SOMMARIO PARTE I VERIFICHE FISCALI SOGGETTI ADDETTI AI CONTROLLI 3. AGENZIA DELLE ENTRATE 4 1. Competenza per l accertamento 4

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1 SOMMARIO PARTE I VERIFICHE FISCALI 1. Agenzia delle Entrate e funzioni di controllo SOGGETTI ADDETTI AI CONTROLLI 3 AGENZIA DELLE ENTRATE 4 1. Competenza per l accertamento 4 2. Contribuenti di grandi dimensioni Individuazione dei contribuenti di grandi dimensioni Competenza per l accertamento Incorporazione dell Agenzia del territorio nell Agenzia delle Entrate 9 GUARDIA DI FINANZA Guardia di Finanza e competenza territoriale 13 PARTECIPAZIONE DEI COMUNI ALL ACCERTAMENTO Disposizioni attuative della partecipazione dei comuni all accertamento Ambiti di intervento e segnalazioni peculiari 14 INQUADRAMENTO GENERALE 17 INVITI A COMPARIRE, RICHIESTE E QUESTIONARI Richiesta di esibizione di atti e di documenti Inottemperanza agli inviti e alle richieste 21 IX IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:31

2 RICHIESTE DI DATI E DI NOTIZIE NEI CONFRONTI DI PARTICOLARI SOGGETTI Istituti di credito Verbali dell INPS Amministratori di condominio Dichiarazioni del contribuente: orientamento della Corte di Cassazione Dichiarazioni rese dai terzi Selezione dei contribuenti da sottoporre a controllo INQUADRAMENTO GENERALE Attività istruttorie Tutoraggio Studi di settore Omessa dichiarazione di redditi di lavoro autonomo Ristrutturazioni edilizie Liste d ausilio a livello centrale Enti non commerciali e altri soggetti che fruiscono di regimi agevolativi Attività antifrode Attività a proiezione internazionale Scambio di informazioni Controlli bilaterali o multilaterali Controlli in materia di imposte indirette diverse dall IVA Controlli formali Accertamento Riscossione 44 X IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:31

3 2. Perdite non determinate da compensi a soci e amministratori Azzeramento delle perdite mediante aumento del capitale sociale Apertura coattiva di borse, casseforti, mobili ripostigli e la tutela del 7. Tabella riepilogativa 72 PRESUPPOSTI DELLE VERIFICHE FISCALI 79 XI IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:31

4 MOMENTO E MODALITÀ DELL ACCESSO 79 ESAME DEI DOCUMENTI NELL UFFICIO DEI VERIFICATORI O PRESSO 4. Attività di accertamento posta in essere successivamente al decorso 6. Processo verbale di constatazione INQUADRAMENTO GENERALE Processo verbale di constatazione e indagini a tavolino Omessa redazione del processo verbale di constatazione a seguito di 2. Contenuto del processo verbale 97 XII IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:31

5 7. Memorie difensive del contribuente e contraddittorio INQUADRAMENTO GENERALE 101 CONTRADDITTORIO E VERIFICA FISCALE 102 MEMORIE DIFENSIVE Alcune considerazioni sull opportunità di presentare le memorie Liquidazione automatica FINALITÀ DEL CONTROLLO AUTOMATICO Ambito di applicazione della liquidazione automatica Modalità di invio della comunicazione Dichiarazione presentata tramite intermediari abilitati 127 RATEAZIONE DELLE SOMME DOVUTE A SEGUITO DI LIQUIDAZIONE AUTOMATICA Omesso/tardivo pagamento delle rate Necessità della garanzia 132 CONTRADDITTORIO CON L UFFICIO Canali di comunicazione con l Agenzia delle Entrate Indebite compensazioni Versamento delle sole sanzioni ridotte e ricorso per l imposta Riduzione delle sanzioni in corso di contenzioso 141 REDDITI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA 143 XIII IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:31

6 PRASSI DEGLI UFFICI Controllo formale 1.1 Esito del controllo formale Omissione della comunicazione Visto di conformità 172 PAGAMENTO DELLE SOMME DOVUTE Rateazione delle somme Iscrizione a ruolo 172 XIV IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:31

7 4. Accesso ai dati 193 CONTROLLI SUI CONTI Richiesta proveniente dalla Commissione tributaria Destinatari della richiesta Altri intermediari Rapporti di conto corrente intestati a soggetti terzi sui quali il 3.3 Esclusione dei bollettini di conto corrente postale inferiori a AUTORIZZAZIONE Autorizzazione all indagine bancaria Destinatario della richiesta Immediata notizia della richiesta al contribuente Tempistica per la risposta alle richieste 199 assicurazione e di riscossione Presunzioni derivanti dalle movimentazioni bancarie Prelevamenti dei professionisti Deduzione dei costi correlati ai maggiori ricavi accertati 202 XV IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:31

8 1.3 Prova contraria Operatività delle presunzioni per i redditi diversi da quelli di lavoro autonomo e d impresa Documentazione rinvenuta in sede di accesso diretto presso gli 1.10 Documentazione rinvenuta a seguito di indagini di polizia giudiziaria Conti intestati a privati Estensione della presunzione ai lavoratori autonomi 211 CONTRADDITTORIO PREVENTIVO Accertamento delle imposte e indagini penali ELEMENTI ACQUISITI IN SEDE DI INDAGINE PENALE Autorizzazione all utilizzo delle risultanze penali Intercettazioni inutilizzabili Inutilizzabilità derivante da violazioni del codice di procedura penale 220 GIUDICATO PENALE Giudicato penale e processo tributario 221 INDAGINI ANTIRICICLAGGIO E ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE 222 PARTE II ACCERTAMENTO 12. Avviso di accertamento 1. Indicazioni previste dallo Statuto dei diritti del contribuente 227 XVI IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:31

9 INVALIDITÀ DELL AVVISO Motivazione per relationem Accertamenti catastali Vaglio critico degli atti istruttori Motivazione e prova Motivazione e tipologie di accertamento 242 DEFINITIVITÀ DELL AVVISO Accertamenti "esecutivi" 1. Abolizione della cartella di pagamento 249 XVII IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:31

10 14. Avvisi di recupero dei crediti d imposta 1. Crediti inesistenti Avvisi bonari e credito indebitamente fruito 271 REGIME SANZIONATORIO Crediti inesistenti Regime sanzionatorio degli avvisi bonari Comunicazione degli esiti del controllo prima della scadenza dei termini per avvalersi del ravvedimento Ambito di applicazione della norma Termini per l accertamento 2.3 Reato di occultamento o distruzione Ampiezza dell ulteriore azione accertatrice Proroga dei termini e autore della violazione Obbligazioni solidali Esito del processo penale: infondatezza/archiviazione della notizia di reato 297 TERMINI DECADENZIALI E DICHIARAZIONE RETTIFICATIVA 300 TERMINI DECADENZIALI E OPERAZIONI ELUSIVE 301 RADDOPPIO DEI TERMINI DI ACCERTAMENTO PER LE ATTIVITÀ IN PARADISI FISCALI 301 XVIII IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:31

11 2. Obblighi di monitoraggio Soggetti obbligati alla presentazione del modulo RW Sanzioni amministrative Accertamento analitico DEFINIZIONE Reddito d impresa 320 INQUADRAMENTO NORMATIVO 320 RETTIFICA DELLE DICHIARAZIONI DELLE PERSONE FISICHE 322 RETTIFICA DEL REDDITO D IMPRESA 323 RETTIFICA DEL REDDITO DELLE SOCIETÀ 324 RETTIFICA DELLE DICHIARAZIONI IVA 327 XIX IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:31

12 17. Accertamento analitico-induttivo DEFINIZIONE 329 PRESUNZIONI SEMPLICI Caratteristiche delle presunzioni semplici Presunzioni di secondo grado Accertamenti basati su fattori produttivi Altre fattispecie Accertamento presuntivo delle imposte sui redditi e imposta sul valore 2. Condizioni per accedere al regime Novità dell attività intrapresa Accertamento, riscossione, sanzioni e contenzioso Regime contabile agevolato per le imprese minime residuali Ambito soggettivo Accertamento induttivo XX IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:31

13 studi di settore Accertamento i parametri presuntivi ricavi e compensi INQUADRAMENTO GENERALE 402 E 1. Cause di esclusione dai parametri Altre esclusioni 403 DATI RILEVANTI AI FINI DELL APPLICAZIONE DEI PARAMETRI Gravi contraddizioni tra scritture contabili e dati/elementi direttamente rilevati Contraddittorio precontenzioso Avviso di accertamento basato sui parametri contabili Prova contraria Prevalenza dei risultati degli studi di settore approvati Praticante procuratore legale 413 XXI IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:31

14 4.4 Professionista esercente anche attività di lavoro dipendente Accertamento sulla base degli studi di settore 1. Termini di pubblicazione degli studi di settore Provvedimenti attuativi 419 SOGGETTI INTERESSATI DAGLI STUDI DI SETTORE Cause di esclusione Limite dei ricavi o compensi Periodo di non normale svolgimento dell attività Inizio/cessazione dell attività nei sei mesi e mera prosecuzione Annotazione separata dei ricavi Criterio dell attività prevalente Utilizzabilità in sede di accertamento dei risultati derivanti dagli studi settore Decorrenza Criteri di utilizzo dei risultati degli studi di settore 430 MODELLO DI COMUNICAZIONE DEI DATI RILEVANTI Casi di esclusione dagli studi di settore con obbligo di compilazione del modello Composizione del modello Indicatori di normalità economica 437 XXII IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:31

15 ADEGUAMENTO SPONTANEO IN DICHIARAZIONE Adeguamento gratuito Adeguamento oneroso Calcolo della maggiorazione Versamento della maggiorazione Applicabilità della maggiorazione e revisione straordinaria degli studi di settore 441 dichiarazione 442 UTILIZZO DEGLI STUDI DI SETTORE IN SEDE DI ACCERTAMENTO Valenza probatoria degli studi di settore Integrazione degli studi di settore con i dati dell Anagrafe tributaria e di capacità contributiva 449 XXIII IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:31

16 INDICATORI DI COERENZA PER L INDIVIDUAZIONE DI REQUISITI MINIMI DI CONTINUITÀ 470 INQUADRAMENTO GENERALE Accertamento sintetico e difesa del contribuente Nuovo redditometro 473 REDDITOMETRO E ALTRI INDICI DI SPESA Elementi indicativi di capacità contributiva Utilizzo di indici diversi da quelli indicati dal DM (valore 1.4 Individuazione del titolare dei beni e servizi 477 SCOSTAMENTO TRA REDDITO DICHIARATO E REDDITO ACCERTATO Computo dello scostamento Consecutività dei periodi d imposta Riduzione giudiziale della pretesa e scostamento 493 MANCATA RISPOSTA AGLI INVITI DEGLI UFFICI 494 XXIV IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:31

17 ATTIVITÀ ISTRUTTORIA DEGLI UFFICI Invio di questionari 497 ONERE DELLA PROVA Capacità reddituale e rilevanza dei regimi opzionali nel reddito 22. "Nuovo" redditometro M 5 B 5 XXV IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:31

18 24. Accertamento parziale GENERALE 25. Accertamento integrativo GENERALE 5 4. Nullità dell accertamento in assenza dell indicazione di elementi nuovi e XXVI IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:31

19 26. Accertamenti sul reddito d impresa (ammortamenti, competenza, perdite) 2. Coerenza delle scelte in materia di ammortamenti, accantonamenti e XXVII IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:32

20 27. Norma antielusiva e abuso del diritto 1. Estensione della norma antielusiva alle imposte sulle successioni e 2.3 Regime di esenzione su interessi e canoni corrisposti a società 2.4 Somme pagate tra controllate e collegate a titolo di clausola XXVIII IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:32

21 28. Società non operative 1.4 Agevolazioni per i beni siti in Comuni con popolazione inferiore ai 2. Società per quattro periodi d imposta in perdita e per il quinto con XXIX IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:32

22 7. Accoglimento parziale dell istanza: effetti ed indicazioni nella 29. Società di persone XXX IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:32

23 2.1 Società e soci che propongono ricorso dinanzi alla stessa 2.2 Socio raggiunto successivamente dall accertamento avente lo 2.3 Socio raggiunto successivamente dall accertamento del proprio 2.7 Riscossione nei confronti dei soci il cui accertamento si è reso 30. Soci, amministratori e liquidatori di società di capitali 2.1 Presunzione di distribuzione e divieto di presunzioni di secondo XXXI IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:32

24 31. Estinzione delle società e accertamento CREDITI FISCALI VANTATI DAI SOCI Liquidatore di società Ambito di applicazione della responsabilità Ordine di graduazione dei debiti Procedimento Amministratori e soci di società 707 MODIFICHE DEL DECRETO SEMPLIFICAZIONI Retroattività o no della norma? Giurisprudenza Chi potrà impugnare l atto Prova contraria Responsabilità del socio e del liquidatore Consolidato (accertamento) ACCERTAMENTO UNICO Nuovo sistema Litisconsorzio necessario Riscossione frazionata Pagamento degli importi ad opera di uno dei soggetti 721 COMPUTO IN DIMINUZIONE DELLE PERDITE 721 ULTERIORI ATTIVITÀ DI ACCERTAMENTO 729 XXXII IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:32

25 ACCERTAMENTO CON ADESIONE 730 ADESIONE AI PVC 732 ADESIONE AGLI INVITI AL CONTRADDITTORIO Eredi del contribuente SUCCESSIONE EREDITARIA 737 minore 739 COMUNICAZIONE DEGLI EREDI Proroga dei termini Responsabilità solidale degli eredi Rilevanza della dichiarazione di successione e/o della denuncia dei redditi 741 DISCIPLINA DELLE NOTIFICHE 742 DOMICILIO FISCALE DELLE PERSONE FISICHE 747 DOMICILIO FISCALE DELLE PERSONE GIURIDICHE Persone giuridiche residenti Persone giuridiche non residenti Presenza di una stabile organizzazione 749 XXXIII IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:32

26 3.1 Variazioni di indirizzo Condizioni di legittimità della procedura Avviso di deposito Raccomandata con avviso di ricevimento Irreperibilità assoluta 774 XXXIV IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:32

27 3.3 Irreperibilità assoluta e temporanea Società senza personalità giuridica Comunicazione dell indirizzo estero da parte del contribuente e NOTIFICA DELLA CARTELLA DI PAGAMENTO Sottoscrizione dell atto da parte del destinatario Obblighi imposti all agente Irreperibilità del contribuente Rappresentanza e assistenza dei contribuenti innanzi DEFINIZIONE 797 XXXV IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:32

28 DIRITTO DI ACCESSO AGLI ATTI AMMINISTRATIVI 799 PARTE III RISCOSSIONE COATTIVA 38. Agente della Riscossione: funzioni e poteri 39. Cartella di pagamento 4.2 Cartella di pagamento emanata a seguito di liquidazione XXXVI IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:32

29 7. Illegittimità delle procedure di liquidazione e controllo formale della 12. Omissioni o inesattezze relative alle indicazioni contenute nella cartella 3. Riemanazione della cartella di pagamento a seguito di annullamento 40. Dilazione delle somme iscritte a ruolo XXXVII IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:32

30 41. Sospensione della riscossione (amministrativa e giudiziale) XXXVIII IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:32

31 42. Sospensione legale della riscossione NESSI CON IL RICORSO CONTRO L ATTO IMPOSITIVO Necessità del ricorso giurisdizionale Comunicazione dell ente impositore 900 SANZIONI AMMINISTRATIVE Intimazione di pagamento 1.2 Motivazione 907 accertamento 907 PERDITA DI EFFICACIA Difesa del contribuente Effetti del giudicato di annullamento 910 XXXIX IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:32

32 44. Ipoteca esattoriale INQUADRAMENTO GENERALE 912 CARATTERISTICHE DELL ISTITUTO Ipoteca obbligatoria Cessazione degli effetti 914 CAUSE DI ILLEGITTIMITÀ Motivazione 917 accertamento senza previa intimazione ad adempiere 920 RISARCIMENTO DA IPOTECA ILLEGITTIMA Risarcimento da lite temeraria Fermo dei beni mobili registrati DEFINIZIONE 930 INQUADRAMENTO GENERALE Procedimento Effetti Divieto di circolazione del veicolo Cessazione degli effetti Requisiti di legittimità 934 XL IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:32

33 TUTELA GIURISDIZIONALE Annullamento del fermo e cancellazione dell iscrizione Spese per la cancellazione del fermo Compensazione in presenza di ruoli scaduti INQUADRAMENTO GENERALE 942 DIVIETO DI COMPENSAZIONE NEL MOD. F24 IN PRESENZA DI IMPOSTE ISCRITTE A RUOLO Finalità Compensazioni orizzontali e verticali Procedure concorsuali Decorrenza Modalità applicative del divieto di compensazione Trasmissione telematica dei modelli F24 da parte dell Agente XLI IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:32

34 COMPENSAZIONE DEI RUOLI CON CREDITI COMMERCIALI NEI del contenzioso 970 INQUADRAMENTO GENERALE Cessione del credito 979 XLII IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:32

35 PARTE IV INTERPELLI 48. Interpello ordinario INQUADRAMENTO GENERALE Competenze dell Agenzia delle Entrate - Territorio Interpello in materia di tributi gestiti dall Amministrazione autonoma dei Monopoli di Stato 999 ISTANZA DI INTERPELLO Soggetti abilitati a presentare l istanza di interpello Contenuto dell istanza di interpello Modalità di presentazione dell istanza Procedimento per l invio delle richieste di parere 1002 ESAME DELL ISTANZA DA PARTE DELL UFFICIO Inammissibilità dell istanza Richiesta di integrazione della documentazione presentata dal 2. Formazione del silenzio-assenso Comunicazione del parere con circolare o risoluzione 1007 XLIII IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:32

36 EFFICACIA DELLA RISPOSTA ALL ISTANZA DI INTERPELLO Effetti della risposta fornita oltre i termini 1009 TUTELA PROCESSUALE 1009 ATTIVITÀ DI CONSULENZA GIURIDICA E INTERPELLO Strutture competenti alla trattazione delle richieste di consulenza giuridica Modalità di presentazione e trattazione delle istanze Tempistica per l ottenimento del parere Effetti della risposta resa dall Agenzia delle Entrate Interpello antielusivo 2. Redditi conseguiti attraverso interposizione di persona Spese di pubblicità e propaganda 1019 PROCEDURA Procedimento per l invio delle richieste di interpello 1021 CONTENUTO DELLA RICHIESTA 1021 PARERE E SILENZIO-ASSENSO Effetti della sospensione del Comitato consultivo Risposta della Direzione Centrale Normativa Riesame di un precedente parere Interpello disapplicativo 2. Costi relativi alle auto Regime di deducibilità degli interessi passivi 1030 XLIV IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:32

37 ISTANZA DI DISAPPLICAZIONE Contenuto della domanda Comunicazione del provvedimento al contribuente 1033 CASI PARTICOLARI Società non operative Interpello per le imprese di più rilevante dimensione INQUADRAMENTO GENERALE 1040 PRESENTAZIONE DELLE ISTANZE DI INTERPELLO DA PARTE DELLE IMPRESE DI PIÙ RILEVANTE DIMENSIONE 1040 MODALITÀ DI PRESENTAZIONE DELLE ISTANZE 1041 PROFILI PROCEDURALI RELATIVI ALLA PRESENTAZIONE DELLE ISTANZE Interpello ordinario Interpello antielusivo Interpello disapplicativo 1043 CONTROLLI SULL APPLICAZIONE DELLA RISPOSTA 1044 TUTELA PROCESSUALE Ruling internazionale SOGGETTI AMMESSI AL RULING INTERNAZIONALE Dividendi, interessi e royalties 1049 XLV IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:32

38 2.2 Istanza avente ad oggetto dividendi, interessi, royalties o altri 2.3 Istanza avente ad oggetto l attribuzione di utili o perdite a stabili COMUNICAZIONE DELL ACCORDO ALLE AUTORITÀ FISCALI DEI PAESI PARTE V SISTEMA SANZIONATORIO 53. Sanzioni amministrative 54. Sanzioni penali FALSE RISPOSTE ALL AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA 1073 XLVI IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:32

39 PARTE VI ISTITUTI DEFLATIVI DEL CONTENZIOSO 55. Autotutela OGGETTO DI AUTOTUTELA Adesione ai processi verbali di constatazione INQUADRAMENTO Imposte sui redditi e contributi previdenziali IRAP, IVA e le altre imposte Violazioni formali e sostanziali Verbali su indebite compensazioni d imposta e verbali contenenti rilievi solo sanzionatori Comunicazione del contribuente Diverse ipotesi di invio della comunicazione Problematiche processuali 1104 XLVII IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:32

40 2. Modalità e termini di versamento delle somme 1107 RISVOLTI PENALI Adesione agli inviti al contraddittorio INQUADRAMENTO GENERALE Avvio della procedura Invito al contraddittorio Istanza di adesione proveniente dal contribuente Istanza presentata dal contribuente all atto della ricezione 1. Interessi Versamenti con il Mod. F24 e codici tributo Mancato versamento di rate successive alla prima 1121 PERFEZIONAMENTO DELL ADESIONE AGLI INVITI ED EFFETTI Riduzione delle sanzioni Rilevanza penale dell adesione 1124 ADESIONE AGLI INVITI AL CONTRADDITTORIO E AI PVC Accertamento con adesione 1. Sostituti d imposta Solidarietà tributaria Fattispecie che possono formare oggetto di adesione 1132 XLVIII IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:32

41 PROCEDURA Invito a comparire Avvio del procedimento su istanza del contribuente Istanza presentata all atto della ricezione dell avviso di accertamento Rinuncia all adesione 1137 ATTO DI ADESIONE Sottoscrizione dell adesione Rilascio di copia dell atto di adesione 1141 EFFETTI DELLA DEFINIZIONE Reiterazione dell attività impositiva Riduzione delle sanzioni Effetti penali Contributi previdenziali 1144 VERSAMENTI Interessi Modalità di versamento e codici tributo Omessi versamenti di lieve entità 1147 MANCATO PERFEZIONAMENTO DELL ADESIONE Acquiescenza XLIX IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:32

42 4.1 Omessi versamenti rilevati mediante atto di contestazione MISURA E VERSAMENTO DELLE SANZIONI RIDOTTE Modalità di versamento Tardivo versamento delle somme Compilazione del Mod. F EFFETTI DELLA DEFINIZIONE AGEVOLATA DELLE SANZIONI Esclusione della recidiva Esclusione delle sanzioni accessorie Sanzioni relative alla mancata emissione di ricevute o scontrini 3. Mancata acquiescenza del tributo Impossibilità di restituire quanto versato Ravvedimento operoso INQUADRAMENTO GENERALE 1179 L IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:33

43 OMESSI VERSAMENTI ED ERRORI/OMISSIONI CHE INFLUISCONO 2. Errori e omissioni che incidono sulla determinazione o sul pagamento NUOVE IPOTESI DI RAVVEDIMENTO INTRODOTTE DALLA LEGGE DI 4. Omessa presentazione della dichiarazione Dichiarazione presentata entro 90 giorni dalla quale non emerge un debito tributario Dichiarazione presentata entro 90 giorni dalla quale emerge un debito tributario Chiarimenti dell Agenzia delle Entrate in tema di violazioni formali Chiarimenti dell Agenzia delle Entrate in tema di ravvedimento operoso 1199 RAVVEDIMENTO DI INTERMEDIARI, CAF E SOSTITUTI 1200 ERRORI NELL EFFETTUAZIONE DEL RAVVEDIMENTO OPEROSO Errore nella determinazione della sanzione/versamento di minori interessi Contenzioso pendente 1203 OMESSE COMUNICAZIONI RELATIVE ALLA FRUIZIONE DI PARTICOLARI REGIMI FISCALI Conciliazione giudiziale 1207 PROCEDIMENTO D IMPOSIZIONE E RIDUZIONE DELLE SANZIONI Possibili opzioni per il contribuente Dilazione dei versamenti 1210 LI IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:33

44 4. Riduzione delle sanzioni Applicazione della continuazione 1211 EFFETTI PENALI 1211 TUTELA GIURISDIZIONALE AVVERSO IL DINIEGO DI DEFINIZIONE 1212 INDICE ANALITICO LII IDL_Accertamento_15_V1.1.indd :28:33