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1 ON02 Nisaba Solution Corso on line di contabilità generale: Il piano dei conti La contabilità ordinaria FEBBRAIO 2014

2 P a g. 1 Sommario INTRODUZIONE IL PIANO DEI CONTI CONCLUSIONI CORSO ON LINE DI CONTABILITÀ GENERALE: IL PIANO DEI CONTI La contabilità ordinaria

3 P a g. 2 INTRODUZIONE Di seguito viene proposto un piano dei conti standard di un azienda di medie dimensioni in contabilità ordinaria. Sul sito sono sempre disponibili delle dispense gratuite da poter visionare per ulteriori approfondimenti. In qualsiasi momento è possibile scrivermi alla mail per approfondimenti e/o chiarimenti. Sara Mazza FEBBRAIO 2014 NISABA SOLUTION

4 P a g IL PIANO DEI CONTI Che cos è il piano dei conti? A cosa serve? Queste sono due tipiche domande che mi vengono rivolte durante i corsi di formazione. Il piano dei conti è un elenco di voci (conti) che si utilizzano per registrare i fatti che avvengono in azienda. A differenza dello schema di bilancio che è uguale per tutti ed è dettato dal Codice Civile (artt e successivi), il piano dei conti può essere completamente personalizzato da ogni azienda. Le voci possono seguire un proprio schema logico, a patto che vadano a finire nell esatta collocazione dello schema di bilancio CEE. Di seguito troverete un piano dei conti utilizzabile da una media impresa commerciale, suddiviso in base allo schema della pagina precedente. Il piano dei conti è di terzo livello e significa che è suddiviso in questo modo: - Gruppo: le prime due cifre classificano il gruppo e delimitano anche l appartenenza a SP o CE. - Mastro: la terza e la quarta cifra identificano il mastro di appartenenza. - Conto: le ultime quattro cifre identificano il conto di appartenenza. Il conto composto da 8 cifre è l unico che si può movimentare. Noterete che tutti i conti di Stato Patrimoniale che vanno in Dare iniziano con 0, i conti che vanno nello Stato Patrimoniale in avere iniziano con l 1, i conti di Conto Economico Dare iniziano con 2 e i conti di Conto Economico Avere iniziano con 3. I conti d ordine iniziano con il 90. Già da questa prima suddivisione sapete già a cosa possa servire un conto. Successivamente, in base alla suddivisione del mastro, potete collocare correttamente il conto. Ogni software di contabilità ha un proprio piano dei conti già preinstallato che varia da quello di tutti gli altri. Si possono trovare delle similitudini, ma non troverete mai due piani dei conti uguali. Anche utilizzando lo stesso software in due aziende diverse, noterete delle variazioni. Ecco perché consiglio sempre di scaricare più programmi di contabilità (gratuiti ce ne sono tantissimi) e stampare il piano dei conti. Confrontarli vi servirà ad inquadrare meglio lo schema di cui sopra. Il piano dei conti allegato segue lo schema di bilancio del Codice Civile, in quanto credo che sia di più facile comprensione e più logico. GRUPPO MASTRO CONTO DESCRIZIONE SEZIONE SEGNO 01 ATTIVITA' SP DARE CREDITI VERSO SOCI SP DARE CREDITI VERSO SOCI PER CAPITALE SOTTOSCRITTO SP DARE CREDITI VERSO SOCI PER CAPITALE RICHIAMATO SP DARE IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI SP DARE SPESE SOCIETARIE SP DARE SPESE ORGANIZZATIVE SP DARE SPESE AVVIAMENTO IMPIANTI SP DARE COSTI DI IMPIANTO E AMPLIAMENTO SP DARE SOFTWARE DI PROPRIETA' CAPITALIZZATO SP DARE SOFTWARE IN CONCESSIONE CAPITALIZZATO SP DARE BREVETTI E OPERE D'INGEGNO SP DARE MARCHI SP DARE CONCESSIONI E LICENZE SP DARE AVVIAMENTO SP DARE COSTI DI RICERCA E SVILUPPO SP DARE CORSO ON LINE DI CONTABILITÀ GENERALE: IL PIANO DEI CONTI La contabilità ordinaria

5 P a g COSTI DI PUBBLICITA' SP DARE SPESE DI MANUTENZIONE DA AMMORTIZZARE SP DARE SPESE DI MANUTENZIONE SU BENI DI TERZI DA AMMORTIZZARE SP DARE IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI SP DARE TERRENI SP DARE FABBRICATI CIVILI SP DARE FABBRICATI STRUMENTALI SP DARE COSTRUZIONI LEGGERE SP DARE IMPIANTI DI CONDIZIONAMENTO SP DARE IMPIANTI ELETTRICI SP DARE IMPIANTI TELEFONICI SP DARE IMPIANTI SPECIFICI SP DARE ATTREZZATURA VARIA E MINUTA SP DARE MOBILI E ARREDI SP DARE MACCHINARI ELETTRICI ED ELETTRONICI SP DARE AUTOMEZZI SP DARE TELEFONIA SP DARE IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE SP DARE PARTECIPAZIONI IN ALTRE IMPRESE SP DARE FINANZIAMENTI ATTIVI A TERZI SP DARE TITOLI DI STATO SP DARE OBBLIGAZIONI SP DARE RIMANENZE DI MAGAZZINO SP DARE RIMANENZE DI PRODOTTI FINITI SP DARE RIMANENZE DI MERCI SP DARE RIMANENZE DI MATERIE PRIME, SUSIDIARIE E DI CONSUMO SP DARE RIMANENZE IMBALLAGGI SP DARE LAVORI IN CORSO SP DARE 03 CREDITI SP DARE CREDITI COMMERCIALI SP DARE FATTURE DA EMETTERE SP DARE NOTE DI CREDITO DA EMETTERE SP DARE CLIENTI SP DARE CLIENTI ITALIA SP DARE CLIENTI CEE SP DARE CLIENTI EXTRA CEE SP DARE CLIENTI C/CAMBIALI SP DARE EFFETTI RICHIAMATI O INSOLUTI SP DARE CREDITI VARI SP DARE ANTICIPI A FORNITORI SP DARE DEPOSITI CAUZIONALI E CAPARRE SP DARE ANTICIPI A DIPENDENTI SP DARE ANTICIPI A ENTI PREVIDENZIALI SP DARE 05 DISPONIBILITA' LIQUIDE SP DARE BANCHE SP DARE BANCA C/C SP DARE CASSA SP DARE CASSA CONTANTI SP DARE CASSA ASSEGNI SP DARE FEBBRAIO 2014 NISABA SOLUTION

6 P a g CASSA VALORI SP DARE 07 RATEI E RISCONTI ATTIVI SP DARE RATEI ATTVI SP DARE RATEI ATTVI SP DARE RISCONTI ATTIVI SP DARE RISCONTI ATTIVI SP DARE 10 PASSIVITA' SP AVERE CAPITALE E RISERVE SP AVERE CAPITALE SOCIALE SP AVERE RISERVA DA RIVALUTAZIONI SP AVERE RISERVA LEGALE SP AVERE RISERVA STATUTARIA SP AVERE ALTRE RISERVE SP AVERE SOCI C/PRELEVAMENTI SP AVERE FONDI RISCHI E ONERI SP AVERE FONDO IMPOSTE SP AVERE FONDO MANUTENZIONE CICLICA SP AVERE FONDO GARANZIA PRODOTTI SP AVERE FONDO BUONI SCONTO E CONCORSI A PREMIO SP AVERE FONDO TFR SP AVERE FONDI AMMORTAMENTO SP AVERE FONDO AMMORTAMENTO SPESE SOCIETARIE SP AVERE FONDO AMMORTAMENTO SPESE ORGANIZZATIVE SP AVERE FONDO AMMORTAMENTO SPESE AVVIAMENTO IMPIANTI SP AVERE FONDO AMMORTAMENTO COSTI DI IMPIANTO E AMPLIAMENTO SP AVERE FONDO AMMORTAMENTO SOFTWARE DI PROPRIETA' CAPITALIZZATO SP AVERE FONDO AMMORTAMENTO SOFTWARE IN CONCESSIONE CAPITALIZZATO SP AVERE FONDO AMMORTAMENTO BREVETTI E OPERE D'INGEGNO SP AVERE FONDO AMMORTAMENTO MARCHI SP AVERE FONDO AMMORTAMENTO CONCESSIONI E LICENZE SP AVERE FONDO AMMORTAMENTO AVVIAMENTO SP AVERE FONDO AMMORTAMENTO COSTI DI RICERCA E SVILUPPO SP AVERE FONDO AMMORTAMENTO COSTI DI PUBBLICITA' SP AVERE FONDO AMMORTAMENTO SPESE DI MANUTENZIONE DA AMMORTIZ- SP AVERE ZARE FONDO AMMORTAMENTO SPESE DI MANUTENZIONE SU BENI DI TERZI SP AVERE DA AMMORTIZZARE FONDO AMMORTAMENTO TERRENI SP AVERE FONDO AMMORTAMENTO FABBRICATI CIVILI SP AVERE FONDO AMMORTAMENTO FABBRICATI STRUMENTALI SP AVERE FONDO AMMORTAMENTO COSTRUZIONI LEGGERE SP AVERE FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI DI CONDIZIONAMENTO SP AVERE FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI ELETTRICI SP AVERE FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI TELEFONICI SP AVERE FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI SPECIFICI SP AVERE FONDO AMMORTAMENTO ATTREZZATURA VARIA E MINUTA SP AVERE FONDO AMMORTAMENTO MOBILI E ARREDI SP AVERE FONDO AMMORTAMENTO MACCHINARI ELETTRICI ED ELETTRONICI SP AVERE FONDO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI SP AVERE FONDO AMMORTAMENTO TELEFONIA SP AVERE CORSO ON LINE DI CONTABILITÀ GENERALE: IL PIANO DEI CONTI La contabilità ordinaria

7 P a g FINANZIAMENTI PASSIVI SP AVERE MUTUI BANCARI SP AVERE FINANZIAMENTI A MEDIO/LUNGO TERMINE SP AVERE SOCI C/FINANZIAMENTO INFRUTTIFERO SP AVERE SOCI C/FINANZIAMENTO FRUTTIFERO SP AVERE ALTRI FONDI SP AVERE FONDO SVALUTAZIONE CREDITI SP AVERE FONDO SVALUTAZIONE IMM. IMMATERIALI SP AVERE FONDO SVALUTAZIONE IMM. MATERIALI SP AVERE 12 DEBITI SP AVERE DEBITI COMMERCIALI SP AVERE FATTURE DA RICEVERE SP AVERE NOTE DI CREDITO DA RICEVERE SP AVERE FONITORI SP AVERE FORNITORI ITALIA SP AVERE FORNITORI CEE SP AVERE FORNITORI EXTRA CEE SP AVERE EFFETTI PASSIVI VERSO FORNITORI SP AVERE DEBITI VARI SP AVERE IVA C/ACQUISTI SP AVERE IVA C/VENDITE SP AVERE ERARIO C/IVA SP AVERE ERARIO C/SANZIONI IVA SP AVERE IVA SOSPESA SU ACQUISTI SP AVERE IVA SOSPESA SU VENDITE SP AVERE ERARIO C/RITENUTE SU REDDITI LAVORATORI AUTONOMI SP AVERE ERARIO C/RITENUTE AGENTI E RAPPRESENTANTI SP AVERE ERARIO C/RITENUTE SU REDDITI DI CAPITALE SP AVERE ERARIO C/RITENUTE SUBITE SP AVERE ERARIO C/IRES SP AVERE ERARIO C/IRAP SP AVERE ERARIO C/ALTRI TRIBUTI SP AVERE DEBITI VS/INPS SP AVERE DEBITI VS/INAIL SP AVERE DEPOSITI CAUZIONALI RICEVUTI SP AVERE DEBITI VS/AMMINISTRATORI SP AVERE DEBITI VS/DIPENDENTI SP AVERE PERSONALE C/NOTE SPESE SP AVERE SOCI C/UTILI SP AVERE 14 RATEI E RISCONTI PASSIVI SP AVERE RATEI PASSIVI SP AVERE RATEI PASSIVI SP AVERE RISCONTI PASSIVI SP AVERE RISCONTI PASSIVI SP AVERE 20 COSTI CE DARE ACQUISTO DI BENI PER LA PRODUZIONE E RIVENDITA CE DARE ACQUISTO MATERIE PRIME CE DARE ACQUISTO MATERIE SUSSIDIARIE CE DARE ACQUISTO MATERIE DI CONSUMO CE DARE FEBBRAIO 2014 NISABA SOLUTION

8 P a g ACQUISTO MERCI CE DARE ACQUISTO IMBALLAGGIO CE DARE ACQUISTI PER LA PRODUZIONE DI SERVIZI CE DARE ONERI ACCESSORI SU ACQUISTI CE DARE VARIAZIONI ATTIVE SU ACQUISTI CE DARE RESI SU ACQUISTI CE DARE SCONTI COMMERCIALI SU ACQUISTI CE DARE RIBASSI E ABBUONI SU ACQUISTI CE DARE ACQUISTI DIVERSI CE DARE ACQUISTO BENI STRUMENTALI INF. 516,46 CE DARE ATTREZZATURA VARIA E MINUTA CE DARE ACQUISTI DI SERVIZI CE DARE LAVORAZIONI DI TERZI CE DARE COSTI ACCESSORI CE DARE TRASPORTI SU VENDITE CE DARE TRASPORTI SU ACQUISTI CE DARE ONERI DOGANALI CE DARE PROVVIGIONI PASSIVE CE DARE SPESE DI GESTIONE CE DARE ENERGIA ELETTRICA CE DARE ACQUA CE DARE GAS CE DARE RISCALDAMENTO CE DARE SPESE TELEFONIA FISSA CE DARE SPESE TELEFONIA MOBILE CE DARE GUARDIANAGGIO CE DARE SPESE DI PULIZIA CE DARE MANUTENZIONE BENI PROPRI CE DARE MANUTENZIONE BENI DI TERZI CE DARE CARBURANTE AUTOMEZZI CE DARE ASSICURAZIONE AUTOMEZZI CE DARE MULTE AUTOMEZZI CE DARE MANUTEZIONE AUTOMEZZI CE DARE ALTRE SPESE AUTOMEZZI CE DARE SPESE POSTALI CE DARE SPESE PER FAX, STAMPE E FOTOCOPIE CE DARE ASSISTENZA SOFTWARE CE DARE SITI INTERNET CE DARE CANCELLERIA CE DARE MATERIALE DI CONSUMO CE DARE ABBONAMENTO A RIVISTE, PORTALI, QUOTIDIANI CE DARE ACQUISTO LIBRI AFFERENTI CE DARE ALTRE SPESE GENERALI CE DARE PRESTAZIONI DI LAVORO NON DIPENDENTE CE DARE CONSULENZE TECNICHE CE DARE CONSULENZE LEGALI CE DARE CONSULENZE AMMINISTRATIVE E FISCALI CE DARE CONSULENZE GESTIONE DIPENDENTI/COLLABORATORI CE DARE CONSULENZE AGENTI CE DARE CORSO ON LINE DI CONTABILITÀ GENERALE: IL PIANO DEI CONTI La contabilità ordinaria

9 P a g CONSULENZE VARIE CE DARE RIMBORSO SPESE LAVORATORI AUTONOMI CE DARE SPESE DEL PERSONALE CE DARE COMPENSI CO.CO.PRO. CE DARE RETRIBUZIONE LAVORATORI DIPENDENTI CE DARE RETRIBUZIONE APPRENDISTI CE DARE LAVORATORI INTERINALI CE DARE RIMBORSO SPESE CO.CO.PRO. CE DARE RIMBORSO SPESE LAVORATORI DIPENDENTI CE DARE RIMBORSO SPESE APPRENDISTI CE DARE RIMBORSO SPESE LAVORATORI INTERINALI CE DARE CONTRIBUTI INPS CE DARE PREMI INAIL CE DARE QUOTE TFR DIPENDENTI CE DARE QUOTE TFR APPRENDISTI CE DARE PREMI AZIENDALI CE DARE FORMAZIONE E ADDESTRAMENTO CE DARE INDENNITA' MANCATO PREAVVISO CE DARE ONERI SOCIALI CE DARE COMPENSI AGLI ORGANI SOCIALI CE DARE COMPENSI AMMINISTRATORI/SOCI CE DARE RIMBORSO SPESE AMMINISTRATORI/SOCI CE DARE PREMI INAIL AMMINISTRATORI/SOCI CE DARE SPESE COMMERCIALI, DI VIAGGIO E DI RAPPRESENTANZA CE DARE SPESE VITTO E ALLOGGIO CE DARE SPESE DI VIAGGIO CE DARE PEDAGGI AUTOSTRADALI CE DARE SPESE COMMERCIALI VARIE CE DARE PUBBLICITA', INERZIONI E AFFISSIONI CE DARE FIERE, MOSTRE E CONVEGNI CE DARE SPESE DI RAPPRESENTANZA CE DARE OMAGGI CE DARE SPESE VARIE CE DARE SOPRAVVENIENZE PASSIVE CE DARE SANZIONI E MULTE CE DARE PERDITE SU CREDITI CE DARE MINUSVALENZE DA ALIENAZIONE CESPITI CE DARE COMMISSIONI BANCARIE CE DARE ARROTONDAMENTI PASSIVI CE DARE SPESE PER IL GODIMENTO DI BENI DI TERZI CE DARE CANONE LOCAZIONE IMMOBILE CE DARE SPESE CONDOMINIALI CE DARE CANONI PASSIVI CE DARE ACCANTONAMENTI CE DARE ACCANTONAMENTO FONDO IMPOSTE CE DARE ACCANTONAMENTO FONDO MANUTENZIONE CICLICA CE DARE ACCANTONAMENTO FONDO GARANZIA PRODOTTI CE DARE ACCANTONAMENTO FONDO BUONI SCONTO E CONCORSI A PREMIO CE DARE ACCANTONAMENTO FONDO TFR CE DARE FEBBRAIO 2014 NISABA SOLUTION

10 P a g ONERI DIVERSI DI GESTIONE CE DARE IVA INDETRAIBILE CE DARE DIRITTI CAMERALI CE DARE CONAI CE DARE IMPOSTA DI REGISTRO CE DARE TASSA DI CONCESSIONE GOVERNATIVA CE DARE TASSA DI POSSESSO AUTOMEZZI CE DARE TASSA RACCOLTA E SMALTIMENTO RIFIUTI URBANI CE DARE ALTRE IMPOSTE E TASSE CE DARE ALTRI ONERI DI GESTIONE CE DARE AMMORTAMENTI CE DARE AMMORTAMENTO SPESE SOCIETARIE CE DARE AMMORTAMENTO SPESE ORGANIZZATIVE CE DARE AMMORTAMENTO SPESE AVVIAMENTO IMPIANTI CE DARE AMMORTAMENTO COSTI DI IMPIANTO E AMPLIAMENTO CE DARE AMMORTAMENTO SOFTWARE DI PROPRIETA' CAPITALIZZATO CE DARE AMMORTAMENTO SOFTWARE IN CONCESSIONE CAPITALIZZATO CE DARE AMMORTAMENTO BREVETTI E OPERE D'INGEGNO CE DARE AMMORTAMENTO MARCHI CE DARE AMMORTAMENTO CONCESSIONI E LICENZE CE DARE AMMORTAMENTO AVVIAMENTO CE DARE AMMORTAMENTO COSTI DI RICERCA E SVILUPPO CE DARE AMMORTAMENTO COSTI DI PUBBLICITA' CE DARE AMMORTAMENTO SPESE DI MANUTENZIONE DA AMMORTIZZARE CE DARE AMMORTAMENTO SPESE DI MANUTENZIONE SU BENI DI TERZI DA AM- CE DARE MORTIZZARE AMMORTAMENTO TERRENI CE DARE AMMORTAMENTO FABBRICATI CIVILI CE DARE AMMORTAMENTO FABBRICATI STRUMENTALI CE DARE AMMORTAMENTO COSTRUZIONI LEGGERE CE DARE AMMORTAMENTO IMPIANTI DI CONDIZIONAMENTO CE DARE AMMORTAMENTO IMPIANTI ELETTRICI CE DARE AMMORTAMENTO IMPIANTI TELEFONICI CE DARE AMMORTAMENTO IMPIANTI SPECIFICI CE DARE AMMORTAMENTO ATTREZZATURA VARIA E MINUTA CE DARE AMMORTAMENTO MOBILI E ARREDI CE DARE AMMORTAMENTO MACCHINARI ELETTRICI ED ELETTRONICI CE DARE AMMORTAMENTO AUTOMEZZI CE DARE AMMORTAMENTO TELEFONIA CE DARE 30 RICAVI CE AVERE VENDITA DI BENI CE AVERE VENDITA DI MATERIE PRIME CE AVERE VENDITA DI MATERIE DI CONSUMO CE AVERE VENDITA DI MATERIE SUSSIDIARIE CE AVERE VENDITA DI IMBALLAGGI CE AVERE VENDITA DI PRODOTTI FINITI CE AVERE VENDITA DI MERCE CE AVERE RICAVI ACCESSORI CE AVERE RIVALSA SPESE DI TRASPORTO CE AVERE RIVALSA SPESE DI INCASSO CE AVERE CORSO ON LINE DI CONTABILITÀ GENERALE: IL PIANO DEI CONTI La contabilità ordinaria

11 P a g VENDITA DI SERVIZI CE AVERE PRESTAZIONI DI SERVIZI A SOSTITUTI D'IMPOSTA CE AVERE PRESTAZIONI DI SERVIZI A SOGGETTI PRIVATI CE AVERE PROVVIGIONI ATTIVE CE AVERE VARIAZIONI PASSIVE SU VENDITE CE AVERE RESI SU VENDITE CE AVERE SCONTI COMMERCIALI SU VENDITE CE AVERE PREMI SU VENDITE CE AVERE RIBASSI E ABBUONI SU VENDITE CE AVERE ALTRI RICAVI E PROVENTI CE AVERE PROVENTI PER ROYALTIES, BREVETTI E MARCHI CE AVERE SOPRAVVENIENZE ATTIVE CE AVERE PLUSVALENZE DA ALIENAZIONE CESPITI CE AVERE RIMBORSI DIVERSI CE AVERE ALTRI RICAVI E PROVENTI CE AVERE RIMANENZE INIZIALI CE AVERE RIMANENZE INIZIALI MATERIE PRIME, SUSSIDIARIE E DI CONSUMO CE AVERE RIMANENZE INIZIALI SEMILAVORATI CE AVERE RIMANENZE INIZIALI PRODOTTI FINITI CE AVERE RIMANENZE INIZIALI MERCE CE AVERE RIMANENZE INIZIALI IMBALLAGGI CE AVERE RIMANENZE FINALI CE AVERE RIMANENZE FINALI MATERIE PRIME, SUSSIDIARIE E DI CONSUMO CE AVERE RIMANENZE FINALI SEMILAVORATI CE AVERE RIMANENZE FINALI PRODOTTI FINITI CE AVERE RIMANENZE FINALI MERCE CE AVERE RIMANENZE FINALI IMBALLAGGI CE AVERE 90 RISULTATI D'ESERCIZIO RISULTATI PORTATI A NUOVO UTILE PORTATO A NUOVO CE DARE PERDITA PORTATA A NUOVO SP AVERE AVANZO UTILI SP AVERE UTILE O PERDITA D'ESERCIZIO UTILE D'ESERCIZIO SP AVERE PERDITA D'ESERCIZIO SP DARE CONTI DI CHIUSURA E RIAPERTURA STATO PATRIMONIALE INIZIALE SP STATO PATRIMONIALE FINALE SP CONTO ECONOMICO SP RIPRESA SALDI SP FEBBRAIO 2014 NISABA SOLUTION

12 P a g CONCLUSIONI Il prossimo passo è iniziare a registrare le fatture di acquisto e di vendita. Si rimanda alle dispense ON03 e ON04. A presto Sara Mazza CORSO ON LINE DI CONTABILITÀ GENERALE: IL PIANO DEI CONTI La contabilità ordinaria

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