Circolarizzazione Banche

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1 Università degli Studi di Bergamo Corso di Audit e Governance Circolarizzazione Banche Esercitazioni Dott. Jacopo Ralph Ronzoni Anno Accademico: 2018/ /11/2017

2 Obiettivi di revisione Principali obiettivi di revisione Accertamento della completezza (C) Accertamento dell'esistenza (E) Competenza delle operazioni (A) Accertamento della libera disponibilità (O) Corretta esposizione in bilancio (P) 2

3 Le procedure di revisione DI CONFORMITA La società ha effettuato periodicamente riconciliazioni bancarie? Esiste un adeguato sistema di poteri di firma? Vengono svolte periodiche conte di cassa? Il fabbisogno finanziario viene monitorato e programmato ragionevolmente? DI VALIDITA CIRCOLARIZZAZIONE BANCHE Conte fisiche di cassa Cut-off finanziario 3

4 Le procedure di revisione Richiesta di informazioni scritte alle banche Procedura di revisione non esplicitamente prevista dal Principio di Revisione ISA ITALIA 505 ma quanto più alta è la valutazione del rischio (intrinseco e di controllo), tanto più il revisore DEVE acquisire elementi probativi maggiormente persuasivi Pertanto la richiesta di informazioni scritte alle banche permane una procedura fortemente raccomandata Si tratta della richiesta effettuata dalla società alle banche con cui la stessa ha avuto rapporti nel corso dell'esercizio oggetto di revisione. 4

5 Le procedure di revisione Richiesta di informazioni scritte alle banche Predisposizione delle lettere da parte della società su carta intestata (in più copie). Controllo e spedizione delle lettere da parte del revisore. Analisi risposte ottenute. Indagine sulle lettere respinte o non recapitate. Sollecito delle risposte non pervenute (seconda richiesta). 5

6 Le procedure di revisione Richiesta di informazioni scritte alle banche Controllo e spedizione lettere: -controllo del nominativo -spedizione diretta da parte del revisore in busta con mittente KPMG (non deve essere inserita busta affrancata per la risposta) -aggiornamento delle carte di lavoro di controllo con data di invio della lettera. 6

7 Le procedure di revisione Richiesta di informazioni scritte alle banche Analisi di tutte le informazioni contenute nei moduli ABI inviati dalla banca Analisi risposte ottenute e riconciliazione con i dati contabili: - se in accordo tutto ok - se in disaccordo devono essere riconciliate dalla società - controllo delle riconciliazioni - aggiornamento carta di lavoro di controllo con l indicazione se il saldo è: confermato riconciliato (senza eccezioni) non riconciliato. 7

8 Le procedure di revisione Richiesta di informazioni scritte alle banche Indagini sulle lettere respinte o non recapitate. Sollecito delle risposte non pervenute (seconda richiesta). 8

9 La riconciliazione SALDO DI PARTENZA Saldo di c/c risultante dal Modulo ABI o dall estratto conto SALDO DI ARRIVO Contabilità 9

10 Verifica della correttezza contabile OIC 14 - Incassi DATA CONTABILE OIC 14 - Pagamenti DATA EMISSIONE ASSEGNO DATA DISPOSIZIONE BONIFICO Competenze bancarie DA CONTABILIZZARE SECONDO IL CRITERIO DI COMPETENZA ECONOMICA 10

11 Riconciliazione Banca X - ESEMPIO (1) Parte predisposta a cura della società Alfa Note del Revisore Riconciliazione Banca X Saldo Banca X al Operazioni registrate dalla banca e NON dalla società Alfa Operazioni registrate dalla società Alfa e NON dalla banca B/B al fornitore Stella Spa ordinato in data 29/12/2018 Saldo scheda contabile al 31 dicembre 2018 (15.000)

12 Riconciliazione Banca Y - ESEMPIO (2) Parte predisposta a cura della società Alfa Note del Revisore Riconciliazione Banca Y Saldo Banca Y al Operazioni registrate dalla banca e NON dalla società Alfa Ordine di bonifico a favore di Verdi Srl effettuato dalla società in data Operazioni registrate dalla società Beta e NON dalla banca Saldo scheda contabile al 31 dicembre

13 Riconciliazione Banca Z - ESEMPIO (3) Parte predisposta a cura della società Alfa Riconciliazione Banca Z Note del Revisore Saldo Banca Y al (50.000) Operazioni registrate dalla banca e NON dalla società Alfa Ordine di bonifico a favore di Verdi Srl effettuato dalla società in data Operazioni registrate dalla società Alfa NON dalla banca Competenze attive IV trimestre 2018 non accreditate nell'e/c ma comunicate nel modulo ABI Saldo scheda contabile al 31 dicembre (34.000)

14 Riconciliazione Banca K - ESEMPIO (4) Parte predisposta a cura della società Alfa Note del Revisore Riconciliazione Banca X Saldo Banca X al (60.000) Operazioni registrate dalla banca e NON dalla società Alfa Operazioni registrate dalla società Alfa e NON dalla banca Incasso fattura emessa vs società americana comunicati alla società ALFA a mezzo il 30/12/ Saldo scheda contabile al 31 dicembre 2018 (40.000) 14