NON REGOLARMENTE RETRIBUITE 2 Donne di qualsiasi età, prive di impiego da almeno 1) 6 mesi in aree svantaggiate 2) 24 mesi in tutto il territorio 3) 6 mesi con professione o di un settore economico caratterizzati da una disparità occupazionale di genere di almeno il 25% in sfavore delle donne Tutti i datori di lavoro privati Benefici contributivi: - per le assunzioni a tempo determinato: riduzione del 50% dei contributi a carico del datore di lavoro per la durata di 12 mesi; - per le assunzioni a tempo indeterminato: riduzione del 50% dei contributi a carico del datore di lavoro per la durata di 18 mesi. L assunzione deve costituire un incremento occupazionale: ULA In caso di trasformazione del contratto a termine in contratto a tempo indeterminato, la riduzione dei contributi si prolunga fino al 18 mese dalla data di assunzione. L incentivo è a regime; per individuare i settori e le professioni di cui al punto 3 della seconda colonna viene emanato un decreto annuale valevole per l anno successivo 1 D. Lgs 81/2015, art. 47 c 4 2 L. 92/2012, art. 4, commi 8 11 SN_L232/2016 Pag.3

4 2. LAVORATORI DI ETA PARI O SUPERIORE A 50 ANNI DISOCCUPATI DA OLTRE 12 MESI 3 Lavoratori di età pari o superiore a 50 anni disoccupati da oltre 12 mesi. Tutti i datori di lavoro privati Benefici contributivi: - per le assunzioni a tempo determinato: riduzione del 50% dei contributi a carico del datore di lavoro per la durata di 12 mesi; - per le assunzioni a tempo indeterminato: riduzione del 50% dei contributi a carico del datore di lavoro per la durata di 18 mesi. L assunzione deve costituire un incremento occupazionale: ULA In caso di trasformazione del contratto a termine in contratto a tempo indeterminato, la riduzione dei contributi si prolunga fino al 18 mese dalla data di assunzione. L incentivo è a regime 3. LAVORATORI IN DISOCCUPAZIONE NASPI ASSUNTI IN APPRENDISTATO PROFESSIONALIZZANTE 4 Lavoratori in disoccupazione NASPI assunti in apprendistato professionalizzante Tutti i lavoratori disoccupati senza limite massimo di età Tutti i datori di lavoro, comprese le società cooperative che assumono soci lavoratori con rapporto di subordinazione Al momento non sono definiti i benefici correlati all assunzione di lavoratori disoccupati. Per la possibilità di assumere lavoratori in disoccupazione ad oggi mancano le indicazioni operative 4. LAVORATORI IN CIGS 5 Lavoratori in CIGS Lavoratori che abbiano fruito di CIGS per almeno 3 mesi, anche non continuativi, dipendenti di aziende beneficiarie di CIGS da almeno 6 mesi. Tutti i datori di lavoro, comprese le società cooperative che assumono soci lavoratori con rapporto di subordinazione Assunzioni a tempo pieno e indeterminato 1) per 12 mesi contribuzione pari a quella degli apprendisti 2) una somma pari al 50% dell indennità di mobilità. - max 9 mesi per chi ha meno di 50 anni. - max 21 mesi (33 mesi se lavoratore over 50 anni) nel Mezzogiorno (DPR n. 218/1978) L incentivo è a regime 3 L.92/2012 art. 4, commi D. Lgs 81/2015, art. 47 c 4 5 D.L. 148/1993 art. 4 c. 3 SN_L232/2016 Pag.4

5 5. GIOVANI GENITORI Giovani genitori lavoratori di età non superiore a 35 anni iscritti alla Banca dati dei giovani genitori Imprese private e cooperative (anche per soci lavoratori dipendenti per lavoratore assunto/trasformato T.I. anche part time - per assunzione di massimo 5 lavoratori per datore - Cumulabile con altri incentivi - Aiuto in regime «de minimis» Con messaggio 7376/2015 l INPS ha comunicato che è stata riaperta la possibilità per i giovani genitori di iscriversi nella relativa Banca Dati 6. LAVORATORI IN ASPI/NASPI Lavoratori in ASPI/NASPI Lavoratori in godimento dell indennità ASPI Tutti i datori di lavoro privati Per assunzione/trasformazione a tempo pieno e indeterminato: Contributo mensile => 20% dell indennità ASpI non ancora percepita, per ogni mensilità di retribuzione corrisposta - Cumulabile con incentivi contributivi ma NO con incentivi finanziari - Aiuto in regime «de minimis» L incentivo è a regime 7. ASSUNZIONI A TEMPO DETERMINATO PER SOSTITUZIONE MATERNITÀ IN AZIENDE CON MENO DI 20 DIPENDENTI Assunzione a tempo determinato per sostituzione maternità Assunzione a tempo determinato in sostituzione di lavoratrice in congedo di maternità (fino a 1 anno età bambino) o di paternità, congedo parentale e congedo per malattia del bambino Aziende con meno di 20 dipendenti Sgravio contributivo del 50% dei contributi a carico del datore di lavoro e dei premi assicurativi INAIL - nel caso di sostituzione di un dipendente, fino al compimento di un anno di età del bambino - nel caso di sostituzione di una lavoratrice autonoma, per un massimo di 12 mesi e comunque non oltre il primo anno di vita del bambino. L incentivo è a regime 8. BONUS OCCUPAZIONALE GARANZIA GIOVANI 6 Programma Garanzia Giovani Bonus Giovani tra 16 e 29 anni iscritti al Programma tramite iscrizione al Tutti i datori di lavoro privati L incentivo spetta per le assunzioni: a tempo determinato, anche a scopo di somministrazione; di durata pari o superiore a 6 mesi e per le assunzioni, anche a 6 Decreti direttoriali n 1709 del 8/8/2014; n. 11 del 23/1/ 2015; n.169 del 28/5/2015 SN_L232/2016 Pag.5

6 occupazionale Decreti direttoriali portale Garanzia Giovani v.it scopo di somministrazione; a tempo indeterminato, compreso il rapporto di apprendistato; Per i rapporti che si svolgono in Emilia Romagna, Friuli Venezia Giulia o Puglia, l incentivo spetta solo per le assunzioni a tempo indeterminato. L ammissibilità e l importo dell incentivo (da un minimo di a un massimo di 6.000) sono determinati dalla classe di profilazione attribuita al giovane e dal contratto di lavoro concluso. In caso di rapporto a tempo parziale gli importi sopra indicati sono proporzionalmente ridotti. L incentivo è riconoscibile per le assunzioni effettuate dal 1/5/2014 fino al 30/6/2017 nei limiti delle diponibilità finanziarie. Le risorse sono verificabili sul sito Inps nell apposita sezione. Per quanto riguarda la regione Emilia Romagna nel momento in cui si scrive le risorse sono esaurite 9. ESONERO CONTRIBUTI PREVIDENZIALI AUTOTRASPORTO 7 Esonero contributi previdenziali autotrasporto Conducenti alle particolari condizioni previste Datori di lavoro A decorrere dal 1 gennaio 2016, a titolo sperimentale per un periodo di tre anni, per i conducenti che esercitano la propria attività con veicoli a cui si applica il regolamento (CE) n. 561/2006 (disciplina del trasporto su strada di merci con veicoli di massa superiore a 3,5 tonnellate oppure di persone con veicoli atti a trasportare più di 9 persone), equipaggiati con tachigrafo digitale e prestanti la propria attività in servizi di trasporto internazionale per almeno 100 giorni annui, è riconosciuto, a domanda, l'esonero dai contributi previdenziali a carico dei datori di lavoro, nella misura dell'80 per cento. L esonero non si applica a quanto dovuto all'inail. Per il finanziamento di tale esonero viene autorizzata una spesa di 65,5 milioni di euro per ciascuno degli anni 2016, 2017 e L'esonero contributivo viene riconosciuto dall'ente previdenziale in base all'ordine cronologico di presentazione delle domande; in caso di insufficienza delle risorse economiche l'ente previdenziale non prende in considerazione ulteriori domande. Mancano ad oggi le istruzioni operative 10. ASSUNZIONI AGEVOLATE DI SOGGETTI SVANTAGGIATI NELLE COOPERATIVE SOCIALI 7 Legge 208 del 28/12/ Stabilità 2016 SN_L232/2016 Pag.6

7 Assunzioni agevolate di soggetti svantaggiati nelle cooperative sociali assunzione di persone svantaggiate: - invalidi fisici, psichici e sensoriali; - ex degenti di ospedali psichiatrici; - soggetti in trattamento psichiatrico; tossicodipendenti, alcoolisti; - minori in età lavorativa con forti difficoltà in ambito familiare; - detenuti od internati ammessi al lavoro esterno, Cooperative sociali di tipo b) di inserimento sociale Assunzione di persone svantaggiante in qualità di soci lavoratori o dipendenti non soci 1) Le aliquote complessive della contribuzione per l'assicurazione obbligatoria previdenziale e assistenziale dovute dalle cooperative sociali, relativamente alla retribuzione corrisposta alle persone svantaggiate, sono ridotte a zero. 2) Per persone detenute o internate negli istituti penitenziari, degli ex degenti di ospedali psichiatrici giudiziari e delle persone condannate e internate ammesse al lavoro all esterno la riduzione del carico previdenziale è riconosciuta, dal 2013, nella misura del 95%. La predetta riduzione nella misura del 95% è stata estesa anche alle aziende pubbliche o private che organizzano attività produttive o di servizi all interno degli istituti penitenziari, impiegando persone detenute o internate Benefici fiscali Credito di imposta per ogni lavoratore assunto nella misura di: - 700,00 mensili, in proporzione alle giornate di lavoro prestate, per l anno 2013; - 520,00 mensili per gli anni a decorrere dal 2014 (vale per i detenuti ammessi al lavoro all esterno) mensili a decorrere dal 2014 per assunzione di semiliberi provenienti dalla detenzione o internati semiliberi. L erogazione degli incentivi è subordinata infine alla stipula di una convenzione tra Impresa e Istituto penitenziario per la selezione dei lavoratori. 11. ASSUNZIONI LAVORATORI DISABILI Assunzioni lavoratori portatori di handicap Assunzioni a tempo indeterminato o trasformazioni a tempo indeterminato di lavoratori disabili con invalidità superiore al 67% o di disabilità psichica oppure assunzioni a tempo determinato di disabili psichici Tutti i datori di lavoro privati comprese le società coop L incentivo è differenziato in base alla percentuale di disabilità e la tipologia del rapporto: In caso di assunzioni a tempo indeterminato o trasformazione a tempo indeterminato di: -lavoratori disabili con percentuale superiore al 79% spetta un beneficio pari al 70% della retribuzione lorda mensile imponibile ai fini previdenziali per un massimo di 36 mesi; -lavoratori disabili con percentuale tra il 67% ed il 79% spetta un beneficio pari al 35% della retribuzione lorda mensile imponibile ai fini previdenziali per un massimo di 36 mesi; -lavoratori disabili intellettivi psichici con percentuale superiore al 45% spetta un beneficio pari al 70% della retribuzione lorda mensile imponibile ai fini previdenziali per un massimo di 60 mesi In caso di assunzione a tempo determinato non inferiore a 12 mesi di lavoratori disabili intellettivi psichici la durata dello sgravio è rapportata alla durata del tempo determinato Tale incentivo richiede l incremento occupazionale mensile:ula - Richiesta telematica tramite il sito Inps 12. ASSUNZIONE AGEVOLATE DIRIGENTI DISOCCUPATI SN_L232/2016 Pag.7

8 Assunzioni agevolate dirigenti Dirigenti privi di occupazione assunti a tempo determinato o indeterminato Imprese che occupano meno di 250 dipendenti e consorzi tra di esse Contribuzione complessiva (comprensiva delle quote del datore di lavoro e del dirigente) ridotta al 50% per una durata non superiore a 12 mesi Con la Nota MLPS n. 39/ del 05/02/2013 è stato azzerato il capitolo di spesa relativo all incentivo in oggetto (causa Spending Review ) per gli anni 2012, 2013, 2014 e La Regione Emilia Romagna sentita per le vie brevi ha confermato che anche per il 2016 non sono state stanziate delle nuove risorse. Al momento in cui si scrive non si ha ancora conferma di risorse stanziate anche per l anno CREDITO D IMPOSTA RICERCA E SVILUPPO Credito d imposta Costo personale impiegato in attività di ricerca e sviluppo: spesa ammissibile al credito d imposta Imprese che investono in attività di ricerca e sviluppo Beneficio: spese sostenute per attività di ricerca e sviluppo nella misura del 25% (in via ordinaria) oppure del 50% limitatamente a taluni costi per 5 periodi d imposta ( ). Rientrano tra i costi ammissibili quelli sostenuti per prestazioni lavorative a condizione che i lavoratori svolgano attività di ricerca e sviluppo: In caso di lavoratori dipendenti altamente qualificati il bonus ammissibile è pari al 50% In caso di lavoratori dipendenti non altamente qualificati è pari al 25% Costo da prendere in considerazione: retribuzione lorda prima delle imposte e dei contributi obbligatori, quali gli oneri previdenziali e i contributi assistenziali obbligatori per legge, in rapporto all effettivo impiego dei lavoratori nelle attività R&S Obblighi documentali SI EVIDENZIA CHE IL DISEGNO DI LEGGE DI BILANCIO 2017 PREVEDE L ALLUNGAMENTO DEL PERIODO AGEVOLATO DI UN ANNO (FINO AL PERIODO D IMPOSTA IN CORSO AL 31/12/2020). RIMANGONO LE CATEGORIE DI SPESE AMMISSIBILI AL CREDITO D IMPOSTA, MA LA MISURA VIENE UNIFICATA ALLA MISURA MASSIMA DEL 50% A PRESCINDERE DALLA QUALIFICA DEL DIPENDENTE NUOVI INCENTIVI PER L ANNO 2017 NON ANCORA IN VIGORE IN ATTESA DI CONFERMA DEFINITIVA 1. ESONERO CONTRIBUTIVO PER L ALTERNANZA SCUOLA LAVORO 8 Esonero contributivo triennale Lavoratori assunti entro sei mesi dall acquisizione del titolo di studio che hanno svolto presso il medesimo datore di lavoro: -il 30% delle ore alternanza scuola lavoro oppure -periodi di apprendistato 1 livello oppure di 3 livello Datori di lavoro privati Sgravio totale triennale dei contributi a carico dei datori di lavoro (ad esclusione dell aliquota di computo delle prestazioni pensionistiche e dei premi Inail) in caso di: -nuove assunzioni con contrattoa tempo indeterminato anche in apprendistato -decorrenti dal 1 gennaio 2017 al 31 dicembre 2018 L esonero è applicabile nel limite delle risorse finanziare stanziate per u periodo massimo di 36 mesi, nel limite di 36 mesi, nel limite di euro su base annua previa specifica istanza INPS 2. DONNE VITTIME DI VIOLENZA INSERITE NEI PERCORSI DI PROTEZIONE RELATIVI ALLA VIOLENZA IN GENERE 9 8 Disegno d legge Bilancio 2017 SN_L232/2016 Pag.8

9 Sgravio triennale Donne vittime di violenza inserite nei percorsi di protezione relativi alla violenza in genere Datori di lavoro privati Condizioni: - Assunzione a tempo indeterminato anche in apprendistato, con esclusione dei contratti di lavoro domestico e di quelli relativi agli operai del settore agricolo - Limite massimo di esonero pari a euro su base annua 3. SGRAVIO ANNUALE DEL SUD 10 Sgravio annuale del SUD -Giovani tra i 15 e 24 anni -disoccupati con più di 24 anni privi di impiego regolarmente retribuito da almeno 6 mesi Datori di lavoro privati che assumono in sedi di lavoro ubicate in Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia, Sardegna, Abruzzo, Molise Condizioni: - Assunzione a tempo indeterminato anche in apprendistato effettuate dal 1 gennaio al 31 dicembre Esenzioni dei contributi previdenziali con esclusione dei premi Inail nel limite massimo di per lavoratore assunto - Non essendo aiuto di Sato è cumulabile con altri incentivi economici o contributivi non selettivi - Conguaglio nelle denunce contributive mensili trasmesse all Inps 4. GARANZIA GIOVANI 11 Sgravio triennale Garanzia Giovani Datori di lavoro privati Condizioni: - Assunzione a tempo indeterminato di giovani under 29 Neet Agevolazione prevista - Estensione dello sgravio di per lavoratore alle assunzioni effettuate su tutto il territorio nazionale Ufficio normativa lavoro Francesca Camurri 9 Disegno di legge di bilancio Decreto presidente Anpal firmato il 16 novembre Dichiarazione Ministro Poletti che ha anticipato l emanazione di un provvedimento da parte dell ANPAL in caso di rifinanziamento europeo del programma Garanzia Giovani SN_L232/2016 Pag.9