CIRCOLARE n. 9 del 24/03/2014. COMUNICAZIONE DELLE OPERAZIONI RILEVANTI AI FINI IVA (cd. SPESOMETRO ) - ADEMPIMENTO A REGIME

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1 CIRCOLARE n. 9 del 24/03/2014 COMUNICAZIONE DELLE OPERAZIONI RILEVANTI AI FINI IVA (cd. SPESOMETRO ) - ADEMPIMENTO A REGIME

2 INDICE 1. PREMESSA 2. SCADENZE 3. NOVITÀ 4. CHIARIMENTI E DELUCIDAZIONI 4.1 Rilevanza della data di registrazione di un operazione 4.2 Emissione facoltativa della fattura 4.3 Uscita di San Marino dall elenco dei Paesi black list 4.4 Fattispecie escluse dallo spesometro 5. MODALITÀ DI TRASMISSIONE DELLA COMUNICAZIONE 6. INVIO TELEMATICO TRAMITE LA STRUTTURA FINPRO 6.1 Trasmissione a mezzo mail del file telematico già predisposto per l invio 6.2 Trasmissione a mezzo mail del file Excel.xls 7. CONFERIMENTO DELL INCARICO 2

3 1. PREMESSA Richiamando integralmente quanto indicato nella Circolare dello Studio n. 14 del 29 ottobre 2013 a cui si rimanda per quanto qui non riportato si ricorda che per le operazioni rilevanti ai fini IVA, l adempimento della Comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini IVA (cd. Spesometro) mediante l utilizzo del Modello di comunicazione polivalente è entrato a regime (a differenza delle proroghe finora concesse). La Comunicazione da inviare telematicamente all Agenzia delle Entrate, obbligatoria per i soggetti passivi IVA, riguarda le operazioni di cessioni/acquisti di beni e di prestazioni di servizi rese/ricevute rilevanti ai fini dell IVA, a partire dal 2012 e per gli anni successivi, per le quali: è previsto l obbligo di emissione della fattura, indipendentemente dal relativo ammontare; non è previsto l obbligo di emissione della fattura, di ammontare pari o superiore a Euro (al lordo IVA) con particolare attenzione dalle operazioni compiute dal 2014 come meglio precisato al punto 4.2 della presente circolare. 2. SCADENZE Le Comunicazioni delle operazioni rilevanti ai fini IVA a regime, ovvero a partire da quelle relative all anno 2013, le stesse vanno effettuate: entro il 10 aprile dell anno successivo per i contribuenti con liquidazione IVA mensile; entro il 20 aprile dell anno successivo per tutti gli altri soggetti. N.B. Poichè il 20 aprile 2014 risulta essere una giornata festiva (domenica), la scadenza slitterà al primo giorno lavorativo successivo, ovvero martedì 22 aprile (lunedì 21 aprile è anch esso festivo ricorrendo il lunedì dell Angelo). Pertanto, la Comunicazione per il 2013 va effettuata entro: 10 APRILE 2014 contribuenti con liquidazione IVA mensile 22 APRILE 2014 tutti gli altri soggetti 3. NOVITÀ Rispetto alla precedente Comunicazione relativa alle operazioni del 2012, quella in scadenza il prossimo aprile dovrà essere effettuata anche da una nuova categoria di contribuenti finora esclusi. L art. 36, comma 8-bis del DL 179/2012 convertito con modificazioni dalla L. 221/2012 ha introdotto l obbligo di presentazione dello spesometro anche a carico dei produttori agricoli in regime semplificato di cui all art. 34, c. 6 del DPR 633/72, ovvero esonerati dalla tenuta delle scritture contabili perché il volume delle vendite annuo è inferiore a euro. 3

4 L obbligo decorre a partire dalle comunicazioni relative all esercizio 2013, atteso che l Agenzia delle Entrate (con la Circolare 1/E del 15 febbraio 2013) ha previsto per tali soggetti l esenzione dall invio della comunicazione per l anno CHIARIMENTI E DELUCIDAZIONI Di seguito si riportano alcuni chiarimenti e delucidazioni forniti, fra gli altri, dalle FAQ dell Agenzia delle Entrate rispettivamente il 19 novembre 2013 e il 23 gennaio 2014, oltre a particolari casistiche che avevano generato dubbi e richieste di chiarimenti in occasione della precedente Comunicazione. 4.1 Rilevanza della data di registrazione di un operazione Le operazioni rilevanti ai fini IVA rientrano nello spesometro in base alla loro data di registrazione, e non in base alla data del documento. Ad esempio, rientra nello spesometro 2013 in scadenza il 10 o il 22 aprile 2014 una fattura di acquisto ricevuta il 02 gennaio 2013, ma emessa il 28 dicembre Emissione facoltativa della fattura Si rammenta che anche per il 2013 le cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute per le quali non sussiste l obbligo di emissione della fattura devono essere obbligatoriamente incluse nello Spesometro solo qualora l importo unitario dell operazione sia pari o superiore a 3.600,00 Euro, al lordo dell IVA. Tuttavia, dal 2014 in poi (pertanto a partire dalla Comunicazione in scadenza ad aprile 2015) dovranno essere comunicate tutte quelle operazioni certificate da fattura, in sostituzione di altro idoneo documento fiscale, così come se l emissione della fattura fosse obbligatoria. In sostanza, a partire dal 1 gennaio 2014 l emissione della fattura determina l obbligo di indicare l operazione nello Spesometro a prescindere dall importo. A tal proposito, si sottolinea come le novità in materia di fatturazione introdotte a partire dal 1 gennaio 2013 cfr nostra Circolare n. 1/2013 abbiano prescritto, tra l altro, di indicare obbligatoriamente in fattura: - il numero di partita IVA del cliente nazionale; - il numero di partita IVA attribuito da un altro Stato UE, nel caso in cui il cliente sia stabilito in un altro Stato membro della UE; - il codice fiscale del cliente nazionale, se non agisce nell esercizio d impresa, arte o professione. 4.3 Uscita di San Marino dall elenco dei Paesi black list L uscita di San Marino dall elenco dei Paesi black list per cui si rimanda alla nostra Circolare n. 5/2014 comporta la necessità di inserire le operazioni effettuate da e verso tale Paese dal 24 febbraio 2014 nell ordinaria comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini IVA. Rimangono però da comunicare con il quadro SE del Modello polivalente le autofatture per acquisti di beni da San Marino mediante autofattura ai sensi dell art. 16, lett. c) del DM Fattispecie escluse dallo spesometro In sintesi, sono escluse dalla comunicazione: - le operazioni rilevanti ai fini IVA già monitorate dall Amministrazione finanziaria ai sensi dell art. 7 del DPR 605/1973 come contratti di assicurazione, contratti di somministrazione di energia elettrica, acqua e gas, 4

5 contratti di mutuo, atti di compravendita degli immobili, contratti di leasing (solo per il prestatore/società di leasing, pertanto l utilizzatore è obbligato alla comunicazione!); - importazioni; - esportazioni (art. 8, c. 1, lett. a) e b) del DPR 633/72); - operazioni incluse nei modelli Intrastat e Black list; - tutte le operazioni fuori campo IVA in quanto esse non sono rilevanti ai fini dell imposta mancando almeno uno dei presupporti del tributo (lo sono solo quelle imponibili, non imponibili ed esenti). 5. MODALITÀ DI TRASMISSIONE DELLA COMUNICAZIONE Le comunicazioni in esame devono essere effettuate per via telematica: direttamente, tramite il servizio telematico Entratel o Fisconline, in relazione ai requisiti posseduti per la trasmissione telematica delle dichiarazioni; oppure avvalendosi degli intermediari abilitati alla trasmissione. La comunicazione telematica deve essere conforme alle specifiche tecniche approvate dall Agenzia delle Entrate, utilizzando i prodotti software di controllo resi disponibili gratuitamente dalla stessa Agenzia, anche al fine di verificare la congruenza dei dati da trasmettere. 6. INVIO TELEMATICO TRAMITE LA STRUTTURA FINPRO I Clienti che intendono inviare il file tramite la nostra struttura (perché, ad esempio, non forniti delle credenziali di accesso ai servizi Fisconline o Entratel) lo possono fare seguendo due modalità: 1) trasmissione a mezzo mail del file telematico già predisposto per l invio; 2) trasmissione del file Excel ( All. 1 - File di importazione Spesometro_2013 in allegato alla presente) debitamente compilato. Si chiede di rinominare i file (sia telematico che Excel) con la ragione sociale e l anno di riferimento. 6.1 Trasmissione a mezzo mail del file telematico già predisposto per l invio E possibile fornire il file telematico non modificabile allo Studio, allegandolo all indirizzo mail sotto indicato. N.B. Si chiede di zippare il file prima di procedere al suo invio via mail allo Studio, onde evitare che il file risulti poi illeggibile dai nostri software. I soggetti che intendono aderire a questa modalità devono, a rischio di impossibilità di invio per errore bloccante nel generare il file: indicare l intermediario con il codice fiscale: (trattasi dello Studio Finpro Commercialisti e Avvocati associati); barrare che trattasi di comunicazione predisposta dal contribuente; 5

6 inserire la data dell impegno (a piacere, può coincidere con la data di elaborazione del file). 6.2 Trasmissione a mezzo mail del file Excel.xls E altresì possibile, in alternativa alla modalità sopra citata, inviare il file Excel allegato alla presente e denominato All. 1 - File di importazione Spesometro_2013 debitamente compilato. Lo schema del file Excel allegato non può essere assolutamente modificato e dovranno essere obbligatoriamente indicate le informazioni richieste nei campi evidenziati. Si richiede di cancellare tutti i fogli di lavoro che, all interno del file excel, non sono stati compilati e di lasciare poi all interno dell unico foglio di lavoro rimasto solamente le righe compilate per non dover andare a modificare manualmente ogni file ricevuto dallo Studio. Non è necessario compilare il file con i dati dell intermediario e gli altri dati sopra indicati poiché, nel caso di acquisizione attraverso il file.xls questi dati vengono compilati direttamente dall intermediario nell ambito della generazione del file telematico per l invio della comunicazione. Lo Studio, quindi, prenderà in carico solamente dati relativi allo spesometro forniti su tale supporto informatico: il file Excel allegato alla presente circolare debitamente compilato. 7. CONFERIMENTO DELL INCARICO In caso di conferimento dell incarico per la compilazione ed invio telematico delle Comunicazioni delle operazioni rilevanti ai fini IVA SPESOMETRO 2013 verranno richiesti i seguenti compensi: Euro 80,00 per l invio di ogni singola comunicazione, invio telematico dell elenco già compilato su supporto informatico (file telematico o Excel) dal Cliente. Euro 40,00 per ogni eventuale comunicazione correttiva o integrativa per rettifiche derivanti da errori di comunicazione dei dati o da variazione dei documenti commerciali non dipendenti dallo Studio. Nel caso in cui vogliate usufruire del servizio offerto, si prega di inviare il conferimento dell incarico in Allegato ( All. 2 Conferimento incarico invio spesometro ), debitamente compilato e firmato dal legale rappresentante tramite: - fax al numero ; - mail all indirizzo: areacommercialisti@finpronet.com. Si precisa che il Conferimento dell incarico deve essere inviato in precedenza o tutt al più unitamente, ovvero contestualmente al file (telematico o excel) dello Spesometro. 6

7 IL FILE (TELEMATICO O EXCEL) ed IL CONFERIMENTO DELL INCARICO DEVONO PERVENIRE ALLO STUDIO ENTRO E NON OLTRE IL GIORNO - 31 MARZO 2014, per i soggetti MENSILI - 7 APRILE 2014, per TUTTI gli altri soggetti AL SEGUENTE INDIRIZZO DI POSTA ELETTRONICA: areacommercialisti@finpronet.com Ulteriori richieste di chiarimenti potranno essere inoltrate al seguente indirizzo di posta elettronica: quesiti.areafiscale@finpronet.com. 7