Fiscal News La Circolare di aggiornamento professionale

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1 Fiscal News La Circolare di aggiornamento professionale N Comunicazione liquidazioni periodiche Iva: la compilazione dei righi VP8 E VP9 A cura di Micaela Chiruzzi Categoria: IVA Sottocategoria: Adempimenti È ufficiale ormai la proroga per la trasmissione delle comunicazioni delle liquidazioni periodiche IVA, è stato infatti firmato ieri il DPCM che sposta la scadenza dal 31 maggio al 12 giugno Ci soffermiamo in questo elaborato ad esaminare in maniera più approfondita, con l'aiuto di alcuni esempi, la compilazione del rigo VP8 (credito periodo precedente) e rigo VP9 (credito anno precedente) del Modello IVP17 (approvato dall'agenzia delle Entrate con il Provvedimento n del 27 marzo) alla luce delle Faq pubblicate venerdi scorso sul sito dell Agenzia delle Entrate. CONTENUTI GENERALI Come oramai noto, l art. 4, comma 2, D.L. n. 193/2016, ha introdotto il nuovo art. 21-bis, D.L. n. 78/2010, prevedendo a decorrere dal 2017 l obbligo dell invio trimestrale dei dati delle liquidazioni periodiche IVA (mensili / trimestrali per tutti i contribuenti titolari di partita IVA). Con il Provvedimento l Agenzia delle Entrate ha approvato il modello definitivo denominato Comunicazione Liquidazioni periodiche IVA e le relative istruzioni utilizzabili ai fini dell adempimento in esame. I contribuenti sono tenuti alla comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA per il primo trimestre ora con l ufficialità della proroga ufficiale entro il 12 giugno prossimo. 1

2 Fatte queste premessa, è doveroso soffermarci sulla compilazione del Modello IVP17, in particolare dei righi VP8 (credito periodo precedente) e VP9 (credito anno precedente), in quanto sono quelli che destano, tra gli operatori del settore, più preoccupazioni e difficoltà di compilazione. Infatti, proprio qualche giorno fa, precisamente venerdì 26 maggio, sul sito dell Agenzia delle Entrate sono state pubblicate le Faq, quasi a ridosso della scadenza del 12 giugno) al fine di chiarire i numerosi dubbi sorti nella compilazione del modello di comunicazione. ESEMPIO DI COMPILAZIONE DEL RIGO VP8 RIGO VP8 Credito periodo precedente Indicare l ammontare dell IVA a credito computata in detrazione, risultante dalle liquidazioni precedenti dello stesso anno solare. Si supponga che il Sig. Rossi, con liquidazione trimestrale, liquidi l'iva del I trimestre 2017 a credito per 850,00. Si supponga, poi, che il sig. Rossi proceda al calcolo della liquidazione IVA relativa al II trimestre 2017 sulla base dei seguenti dati: IVA a debito euro 2.000,00 IVA a credito euro 1.500,00 Totale IVA a debito 500,00 Considerando che nel trimestre precedente il contribuente risultava a credito IVA, non dovrà versare nulla, anzi il nuovo credito sarà pari a 350,00. Pertanto nella comunicazione periodica del II trimestre 2017 saranno esposti tali dati: VP4 IVA ESIGIBILE 2.000,00 VP5 IVA DETRATTA 1.500,00 VP6 IVA DOVUTA 500,00 VP8 CREDITO PERIODO PRECEDENTE 850,00 VP14 IVA A CREDITO 350,00 2

3 NON BISOGNA CONSIDERARE I CREDITI CHIESTI A RIMBORSO O IN COMPENSAZIONE MEDIANTE PRESENTAZIONE DEL MODELLO IVA TR. FAQ - AGENZIA ENTRATE Nel rigo VP8 deve essere indicato l'intero importo del credito risultante dal periodo precedente o solo la quota utilizzata in detrazione? Il rigo VP8 va compilato indicando l'intero importo del credito del periodo precedente (al netto dell'eventuale quota chiesta a rimborso o in compensazione nel modello IVA TR) e non solo la quota utilizzata in detrazione. ESEMPIO DI COMPILAZIONE DEL RIGO VP9 RIGO VP9 Credito anno precedente Indicare l ammontare del credito IVA compensabile, ai sensi del D.Lgs. n. 241/1997, che viene portato in detrazione nella liquidazione del periodo, risultante dalla dichiarazione annuale dell anno precedente, al netto della quota già portata in detrazione nelle liquidazioni dei periodi precedenti dello stesso anno solare. Pertanto, questo sta a significare che il contribuente può riportare in base alle esigenze del contribuente l ammontare del credito IVA annuale all interno delle liquidazioni periodiche IVA. ESEMPIO n.1 La società Rossi Srl presenta un credito da dichiarazione IVA 2016 pari a 2.800,00 ed un IVA dovuta per il primo trimestre 2017 di 488,76. La società nel modello IVP del I trimestre dovrà riportare l intero importo di 2.800,00 nel rigo VP9 al fine di chiudere la liquidazione del I trimestre 2017 con un credito residuo di 2.311,24 (rigovp14). Tale credito residuo dovrà essere riportato nel rigo VP8 della comunicazione relativa alla liquidazione del II trimestre 3

4 COMUNICAZIONE I TRIMESTRE FAQ - AGENZIA ENTRATE Se nel rigo VP9 del modulo relativo al mese di gennaio viene indicato tutto il credito dell'anno precedente è corretto riportare, poi, detto credito (per l'eventuale quota non utilizzata nella liquidazione di gennaio) nel rigo VP9 del modulo relativo al mese di febbraio, quale credito dell'anno precedente? Una volta indicato il credito dell'anno precedente nel rigo VP9, questo partecipa alla liquidazione del periodo e l'eventuale risultato a credito va evidenziato nella colonna 2 del rigo VP14. Pertanto, il comportamento descritto nel quesito non è corretto in quanto il credito dell'anno precedente, per l'eventuale quota non utilizzata nella liquidazione di gennaio, va riportato nel rigo VP8 del modulo relativo al mese di febbraio, quale credito del periodo precedente, e non nel rigo VP9 4

5 ESTROMISSIONE DALLA CONTABILITÀ IVA (per la compensazione tramite Modello F24) Una parte o l intero ammontare del credito IVA compensabile risultante dalla dichiarazione dell anno precedente, già precedentemente indicato nel rigo VP9 e non ancora utilizzato, bisogna compilare il rigo VP9 della presente Comunicazione riportando l importo del credito da estromettere preceduto dal segno meno. Semplificando, questo significa che nel caso in cui il contribuente estrometta dalla contabilità IVA (per la compensazione tramite il Mod. F24) una parte/l intero credito IVA annuale, indicato in precedenza a rigo VP9 e non ancora utilizzato, l importo del credito IVA va preceduto dal segno meno. ESEMPIO n. 2 - caso 1 Riprendendo l'esempio n. 1, ipotizziamo che la società Rossi Srl abbia un credito da dichiarazione annuale 2016 di 2.800,00 ed un IVA dovuta per la liquidazione periodica del primo trimestre 2017 di 488,76. La società nel modello IVP del I trimestre dovrà riportare l intero importo di 2.800,00 nel rigo VP9 al fine di chiudere la liquidazione del I trimestre 2017 con un credito residuo di 2.311,24 (rigovp14). Tale credito residuo dovrà essere riportato nel rigo VP8 della comunicazione relativa alla liquidazione del II trimestre. Ipotizziamo che nel mese di aprile si voglia utilizzare l intero credito residuo del I trimestre di 2.311,24 per pagare i contributi previdenziali, pertanto, in sede di compilazione della liquidazione del II trimestre 2017 sarà necessario indicare, nel rigo VP8 il credito residuo della liquidazione precedente di 2.311,24 e al rigo VP9 con il segno (-) l ammontare estromesso ( ,24,00). Nel III trimestre al rigo VP9 non andrà indicato più nulla, in quanto il credito dell anno precedente è stato interamente utilizzato. 5

6 COMUNICAZIONE II TRIMESTRE FAQ - AGENZIA ENTRATE Come deve essere compilato il rigo VP9 (Credito anno precedente) nel caso in cui si intenda estromettere dalla contabilità IVA (ad esempio, per il suo utilizzo in compensazione tramite modello F24) una quota o l'intero ammontare del credito IVA risultante dalla dichiarazione dell'anno precedente, non ancora utilizzato in detrazione, e già riportato nel rigo VP9 di un periodo precedente? Per estromettere dalla contabilità IVA, in tutto o in parte, il credito dell'anno precedente occorre esporre l'importo da estromettere nel rigo VP9, preceduto dal segno -. A maggior chiarimento, si ipotizzino i seguenti casi: Caso n. 1 Credito dell'anno precedente pari a già indicato (per la prima volta ) nel rigo VP9 del modulo relativo al mese di marzo La liquidazione periodica del mese di marzo chiude con un risultato a credito pari a Il contribuente intende estromettere l'intera quota residua del credito dell'anno precedente (8.000). In tal caso, nel rigo VP8 del modulo relativo al mese di aprile va indicato (risultante dalla colonna 2 del rigo VP14 del modulo relativo al mese 6

7 precedente) e nel rigo VP9 del medesimo modulo va indicato Nei moduli relativi ai mesi successivi, nel rigo VP9, non va indicato alcun importo... Esempio n. 3 caso 2 Riprendendo sempre l'esempio n. 1, nel caso in cui, dopo aver riportato l intero credito IVA 2016 all interno della I liquidazioni periodica trimestrale, la società decida di utilizzare parte del credito 2016 ancora disponibile ( 2.311,24) in compensazione con il Modello F24 per il versamento dei contributi dei dipendenti pari a 560,00 in scadenza il , in sede di compilazione della liquidazione del II trimestre 2017 sarà necessario indicare, nel rigo VP8 il credito residuo della liquidazione precedente di 2.311,24 e al rigo VP9 con il segno (-) l ammontare estromesso (- 560,00). Nel III trimestre al rigo VP8 sarà necessario riportare il credito residuo del II trimestre di 1.567,24. COMUNICAZIONE II TRIMESTRE 7

8 FAQ - AGENZIA ENTRATE Come deve essere compilato il rigo VP9 (Credito anno precedente) nel caso in cui si intenda estromettere dalla contabilità IVA (ad esempio, per il suo utilizzo in compensazione tramite modello F24) una quota o l'intero ammontare del credito IVA risultante dalla dichiarazione dell'anno precedente, non ancora utilizzato in detrazione, e già riportato nel rigo VP9 di un periodo precedente? Per estromettere dalla contabilità IVA, in tutto o in parte, il credito dell'anno precedente occorre esporre l'importo da estromettere nel rigo VP9, preceduto dal segno -. A maggior chiarimento, si ipotizzino i seguenti casi:.. Riprendendo i dati del caso n. 1, il contribuente intende estromettere una quota del credito dell'anno precedente, pari a In tale ipotesi, nel rigo VP8 del modulo relativo al mese di aprile va indicato (risultante dalla colonna 2 del rigo VP14 del modulo relativo al mese precedente) e nel rigo VP9 del medesimo modulo va indicato Nel modulo relativo al mese di maggio, nel rigo VP9, non va indicato alcun importo in quanto il credito residuo di (al netto della quota estromessa) ha concorso alla liquidazione del mese di aprile e quindi andrà, semmai, valorizzato il rigo VP8 del modulo relativo al mese di maggio indicando l'eventuale credito risultante dalla liquidazione del mese di aprile. - Riproduzione riservata - 8