CONSULTA Professionisti Associati SPESOMETRO. Bologna 28 novembre 2011 Sala Concorde Hotel Sheraton

Transcript

1 CONSULTA Professionisti Associati SPESOMETRO Bologna 28 novembre 2011 Sala Concorde Hotel Sheraton

2 SPESOMETRO COMUNICAZIONE TELEMATICA ALL ANAGRAFE TRIBUTARIA DELLE OPERAZIONI RILEVANTI AI FINI IVA 28/11/2011 CONSULTA Professionisti Associati 2

3 COSA E LO SPESOMETRO E UNO STRUMENTO DI MONITORAGGIO A DISPOSIZIONE DELL AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA PER CONTRASTARE COMPORTAMENTI FRAUDOLENTI IN MATERIA DI IVA E IMPOSTE SUL REDDITO 28/11/2011 CONSULTA Professionisti Associati 3

4 FINALITA DELLO SPESOMETRO La disponibilità dei dati comunicati consentiranno all AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA : PER LE AZIENDE: una ricostruzione della congruità dei volumi di affari e dei costi dichiarati PER I PRIVATI: una ricostruzione della capacità contributiva del contribuente unitamente all utilizzo di altri strumenti (redditometro e comunicazione beni in godimento) 28/11/2011 CONSULTA Professionisti Associati 4

5 SOGGETTI OBBLIGATI SONO OBBLIGATI ALLA COMUNICAZIONE: I SOGGETTI PASSIVI IVA 28/11/2011 CONSULTA Professionisti Associati 5

6 OGGETTO DELLA COMUNICAZIONE E SOGLIE RILEVANTI Anno 2010 SOLO OPERAZIONI SOGGETTE AD OBBLIGO DI FATTURAZIONE PER IMPORTO UGUALE O SUPERIORE A EURO Anno 2011 FINO AL 30 GIUGNO OPERAZIONI SOGGETTE AD OBBLIGO DI FATTURAZIONE PER IMPORTO SUPERIORE A EURO A REGIME dal 1 LUGLIO OPERAZIONI DI IMPORTO SUPERIORE A OVVERO SE ESONERATI DA FATTURAZIONE (scontrino e/o ricevuta) 28/11/2011 CONSULTA Professionisti Associati 6

7 DATI DA INDICARE NELLA COMUNICAZIONE PARTITA IVA O IL CODICE FISCALE DEL FORNITORE E CLIENTE PER SOGGETTI NON RESIDENTI, PRIVI DI CODICE FISCALE PRIVATI: COGNOME NOME LUOGO DI NASCITA E DOMICILIO ALL ESTERO SOCIETA : DENOMINAZIONE SOCIALE E SEDE LEGALE DATA DI REGISTRAZIONE FATTURA L IMPORTO DI OGNI SINGOLA OPERAZIONE ATTIVA E PASSIVA,IMPONIBILE, IVA, MODALITA DI PAGAMENTO IMPORTO FRAZIONATO IMPORTO NON FRAZIONATO CORRISPETTIVO PERIODICO 28/11/2011 CONSULTA Professionisti Associati 7

8 CONTRATTI con corrispettivi periodici e collegati PER I CONTRATTI: + APPALTO + FORNITIURA + SOMMINISTRAZIONE + CONTRATTI DA CUI DERIVANO CORRISPETTIVI PERIODICI: -CONTRATTI DI MANUTENZIONE -CONTRATTI DI LOCAZIONE -LEASING OCCORRE CONSIDERARE L AMMONTARE COMPLESSIVO DEI CORRISPETTIVI PREVISTI DAL CONTRATTO CON RIFERIMENTO ALL ANNO RELATIVO ALLA COMUNICAZIONE 28/11/2011 CONSULTA Professionisti Associati 8

9 Operazioni particolari da indicare nella comunicazione Operazioni non imponibili art /72 Operazioni Esenti art /72 Prestazioni interne triangolari extracomunitarie art.8 lett.a 633/72 Operazioni interne triangolari art. 58 dl 331/93 Cessione a esportatori abituali art 8 lett.c Operazioni in reverse-charge (oro,subappalti edilizia..) Fatture ricevute soggetti in regime dei minimi 28/11/2011 CONSULTA Professionisti Associati 9

10 Operazioni escluse dalla comunicazione 1 Operazioni fuori campo art. 2, 4, /72 Importazioni Esportazione dirette gia soggette all obbligo della bolla doganale art.8 coma 1 lett. a e b 8bis 633/72 Acquisti e cessioni intracomunitarie di beni e servizi gia monitorati da intrastat Operazioni attive e passive con paesi black list 28/11/2011 CONSULTA Professionisti Associati 10

11 Operazioni escluse dalla comunicazione 2 Operazioni verso privati se pagate con carte di credito (emesse da soggetto Italiano) Operazioni che sono già comunicate all Anagrafe tributaria: - assicurazioni - mutui - compravendita immobili - energia elettrica 28/11/2011 CONSULTA Professionisti Associati 11

12 Spesometro-Lista 3.000, mappa del contenuto dei diversi tracciati (esclusi tracciato di testa e di coda) Residenti non IVA (privati) Residenti IVA Non residenti persone fisiche Non residente persona giuridica Note di Variazione (ma quelle dell anno si compensano) Residenti Non residenti Attenzione non riguarda persone fisiche import/export/intra note Non residenti persone giuridiche Codice fiscale Partita IVA Cognome Denominazione r. sociale Codice fiscale o P. IVA Cognome Denominazione r. sociale Nome Città estera sede legale Nome Città estera sede legale Da codici USC Data nascita Stato estero sede l. Data nascita Stato estero sede l. Stato se nato a estero Comune o stato estero nascita Indirizzo estero sede legale Comune o stato estero nascita Indirizzo estero sede legale EE se a Estero Provincia nascita Provincia nascita Stato estero domicilio Stato estero domicilio GGMMAAAA è la data registrazione Data operazione Data operazione Data operazione Data operazione Data operazione Data operazione Data operazione Importo 1 non frazionato 2 frazionato 3 periodico 1 vendita 2 acquisto Dato non obbligatorio C credito D debito C credito D debito N fattura se vendita N fattura se vendita N fattura se vendita tipo operazione 1 tipo operazione 1 tipo operazione 1 Modalità pagamento Modalità pagamento Modalità pagamento Modalità pagamento Importo dovuto (con IVA anche se fattura) NO (è per forza vendita) Importo dovuto Importo dovuto (sempre netto IVA) Importo dovuto (sempre netto IVA) Imposta Imposta Imposta (0 se assente) (0 se assente) Tipo operazione Tipo operazione Tipo operazione N Nota variazione N Nota variazione N Nota variazione Imponibile Nota variazione Imposta (0 se assente) Imponibile Nota variazione Imposta (0 se assente) Imponibile Nota variazione Imposta (0 se assente) Data fatt. da Data fatt. da Data fatt. da rettificare rettificare rettificare N fatt. da rettificare N fatt. da rettificare N fatt. da rettificare Variazione imponibile C o D Variazione imposta C o D Variazione imponibile C o D Variazione imposta C o D Variazione imponibile C o D Variazione imposta C o D

13 TRACCIATI DI COMUNICAZIONE OPERAZIONI VERSO CLIENTI PRIVATI RESIDENTI si tratta della situazione tipica delle attività aperte al pubblico rara per le aziende industriali e comunque rara per questo primo termine col limite minimo di 25 mila euro 2.OPERAZIONI VERSO E DA SOGGETTI IVA RESIDENTI sarà il tracciato normale, specie per questo primo invio 28/11/2011 CONSULTA Professionisti Associati 13

14 TRACCIATI DI COMUNICAZIONE OPERAZIONI VERSO NON RESIDENTI PERSONE FISICHE E PERSONE GIURIDICHE (sono diversi i dati anagrafici richiesti) si tratta di una situazione rara per le aziende industriali perché sono escluse le operazioni già tracciate doganalmente (esportazioni ed importazioni) e le operazioni tracciate con le dichiarazioni INTRA quindi si tratterà normalmente di vendite effettuate in Italia ed altre operazioni particolari, specie nel commercio al dettaglio 28/11/2011 CONSULTA Professionisti Associati 14

15 TRACCIATI DI COMUNICAZIONE NOTE DI VARIAZIONE VERSO RESIDENTI (privati se si indica il codice fiscale e soggetti IVA se si indica la P.IVA) situazione anche qui rara perché le variazioni normalmente si compensano con la operazione originaria se avvengono nello stesso anno 5. NOTE DI VARIAZIONE VERSO NON RESIDENTI PERSONE FISICHE E PERSONE GIURIDICHE (anche qui sono diversi i dati anagrafici richiesti) situazione ancora più rara 28/11/2011 CONSULTA Professionisti Associati 15

16 CASI PARTICOLARI - 1 CASO CONTRATTI COLLEGATI euro nel euro nel 2012 CONTRATTI COLLEGATI 2. da corrispettivi periodici: appalto, fornitura, noleggio, locazione SOLUZIONE - normalmente da comunicare in ognuno dei 2 anni (anche se crea incertezza la soglia mila) - modalità pagamento frazionato - si può lasciare in una riga distinta la singola fattura questa apparente complicazione è in realtà una semplificazione che si ritiene valga in generale (anche per acconti/saldi e contratti collegati di tutti i tipi) - modalità pagamento frazionato 28/11/2011 CONSULTA Professionisti Associati 16

17 CASI PARTICOLARI - 2 CASO FATTURE RICEVUTE DA CONTRIBUENTI MINIMI FATTURA DIFFERITA 1. emessa registrata SOLUZIONE - sono da comunicare - anche se il soggetto minimo non ha l obbligo - va nel 2012 se si segue il criterio normale della data di registrazione è il criterio generale anche per tutti gi acquisti FATTURA DIFFERITA 2. emessa su più operazioni (vari DDT del mese per operazioni non collegate) - chi segue il criterio di data effettuazione (sconsigliato) la comprende nel il perno è la fattura e la registrazione non va scomposta 28/11/2011 CONSULTA Professionisti Associati 17

18 CASI PARTICOLARI - 3 CASO NOTA VARIAZIONE 1. E LIMITE fattura NA 300 NOTA VARIAZIONE 2. E LIMITE 2011 ACCONTO COMUNICATO PER SOLUZIONE - non si comunica nulla perché si compensa direttamente nell anno - i tracciati 4 e 5 servono solo per comunicare note di variazione rispetto ad operazioni già comunicate - nella comunicazione 2012 si indica nota variazione a credito per SALDO NA (2.000 su saldo e 500 su acconto) 28/11/2011 CONSULTA Professionisti Associati 18

19 CASI PARTICOLARI - 4 CASO NOTA VARIAZIONE 3. E LIMITE 2011 fattura nota addebito CODICI FISCALI E P.IVA ERRATI DISPENSA DALLA FATTURAZIONE SU OPERAZIONI ESENTI (p.e. medici, assicurazioni, banche ) FATTURA CON SCONTO (CONDIZIONATO) PAGAMENTO SOLUZIONE nessuna comunicazione, ma possibilità di comprendere tutto in 2011 se addebito entro il altrimenti solo nel tracciato 4 del anche 1 solo blocca l invio - comunicano solo le fatture emesse in caso di richiesta del cliente - il valore da verificare è quello al netto dello sconto 28/11/2011 CONSULTA Professionisti Associati 19

20 CASI PARTICOLARI - 5 CASO FATTURE COINTESTATE SOLUZIONE - si tratta di prassi tipiche del rapporto verso privati (p.e. fatture 36%, 55%) - vanno scomposte in tante righe quanti sono i cointestatari; ma la soglia è quella complessiva - è la risposta che varrebbe anche per la fattura alle maestranze o corrispettivo per contributo mensa addebitato in busta (ma in questo caso dovremmo rientrare entro i 3.000) 28/11/2011 CONSULTA Professionisti Associati 20

21 TERMINI PER L INVIO Anno dicembre 2011 Dal 2011 in poi 30 aprile dell anno successivo a quello di riferimento 28/11/2011 CONSULTA Professionisti Associati 21

22 SANZIONI L OMESSA TRASMISSIONE nonché L INVIO DELLA COMUNICAZIONE CON DATI COMPLETI O NON VERITIERI, è punito con la SANZIONE DA 258 A EURO Entro 30 giorni dalla scadenza è possibile integrare e/o rettificare una nuova comunicazione senza applicazione di nessuna sanzione 28/11/2011 CONSULTA Professionisti Associati 22

23 MODALITA DI INVIO ESCLUSIVAMENTE IN VIA TELEMATICA DIRETTAMENTE TRAMITE ENTRATEL O FISCONLINE TRAMITE INTERMEDIARIO ABILITATO INVIANDO ALLO STUDIO ALL INDIRIZZO: spesometro3000@consultabo.it FILE TELEMATICO GENERATO DAL VOSTRO GESTIONALE oppure FILE DI EXCEL INVIATO IN ALLEGATO ALLA NS. CIRCOLARE n.20/11 28/11/2011 CONSULTA Professionisti Associati 23