Contratti di locazione stipulati dagli enti locali per soddisfare esigenze abitative di carattere transitorio...20 Caratteristiche principali...

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2 Indice Le tipologie contrattuali...8 LOCAZIONE di IMMOBILI ad USO ABITATIVO...8 Contratti di locazione a canone libero...8 Caratteristiche principali...8 Cosa s'intende per "canone libero"?...9 Incremento del canone e legge di Riforma delle locazioni...9 Disdetta dei contratti a canone libero...9 Quando a disdire il contratto è il proprietario...9 Contratti di locazione a canone concordato...11 Caratteristiche principali...11 Tipologie di locazione a canone concordato...11 Tra le principali locazioni a canone concordato vi possono rientrare:...11 Comuni ad alta densità abitativa...11 Agevolazioni fiscali per il locatore:...11 Sconti fiscali per gli affitti a canone concordato...12 Agevolazioni fiscali per il conduttore:...12 Inquilini con basso reddito dei contratti a canone concordato...12 Tempi del contratto di locazione abitativa agevolata...12 Contratti di locazione di natura transitoria...14 Caratteristiche principali...14 Locazioni transitorie: condizioni, durata e rinnovo...14 Durata dei contratti di locazioni transitorie...14 I casi in cui il proprietario può stipulare il contratto di locazione transitorio...14 I casi in cui l'inquilino opta per questo tipo di contratto...14 Rinnovo della locazione transitoria...14 Spese, cauzione e sconti fiscali...15 Le condizioni delle locazioni transitorie...15 Contratti di locazione per studenti universitari...16 Caratteristiche principali...16 Locazioni a universitari: caratteristiche specifiche del contratto...16 Caratteristiche principali del contratto di locazione a universitari...16 Recesso del contratto da parte dell'inquilino...16 Sconti fiscali per il proprietari che loca ad universitari...16 Contratti di locazione per finalità turistiche...18 Caratteristiche principali...18 Il contratto...18 Forma del contratto...18 Canone...18 Durata...19 Il risarcimento

3 Contratti di locazione stipulati dagli enti locali per soddisfare esigenze abitative di carattere transitorio...20 Contratti di locazione di alloggi di edilizia residenziale pubblica...20 Contratti di locazione di immobili di lusso...20 Contratti di locazione di immobili di interesse storico o artistico...20 Il contratto libero...21 Le agevolazioni fiscali...21 LOCAZIONE DI IMMOBILI AD USO DIVERSO DA QUELLO DI ABITAZIONE...22 Premessa...22 La forma del contratto...22 La durata contrattuale...23 Il recesso del locatore...23 Il recesso del conduttore...24 Il canone...24 L indennità per la perdita di avviamento commerciale...24 Il diritto di prelazione del conduttore in caso di vendita ed in caso di nuova locazione...25 LA SUBLOCAZIONE L AFFITTO e la CESSIONE D AZIENDA...25 La locazione di immobile alberghiero e l affitto d azienda...26 La surroga...26 La cessione d azienda ed il contratto di locazione...26 IL CONTRATTO DI COMODATO...27 Fax simile di contratto di comodato...28 L IMPOSTA di REGISTRO DPR 131/ La registrazione del contratto di locazione...30 Obbligo della registrazione...30 Termini di registrazione...30 Autoliquidazione dell imposta...30 La registrazione telematica del contratto di locazione...30 Soggetti abilitati ad Entratel...30 L imposta di registro per la prima annualità Esempio di locazione a canone libero Esempio di locazione a canone libero Esempio di locazione a canone libero...32 L imposta di registro per le annualità successive alla prima...32 Esempio rinnovo annuale di locazione a canone libero...32 L imposta di registro per l intera durata del contratto...32 La ripartizione delle spese di registro...33 L imposta di registro sui contratti di locazione e di affitto di beni immobili...34 L imposta di registro per i contratti di locazione a canone concordato

4 1 Esempio: Esempio:...35 L imposta di registro per i contratti di locazione di natura transitoria...35 L imposta di registro per i contratti di locazione per studenti universitari...35 Esempio:...36 L imposta di registro per i contratti di locazione di fabbricati arredati...36 L imposta di registro per i contratti di durata inferiore ai trenta giorni...36 L imposta di registro per i contratti di affitto di terreni agricoli e fondi rustici...36 Tabella di sintesi...37 L imposta di registro per i contratti di locazione di aree edificabili...37 Tabella di sintesi...37 L imposta di registro per i contratti di locazione stipulati dalle imprese...38 Eccezioni locazioni soggette ad IVA del 10%...38 Eccezioni locazioni soggette ad IVA del 22%...39 Contratti di locazione di fabbricati abitativi effettuati dalle imprese...39 Contratti di locazione di fabbricati strumentali effettuati dalle imprese...39 Tabella di sintesi...41 L imposta di registro per i contratti di locazione finanziaria...41 Regime fiscale del riscatto immobile abitativo in leasing...42 Regime fiscale del riscatto immobile strumentale in leasing...42 L imposta di registro per i contratti di sublocazione...43 L imposta di registro per i contratti di affitto di azienda...43 L imposta di registro per i contratti di comodato...43 Le spese accessorie...43 Le indennità di occupazione...44 Le indennità di occupazione di natura risarcitoria...44 Le indennità di occupazione di natura corrispettiva...44 Codici tributo in vigore al 1 gennaio L imposta di registro per gli accordi di variazione del canone di locazione...45 La riduzione del canone di locazione...45 Le cessioni, le risoluzioni e le proroghe dei contratti di locazione...45 La cessione del contratto di locazione...45 La tassazione avviene in caso di:...45 Tabella di sintesi...46 La cessione del contratto in caso di cessione d azienda...46 La risoluzione anticipata del contratto...46 La proroga del contratto...47 Cessioni, risoluzioni e proroghe tabella si sintesi...47 Le violazioni dell obbligo di registrazione e del versamento dell imposta...48 I termini di decadenza per l accertamento...48 Il ravvedimento operoso...49 Il ravvedimento operoso in caso di omessa registrazione Sanzioni - Tabella di sintesi

5 Il ravvedimento operoso per le annualità successive alla prima Sanzioni- Tabella di sintesi...49 Il ravvedimento operoso Gli interessi - Tabella di sintesi...49 Le novità in materia di accertamento...51 Accertamento Determinazione del valore catastale Esempio: Esempio:...51 La nullità dei contratti di locazione non registrati...52 Quadro di sintesi immobili abitativi da A/1 ad A/9 - Canone agevolato...52 Quadro di sintesi immobili abitativi da A/1 ad A/9 - Canone non agevolato...52 Quadro di sintesi - Fabbricati non abitativi da A/10, B, C, D, E...53 L IMPOSTA DI BOLLO DPR 642/ L imposta di bollo per i contratti di locazione e di affitto di beni immobili...54 L imposta di bollo per i contratti di locazione registrati in via telematica...54 L imposta di bollo sugli allegati al contratto - Tabella di sintesi...54 Le modalità di riscossione dell imposta di bollo...54 LE IMPOSTE SUI REDDITI DPR 917/ TUIR...56 La locazione dei fabbricati posseduti da persone fisiche...56 Redditi fondiari...56 Redditi fondiari non produttivi di reddito...56 Soggetti obbligati a dichiarare il reddito dei fabbricati...56 Redditi da locazione in regime di libero mercato...56 Esempio...57 Redditi da locazione in regime di canone concordato...57 Esempio...57 I contratti di locazione di fabbricati di interesse storico e artistico...57 Il reddito degli immobili situati all estero produttivi di reddito...58 Il reddito di locazione degli immobili situati all estero...58 Il reddito degli immobili in comodato...58 Il reddito derivante dalla sub-locazione...58 Il reddito degli immobili non locati e dei soggetti non residenti...59 LA CEDOLARE SECCA...60 La cedolare secca...60 Chi può scegliere la cedolare secca...60 Per quali immobili...60 Quali inquilini...60 Quanto dura l opzione...60 Come registrare il contratto...61 Quanto si paga...61 Come e quando si paga...61 Compilazione e invio via web...62 IRIS...63 Iris web

6 Compilazione e invio...63 LOCAZIONI WEB...64 ENTRATEL...64 IL MODELLO SIRIA...66 Le istruzioni al modello SIRIA...68 Le istruzioni al modello SIRIA...69 IL MODELLO IRIS...73 Le istruzioni al modello IRIS...75 Il nuovo Modello RLI...80 Presentazione telematica...80 Periodo transitorio...80 Il Modello RLI...81 Istruzioni del Modello RLI...84 Il nuovo modello F24 ELIDE...93 Periodo transitorio...93 Presentazione del modello F24 ELIDE...93 Avvertenze alla compilazione del modello...94 IL NUOVO MODELLO Le istruzioni del mod IL MODELLO DI DENUNCIA DI CONTRATTO VERBALE Le avvertenze alla compilazione del contratto verbale ESEMPIO CONTRATTO DI LOCAZIONE AD USO ABITATIVO ESEMPIO CONTRATTO DI LOCAZIONE CANONE CONCORDATO LOCAZIONE TRANSITORIA DI IMMOBILI ABITATIVI AD USO STUDENTI LEGGE 9 DICEMBRE 1998, N Disciplina delle locazioni e del rilascio degli immobili adibiti ad uso abitativo LEGGE 27 LUGLIO 1978, N Disciplina delle locazioni di immobili urbani - Vigente al: LEGISLAZIONE E PRASSI