Periodico informativo n. 63/2010

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1 Periodico informativo n. 63/2010 ENTRO IL 30 SETTEMBRE È POSSIBILE PORTARE ULTERIORE DOCUMENTAZIONE PER 730 E UNICO 2010 Gentile cliente, è nostra cura metterla al corrente, con il presente documento informativo, che qualora lei in qualità di contribuente riscontrasse errori commessi dall intermediario cui ha presentato il modello 730 (o Unico) deve darne tempestiva comunicazione, in modo che lo studio in qualità di intermediario elabori un Mod. 730 (o Unico) rettificativo. Nel caso in cui si accorga di non aver fornito tutti gli elementi da indicare nella dichiarazione, è ancora possibile effettuare la correzione della dichiarazione ma le modalità di integrazione della dichiarazione originaria sono diverse a seconda che l'integrazione comporti o meno una situazione a lui più favorevole. Riteniamo pertanto utile approfondire l argomento illustrando i diversi modi per correggere la dichiarazione dei redditi.

2 Premessa Se avete già presentato il mod. 730/2010 o Unico 2010 e vi rendete conto che ci sono degli errori oppure che non avete consegnato della documentazione utile al fine della corretta predisposizione, potete ancora rivolgervi allo studio in quanto i suddetti modelli possono essere corretti. Le modalità per correggere la dichiarazione variano a seconda dei diversi termini. Più precisamente è possibile: presentare un nuovo modello 730 completo di tutte le sue parti, c.d. 730 integrativo entro il 25 ottobre; presentare un Mod. UNICO 2010 Persone fisiche Dichiarazione integrativa a favore, entro il , presentare un modello UNICO 2010 PF - correttiva nei termini entro il La correzione può comportare un maggior credito o un minore debito perché, ad esempio, il contribuente si era dimenticato di indicare nel 730/Unico presentato delle spese deducibili o detraibili; in questo caso, la differenza, rispetto al credito o al debito risultante dal 730/Unico potrà essere indicata a rimborso o a credito da portare in diminuzione delle imposte per l'anno successivo. La correzione può fare emergere però anche un maggiore debito o un minore credito. In questo caso si devono anche pagare con il modello F24 le somme dovute, compresa la differenza rispetto all'importo del credito risultante dal modello 730, che, a seguito della liquidazione del 730, è già stato rimborsato dal sostituto d'imposta. Al fine di determinare il nuovo credito/debito vi preghiamo di rivolgervi allo studio in quanto il calcolo dell imposta non è particolarmente agevole e può essere oggetto di errori. Integrazione della dichiarazione che comporta un maggiore credito, un minor debito o un imposta invariata Se vi accorgete di non aver fornito tutti gli elementi da indicare nella dichiarazione e lo studio calcola che l integrazione e/o la rettifica comportano un maggiore credito o un minor debito (ad esempio, per oneri non indicati nel mod. 730/Unico originario) o

3 un imposta pari a quella determinata con il mod. 730/Unico originario, a sua scelta può: presentare entro il 25 ottobre un nuovo modello 730 completo di tutte le sue parti, indicando il codice 1 nella relativa casella 730 integrativo presente nel frontespizio. Il Mod. 730 integrativo è comunque presentato ad un Caf o ad un professionista abilitato anche in caso di assistenza precedentemente prestata dal sostituto. Il contribuente che presenta il Mod. 730 integrativo deve esibire la documentazione necessaria al Caf o al professionista abilitato per il controllo della conformità dell integrazione effettuata; se l assistenza era stata prestata dal sostituto occorre esibire tutta la documentazione; presentare entro il 30 settembre 2011 un Mod. UNICO 2010 Persone fisiche integrativo a favore, utilizzando l eventuale differenza a credito oppure richiedendone il rimborso; presentare entro il 30 settembre 2010 il Mod. UNICO 2010 Persone fisiche correttiva nei termini utilizzando l eventuale differenza a credito oppure richiedendone il rimborso. Integrazione della dichiarazione che comporta un minor credito o un maggior debito Se vi accorgete di non aver fornito tutti gli elementi da indicare nella dichiarazione (730 o Unico) e lo studio calcola che l integrazione o la rettifica comporta un minor credito o un maggior debito deve utilizzare il Mod. UNICO 2010 Persone fisiche. Il Mod. UNICO 2010 Persone fisiche può essere presentato: entro il 30 settembre 2010 (correttiva nei termini). In questo caso, se dall integrazione emerge un importo a debito, il contribuente dovrà procedere al contestuale pagamento del tributo dovuto, degli interessi calcolati al tasso legale con maturazione giornaliera e della sanzione in misura ridotta secondo quanto previsto dall art. 13 del D.Lgs. n. 472 del 1997 (ravvedimento operoso); entro il (dichiarazione integrativa). In questo caso se dall integrazione emerge un importo a debito, il contribuente dovrà procedere al contestuale pagamento del tributo dovuto, degli interessi calcolati al tasso legale con maturazione giornaliera e delle sanzioni in misura ridotta previste in materia di ravvedimento operoso;

4 entro il 31 dicembre 2014, (dichiarazione integrativa)in questo caso viene fatta salva l applicazione delle sanzioni da parte dell Amministrazione finanziaria (dichiarazione integrativa art. 2 comma 8 del D.P.R. 322 del 1998). Integrazione della dichiarazione con riferimento esclusivamente ai dati del sostituto d imposta Per quel che riguarda esclusivamente il mod. 730 se il contribuente si accorge di non aver fornito tutti i dati per consentire di identificare il sostituto che effettuerà il conguaglio o di averli forniti in modo inesatto, egli: può presentare entro il 25 ottobre 2010 un nuovo modello 730 per integrare e/o correggere tali dati. In tal caso dovrà indicare il codice 2 nella relativa casella 730 integrativo presente nel frontespizio. Il nuovo Mod. 730 deve contenere, pertanto, le stesse informazioni del modello 730 originario, ad eccezione di quelle nuove indicate nel riquadro Dati del sostituto d imposta che effettuerà il conguaglio. COME SANARE GLI ERRORI/OMISSIONI COMMESSI Errori commessi dal soggetto che ha prestato assistenza fiscale Errori/omissioni commessi dal contribuente la cui correzione/integrazione comporta un minor debito o un maggior credito, o un imposta pari Errori/omissioni commessi dal contribuente la cui correzione/integrazione comporta un maggior debito o un minor credito (In tempo utile per effettuare i conguagli nella busta paga o nel rateo di pensione) Entro il Entro il Entro il Entro il Entro il Entro il Modello 730/ rettificativo correttiva nei termini Modello 730/ integrativo dichiarazione integrativa a favore correttiva nei termini dichiarazione integrativa dichiarazione integrativa con applicazione delle dovute sanzioni da parte dell Amministrazione finanziaria. Si consiglia di effettuare le seguenti verifiche sulla dichiarazione dei redditi compilata:

5 Compensazioni Vecchi crediti Versamenti Oneri e spese dimenticati Oneri e spese con anno sbagliato Detrazione per figli a carico Detrazione per i figli non fiscalmente a carico Ripartizione delle spese per i figli a carico Redditi occasionali Redditi di acquisti e vendite effettuate nel corso dell anno Verificare i calcoli delle compensazioni tra il credito dell anno precedente ed i versamenti eseguiti. Controllare l indicazione dei vecchi crediti inseriti nella precedente dichiarazione. Attenzione ai versamenti in acconto dimenticati o indicati in modo errato. Controllare oneri e spese sostenuti nell anno che, se non vengono indicati in dichiarazione, provocano una perdita di benefici fiscali. Verificare di non aver indicato oneri relativi all anno di presentazione del modello che, invece, andranno nella dichiarazione dell anno successivo. Tener presente che i carichi familiari superano il limite del beneficio ottenibile se il marito e la moglie indicano il 100% della detrazione fiscale. Verificare che la detrazione per i figli non sia estesa anche a quelli non più fiscalmente a carico (se hanno superato il limite di reddito di 2.840,51). Verificare che la ripartizione delle spese per i figli a carico consideri la quota fruita dall altro coniuge. Effettuare un controllo sull attestazione con le ritenute: può succedere che il committente le invii tardivamente e, quindi, non vengano indicate. Controllare l indicazione di eventuali vendite di immobili nel corso dell anno, evitando errate ripartizioni di reddito tra marito e moglie (va considerato il regime dei beni). Scadenze Alla luce delle sopraesposte modalità di correzione qualora vi accorgiate di errori nella compilazione della dichiarazione dei redditi si consiglia di rivolgervi allo studio tenendo in considerazione che la correzione può avvenire secondo queste tre scadenze: (presentazione di Unico correttivo nei termini); (730 integrativo); (dichiarazione integrativa). p. Se.t.am. Flavia Valmorra - Roberto Garavini Ravenna, 24 settembre 2010