Premi e provvidenze: Trattamento fiscale

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1 S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO IPPICA E FISCO Premi e provvidenze: Trattamento fiscale Fabio Garrini 16 novembre Sala Convegni corso Europa 11 - Milano

2 DL 417/91 convertito con L. 66/92 COMMA 1 L'Unione nazionale incremento razze equine (UNIRE), quando corrisponde i premi indicati nell'articolo 3 della legge 24 marzo 1942, n. 315, e la Federazione italiana sport equestri (FISE), quando corrisponde i premi ai partecipanti a manifestazioni sportive ippiche, devono operare all'atto del pagamento una ritenuta alla fonte nella misura prevista dall' articolo 28, secondo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, con l'obbligo di rivalsa. La ritenuta è operata a titolo d'acconto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche o dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche dovuta dal percipiente nei confronti dei soggetti che esercitano le attività commerciali indicate nell' articolo 51 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e a titolo di imposta nei confronti degli altri soggetti.

3 Premi UNIRE Ritenuta 4% esercenti attività d impresa Ritenuta a titolo d acconto NON esercenti attività d impresa Ritenuta a titolo d imposta

4 Impresa Proventi d impresa Costi Premi con ritenuta 400 Reddito IRES lorda IRES netta NON Impresa Premi con ritenuta 400 I premi non partecipano al reddito complessivo Il percettore incassa la somma netta di 9.600

5 DL 417/91 convertito con L. 66/92 COMMA 2 Sui contributi corrisposti all'allevatore quale incentivo dell'attività allevatoria l'unire deve operare all'atto del pagamento una ritenuta alla fonte nella misura di cui al comma 1 con l'obbligo di rivalsa. La ritenuta è operata a titolo d'acconto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche o dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche dovuta dal percipiente, fermo restando che i contributi su cui la stessa afferisce concorrono a formare il reddito complessivo del percipiente secondo i criteri della categoria reddituale di appartenenza.

6 Erogazioni UNIRE / ASSI percettori Imprese commerciali Imprese agricole Privati Premi al traguardo Tassati (dichiarazione) Ritenuta a titolo di acconto Tassati (NO dichiarazione) Ritenuta a titolo di imposta Tassati (NO dichiarazione) Ritenuta a titolo di imposta Provvidenze agli allevatori NON tassati Ritenuta a titolo di acconto

7 S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO IPPICA E FISCO ICI e scuderie Fabio Garrini 16 novembre Sala Convegni corso Europa 11 - Milano

8 Cassaz. Sent /08 Cassaz. Sent /08 Cassaz. Sent /08 Cassaz. Sent /08 Cassaz. Sent /08 Cassaz. Sent /08 Cassaz. Sent /08 I fabbricati rurali NON si considerano fabbricati ai fini ICI Art. 23 c. 1-bis DL 207/08 I fabbricati rurali NON si considerano fabbricati ai fini ICI

9 Cassazione Sent /09 SS. UU. Conf. 7102/ / /10 Siccome sono presenti specifiche categorie catastali per i fabbricati rurali, il contribuente deve preoccuparsi della corretta categoria catastale attribuita all immobile Un fabbricato rurale è accatastato esclusivamente: in categoria A/6 se trattasi di fabbricato abitativo in categoria D/10 se trattasi di fabbricato strumentale

10 DL 70/11 art. 7 c.2-bis 2 TER 2-QUATER Richiesta di variazione catastale con autocertificazione entro entro il Ag. Terr. si deve esprimere per confermare in mancanza di risposta il contribuente può adottare la classificazione proposta. Se entro risposta negativa, recupero imposta interessi e sanzioni raddoppiate. confermata necessità A/6 e D/10 per ruralità sanatoria dal 2006? Nessuna sanatoria ante 2006? discontinuità nei requisiti? fabbricati posseduti da meno di 5 anni? fabbricati iscritti al catasto terreni?

11 Obbligo dichiarazione ICI fabbricato rurale periodo di ruralità nel corso dell anno 1 5 Via Case Sparse, A/ SI SI La ruralità esiste a fine anno

12 Il comune può accertare immobili A/6 e D/10 solo previo disconoscimento della categoria A/6 e D/10 Quali fabbricati? Chi si attiva? c. 336 L.311/04 fabbricati non censiti o censimento non adeguato comune c. 36 DL.262/06 fabbricati non censiti o fabbricati ex rurali contribuente Sanzioni Efficacia rendita SI retroattiva (possibilità) SI retroattiva (possibilità)

13 Milleproroghe 2011 Intervento su art. 36 DL 262/06 proroga termine scaduto Decorrenza salvo prova di una diversa decorrenza da fornire in autotutela (contro la rendita) rendite attribuite affisse all albo pretorio il termine per il ricorso decorre dal 60 giorno successivo l affissione

14 Aree edificabili Aree possedute da coltivatori diretti Benefici Riduzioni per i terreni agricoli le aree non si considerano edificabili Requisiti: Utilizzazione agro silvo pastorale iscrizione del possessore negli appositi elenchi previdenziali Cass /10 A società e cooperative NON spettano tali agevolazioni

15 Cass /10 La finzione di non edificabilità delle aree spetta anche ai contitolari privi dei requisiti la persistenza della destinazione del fondo a scopo agricolo integra una situazione incompatibile con la possibilità del suo sfruttamento edilizio e tale incompatibilità, avendo carattere oggettivo, vale sia per il comproprietario coltivatore diretto sia per gli altri. Perché la sentenza non convince: Tassatività delle fattispecie di esenzione L agevolazione ha natura soggettiva (Confermata da Cass /04 per la riduzione sui terreni agricoli e nota 26262/2004/DPF del Min. economia e finanze)