I PRINCIPALI SISTEMI DI FRODE IVA

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1 IL DOTTORE COMMERCIALISTA ED I REATI TRIBUTARI Evento di Formazione Commissione Diritto Penale dell Economia I PRINCIPALI SISTEMI DI FRODE IVA Ten.Col. t.issmi Massimiliano Giua Comandante del III Gruppo Tutela Entrate Nucleo Polizia Tributaria Roma 1

2 STIME DANNI FRODI I.V.A. IN EUROPA INTERNATIONAL VAT ASSOCIATION (2007): fra 60 e 100 MLD Euro annui COMMISSIONE UE (2009): fra 90 e 113 MLD Euro annui ( ) Secondo la Commissione, la sola frode carosello in alcuni paesi UE raggiunge il 10% del gettito IVA complessivo 2

3 RISULTATI NELLA LOTTA ALLE FRODI I.V.A. 2008: 2009: I.V.A. evasa per 2,7 MLD Euro; persone denunciate (8.600 complessivamente per reati fiscali). I.V.A. evasa per 2,7 MLD Euro persone denunciate ( complessivamente per reati fiscali) 3

4 INCIDENZA SUI SETTORI ECONOMICI Elettrodomestici (23% del totale dell I.V.A. evasa nelle frodi) Metalli ferrosi e non ferrosi (10%) Prodotti informatici e telefonici (6%) Autoveicoli (5%) Edilizia (4%) 4

5 RISULTATI LOTTA EVASIONE FISCALE INTERNAZIONALE 2008: Maggiori basi imponibili constatate: 5,1 MLD di Euro 2009: Maggiori basi imponibili constatate: 5,4 MLD di Euro 5

6 EVASIONE FISCALE INTERNAZIONALE: RISULTATI 2009 %% su 2008 Risultati complessivi 5,4 MLD +6,4% 6

7 FRODE CAROSELLO frode della società fittizia negli scambi intracomunitari, di compromettere il funzionamento stesso del sistema dell I.V.A. e di mettere in pericolo il commercio legale in alcuni settori economici, distorcendo la concorrenza a favore degli operatori disonesti. ( Relazione della Commissione al Consiglio ed al Parlamento Europeo sull utilizzo degli accordi di cooperazione amministrativa nella lotta antifrode in materia di I.V.A., COM (2004) 260 in data 16 aprile 2004.) 7

8 SCHEMA DI FRODE IVA CLASSICO ( CAROSELLO ) UNIONE EUROPEA CEDENTE COMUNITARIO ITALIA CARTIERA ITALIANA Emissione di F.O.I. Effettivo percorso della merce EFFETTIVO DESTINATARIO FINALE Utilizzo di F.O.I. 8

9 FRODE IVA CAROSELLO CLASSICA Fornitore Comunitario (Vendita senza I.V.A.) (non imponibile ai sensi dell art. 41 D.L. 331/1993.) Interposto (cartiera) Fattura il costo, aggiungendo il proprio compenso (14,30) e scorporando l IVA. (trasformazione di una parte d imponibile in IVA). 9

10 VARIANTE DEL SISTEMA CLASSICO CEDENTE COMUNITARIO CARTIERA ITALIANA SOCIETA FILTRO (BUFFER) Effettivo percorso della merce EFFETTIVO DESTINATARIO FINALE 10

11 FRODE IVA MEDIANTE UTILIZZO DI FALSE DICHIARAZIONI D INTENTO 11

12 FRODE ATTRAVERSO I DEPOSITI FISCALI IVA (Art. 50-bis D.L. n. 331/1993) Chi acquista materie prime extraue ha facoltà di immettere le stesse in depositi fiscali, senza dover pagare l IVA all importazione ma solo i dazi doganali. Vengono interposte, tra fornitore extraue e acquirente italiano, una o più imprese cartiere create ad arte, che acquistano la merce, curano lo sdoganamento e l introduzione nei depositi fiscali. Da qui prende l avvio la tipica frode carosello, innescata dalle cartiere che cedono i beni ai reali acquirenti nazionali a prezzi altamente concorrenziali. 12

13 FRODE IVA COMMERCIO DI AUTOVETTURE 3 dicembre 2007: nuovo mod. F24 Auto UE per le cessioni di auto da mercato parallelo. L importatore accede al sistema informatico integrato utilizzato da AGE e MCTC e immette i dati del veicolo (marca, modello, telaio), del fornitore comunitario e della fattura (numero, data e importo). L importatore versa, con mod. F24, IVA (20%) sul valore di acquisto indicato nella fattura d acquisto, presente nel sistema informatico. Il sistema telematico allinea il numero del telaio al relativo modello F24. 13

14 FRODE IVA COMMERCIO DI AUTOVETTURE Il sistema informatico automaticamente verifica che l importo versato con modello F24 corrisponda al 20% del costo d acquisto dell autoveicolo inserito dal primo importatore. Solo in caso positivo consente l immatricolazione. L inserimento nel sistema informatico del costo dell autoveicolo direttamente a cura operatore commerciale. Operazioni poste in essere anche da soggetti riconducibili a società cartiere, che inseriscono un valore irrisorio. Sulla base di tali ultimi importi veniva fatto il versamento dell IVA e la procedura consentiva l immatricolazione. 14

15 STRATEGIE DI CONTRASTO ALLE FRODI I.V.A. Analisi di rischio attraverso incrocio dati presenti nei 30 applicativi informatici (fra cui VIES, M.ER.C.E., WebIntelligencedichiarazioni intento, RADAR) Controllo economico del territorio attraverso gli oltre 800 Reparti del Corpo Metodi investigativi razionalizzati, grazie anche all apporto dei Reparti Speciali ed alla collaborazione degli enti locali (Protocolli d intesa) 15

16 COOPERAZIONE INTERNA (Art. 83, commi da 5 a 7, D.L. 112/2008) CABINA DI REGIA OPERATIVA TRA GUARDIA DI FINANZA, AGENZIA ENTRATE E AGENZIA DOGANE ANALISI DI RISCHIO CONGIUNTE PIANI CONGIUNTI DI VERIFICHE 16

17 COOPERAZIONE INTERNAZIONALE Mutua assistenza amministrativa con Organi collaterali esteri, attraverso Central Liaison Office C.L.O. presso Dipartimento Finanze del MEF : pervenute al Corpo in materia di I.V.A. circa richieste dai collaterali esteri, e oltre richieste inviate all estero. Lotta alle frodi e all evasione fiscale internazionale: Direttiva 77/799/CEE contiene previsioni analoghe ad art. 26 Commentario OCSE in materia di scambio di informazioni tra gli Stati membri 17

18 METODOLOGIA INVESTIGATIVA Ricerca di tutti gli elementi di prova di accordo fraudolento Ampio utilizzo operativo dei presidi normativi (indagini tecniche) Inoltro proposte di sequestro di patrimoni ai fini della confisca per equivalente Anno 2009: operati sequestri di beni per 307 milioni di Euro (+400% rispetto al 2008) 18

19 SVILUPPI NELLA LOTTA ALLE FRODI IVA Progetto EUROFISC : piattaforma permanente di cooperazione internazionale volta a rafforzare il dispositivo di contrasto alle frodi I.V.A.; velocizzare lo scambio di qualificate informazioni fra tutte le Amministrazioni fiscali europee mediante la creazione di una rete multilaterale di funzionari di collegamento; coordinare gli scambi di informazioni in ragione delle segnalazioni ricevute; avviare e coordinare controlli multilaterali nonché sviluppare una capacità comune d analisi dei rischi. 19

20 SVILUPPI NELLA LOTTA ALLE FRODI IVA (DECRETO INCENTIVI ) Dispositivo di contrasto alle frodi fiscali e finanziarie internazionali: obbligo di comunicazione telematica all Agenzia delle Entrate da parte di tutti i soggetti IVA che effettuino o ricevano cessioni di beni o prestazioni di servizi nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in Paesi black list. Possibilità di estensione di tale adempimento anche a soggetti ubicati in Paesi non black list. 20

21 NOVITA D.L. 78/2010 Obbligo per soggetti IVA di comunicare telematicamente all AGE tutte le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate o ricevute, registrate o soggette a registrazione nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in Paesi a fiscalità privilegiata, nonché con altri Paesi o per determinati settori economici o tipologie di soggetti individuati con decreto ministeriale a causa di particolari rischi di frode fiscale. Importo non inferiore a euro (Circ. Agenzia Entrate n. 53/E del 21 ottobre 2010). 21

22 NOVITA D.L. 78/2010 Fenomeno delle imprese apri e chiudi In fase selezione posizioni da sottoporre a controllo, GdF, AGE e Inps dedicano particolare attenzione ai contribuenti che hanno cessato l attività entro un anno dalla data di inizio, al fine di assicurare una vigilanza sistematica nei confronti di imprese sovente coinvolte in casi di evasione fiscale e contributiva e di frodi fiscali. Ulteriore rafforzamento delle misure di contrasto alle frodi carosello IVA, basate sull interposizione di missing traders. 22

23 NOVITA D.L. 78/2010 Disciplina UE operazioni intracomunitarie e contrasto delle frodi Modifica art. 35 DPR 633/72: contribuente, all atto della dichiarazione di inizio attività finalizzata all attribuzione della partita IVA, deve specificare se intende effettuare operazioni intracomunitarie (nuova lett. e-bis del comma 2) 23

24 NOVITA D.L. 78/2010 AGE, entro 30 gg da attribuzione P.IVA, può negare autorizzazione a operazioni intraue. Saranno individuati termini e modalità con cui AF potrà non concedere autorizzazione o revocarla. Saranno fissati modalità e termini di inclusione P.IVA nella banca dati dei soggetti passivi che effettuano operazioni intracomunitarie, ai sensi dell art. 22 del Regolamento (CE) n in data 7 ottobre

25 CONTRASTO AL RICICLAGGIO: RISULTATI Frode fiscale 687 MLN Usura e traffico di stupefacenti 40 MLN Riciclaggio accertato ,51 MLD Altre fattispecie delittuose 456 MLN Truffa e appropriazione indebita 268 MLN Reati fallimentari 59 MLN 25

26 GRAZIE PER L ATTENZIONE 26