Corso di perfezionamento in. Governance del patrimonio e passaggio generazionale
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- Francesco Forte
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1 Università degli Studi di Brescia con il patrocinio di Gruppo Generali S.p.A. Corso di perfezionamento in Governance del patrimonio e passaggio generazionale Programma 12 incontri da 8 ore ciascuno (4 ore venerdì pomeriggio e 4 ore sabato mattina)= 96 ore totali 1. VENERDI POMERIGGIO (ADDIS/BUSANI) Profili introduttivi di diritto successorio Introduzione generale: il concetto di successione (inter vivos e mortis causa) e il suo oggetto. In particolare: la distinzione tra successione a titolo universale (eredità) e a titolo particolare (legato). Il procedimento successorio mortis causa e le sue fasi: apertura della successione; capacità di succedere; accettazione e rinunzia dell eredità; modi di acquisto del legato. Fonti della successione mortis causa: legge e testamento. In particolare: la successione testamentaria (il testamento, forma del testamento, invalidità del testamento, la revoca) Cenni sulla successione legittima e sui suoi rapporti con la successione c.d. necessaria: categorie di successibili e di legittimari. 2. SABATO MATTINA (ADDIS/ACCINNI) Trasferimenti inter vivos con causa liberale (prima parte) Introduzione generale: il concetto di liberalità (e di causa liberale) in contrapposizione all onerosità. Distinzione tra liberalità inter vivos e liberalità mortis causa. Incidenza del divieto di patti successori nell individuazione delle liberalità tipiche e atipiche Le liberalità tipiche: in particolare la donazione (natura, disciplina, elementi costitutivi, forma, oggetto, specie per quanto attiene alla distinzione tra donazione di cosa futura e donazione di cosa altrui). Le donazioni c.d. indirette (caratteristiche, esempi pratici) Invalidità e revocazione delle donazioni. 3. VENERDI POMERIGGIO (VENTURELLI/SERIOLI): Trasferimenti inter vivos con causa liberale (seconda parte) Le liberalità indirette (non donative) e i c.d. strumenti di passaggio generazionale della ricchezza alternativi al testamento: contratto a favore di terzo (ad es.: polizze), intestazioni di beni in nome altrui, remissioni di debiti, accolli, adempimento del terzo, negozi misti con donazione, bonifici bancari (possibili azioni di nullità), cambi di intestazione di titoli e rapporti di custodia e amministrazione; atti costitutivi di vincoli di destinazione; Il patto di famiglia
2 La circolazione dei beni di provenienza donativa: rapporti tra liberalità (diretta e indiretta) e azioni a tutela dei diritti dei legittimari (azioni di riduzione, di reintegrazione) (in occasione della trattazione di questo profilo: svolgimento di alcuni passaggi introduttivi sulla successione necessaria, che si coordinino con quanto già trattato nella lezione n. 1, segnatamente per quanto attiene ai legittimari, alle quote di riserva, alle modalità di calcolo e alla rilevanza, ai fini di tale calcolo, delle liberalità donative e non donative: esemplificazioni concrete). 4. SABATO MATTINA (CORASANITI/LOGOZZO): Trattamento fiscale delle liberalità mortis causa e inter vivos Il prelievo sugli arricchimenti gratuiti. L imposta di successione: - Il presupposto e i soggetti passivi dell imposta di successione; - la territorialità dell imposta; - la base imponibile; - le aliquote e determinazione dell imposta; - le agevolazioni e riduzioni; - l applicazione del tributo. L imposta di donazione: - il presupposto e i soggetti passivi; - la territorialità dell imposta; - la base imponibile le aliquote e determinazione dell imposta; - il procedimento di applicazione dell imposta sulle donazioni; - l accertamento delle donazioni indirette Gli effetti delle imposta sulle successioni e sulle donazioni nelle imposte sui redditi Profili successori e rapporti con gli intermediari (anche con riguardo a successioni estere) 5. VENERDI POMERIGGIO (MAFFEIS/PAPOTTI) - Differenze fra il sistema successorio italiano e quello di altri paesi esteri (Francia, Germania, Inghilterra); - documentazione da produrre in caso di decesso di un cliente dell intermediario; - la dichiarazione di successione e l atto di notorietà. 6. SABATO MATTINA (DE CAPITANI/STIZZA): - l imposta di donazione negli altri paesi europei (Francia, Germania, Inghilterra); - Casi pratici: decesso di un residente italiano con eredi residenti in un altro paese UE; decesso del contraente (e/o dell assicurato) nelle polizze assicurative Trust 7. VENERDI POMERIGGIO (BUSANI/RISSO): - profili ricostruttivi; - convenzione Aja 1985; - profili soggettivi e oggettivi; - analisi degli effetti giuridici (in capo al disponente, al trustee, ai beneficiari); - tipologie di trust (trust autodichiarato, trust post mortem,..)
3 - il contratto di affidamento fiduciario 8. SABATO MATTINA (FRANSONI/CORASANITI) Il trust nelle imposte sui redditi: - La soggettività passiva ai fini IRES; - la residenza del trust; - l imputazione dei redditi del trust ai beneficiari individuati - il trust di scopo; - il fenomeno dell interposizione fiscale del trust nella prassi dell Agenzia delle Entrate (circ. n. 61/E del 2010) Il trust nelle imposte indirette: - i vincoli di destinazione - la prassi dell Agenzia delle Entrate (circ. n. 3/ del 2008) - le agevolazioni dell imposta di donazione e di successione nei trasferimenti di aziende e partecipazioni di controllo - gli orientamenti giurisprudenziali delle commissioni tributarie; - le imposte ipotecarie e catastali; - i trust di garanzia e di scopo. Profili familiari 9. VENERDI POMERIGGIO (PALADINI/BOCHICCHIO): - la riforma del diritto di famiglia; - il matrimonio (capacità e impedimenti, pubblicazione, invalidità); - diritti e doveri dei coniugi; - scioglimento del matrimonio; - la separazione dei coniugi e il divorzio; - regime patrimoniale dei coniugi (la comunione legale e la comunione convenzionale, la separazione dei beni); - coppie di fatto e strumenti di protezione alternativi. 10. SABATO MATTINA (PALADINI/ZAGA ): - fondo patrimoniale (elementi costitutivi, oggetto del fondo patrimoniale, scioglimento, esecuzione sui beni del fondo); - aspetti fiscali del regime patrimoniale dei coniugi (la comunione legale e la comunione convenzionale, la separazione dei beni) e del fondo patrimoniale Tutela dell incapace nei trasferimenti inter vivos e mortis causa 11. VENERDI POMERIGGIO (CENDON/VORANO) - scelta degli strumenti più idonei per il passaggio generazionale in presenza di soggetti incapaci; - tutela, curatela e amministrazione di sostegno - legge regolatrice dell amministrazione di sostegno e caratteristiche principali; 12. SABATO MATTINA (VENTURELLI/MISTRETTA): La trasmissione mortis causa del patrimonio per soggetti incapaci (obbligatorietà dell accettazione con beneficio d'inventario).
4 L autonomia testamentaria a favore di soggetti incapaci (sostituzione fedecommissaria). La tutela della volontà testamentaria manifestata dall'incapace: nozione di incapacità di disporre per testamento e, in particolare, trattamento giuridico del testamento redatto dall'incapace di intendere e di volere; rapporti tra incapacità naturale del testatore e vizi della volontà testamentaria. Tutela dei creditori 13. VENERDI POMERIGGIO (FINOCCHIARO/ACCINNI): Introduzione generale: concetto di responsabilità patrimoniale e di conservazione della garanzia patrimoniale. In particolare: l azione revocatoria (ordinaria e fallimentare) e i sequestri. La tutela giurisdizionale: esecuzione forzata individuale e collettiva. Cenni sulle procedure fallimentari. La riscossione coattiva tributaria. 14. SABATO MATTINA (DE CESARI/PEDRAZZI): Le procedure concorsuali c.d. minori, anche in riferimento alla loro dimensione transnazionale. In particolare: il concordato preventivo; gli accordi di ristrutturazione dei debiti; la transazione fiscale; gli accordi stragiudiziali. Casistica giurisprudenziale. Aspetti societari e aziendali 15. VENERDI POMERIGGIO (ARDIZZONE/NOTARI): - costituzione di società; - aumenti di capitale; - finanziamenti soci; - conferimenti non proporzionali; - diritti particolari; - azioni, obbligazioni e strumenti partecipativi; - diritti reali di godimento su partecipazioni societarie; - le holding di famiglia; - fondi a ristretta base partecipativa. 16. SABATO MATTINA (CANZIANI/CORASANITI): - Il bilancio di esercizio : i criteri di redazione e di valutazione - Il bilancio consolidato e il bilancio redatto secondo i principi contabili internazionali - Profili fiscali dei conferimenti e degli apporti in natura in società; - I redditi di capitale e i redditi diversi di natura finanziaria; - Gli interessi, i dividendi e le plusvalenze. Polizze assicurative 17. VENERDI POMERIGGIO ZITIELLO/BUGIOLACCHI): - i caratteri generali del contratto di assicurazione - il contratto di assicurazione nel codice civile - le tipologie di polizze - le polizze unit linked
5 - le polizze index linked - l impignorabilità e l insequestrabilità ai sensi dell art c.c. - dibattito giurisprudenziale (le corti a confronto) - la successione nelle polizze (morte del contrante e morte dell assicurato) - profili di rischio; 18. SABATO MATTINA (ARQUILLA/MALINCONICO): - il regime fiscale applicabile (vantaggi e svantaggi); - l abuso delle polizze unit linked; - le polizze di diritto estero (cautele e rischi). Amministrazione fiduciaria 19. VENERDI POMERIGGIO (MAFFEIS/MUSCOLO) - legge n del 1939: le società fiduciarie; - Il mandato fiduciario; - l amministrazione riservata di beni di terzi; - gli utilizzi della società fiduciaria (operazioni societarie come amministrazione di partecipazionicostituzione di società-holding-prestiti obbligazionari-finanziamenti soci), trustee in un trust, sottoscrizione di polizze come contraente o beneficiario,..) - il mandato di amministrazione senza intestazione 20. SABATO MATTINA (CORASANITI/MESSINA) - I tre regimi di tassazione dei redditi di natura finanziaria (d. lgs. n. 461/1997) - il ruolo di sostituto d imposta e il modello il monitoraggio fiscale - fiscalità delle partecipazioni non qualificate amministrate dalla fiduciaria Riciclaggio ed autoriciclaggio 21. VENERDI POMERIGGIO (BERNASCONI) - l impatto del reato di riciclaggio nella nostra società; - La legge n. 167/1991; - il d. lgs. n. 231/2007 e l approccio basato sul rischio; - l adeguata verifica della clientela (identificazione del cliente, individuazione del titolare effettivo, verifica dell identità del cliente, informazioni su scopo e natura del rapporto); - obblighi di registrazione e conservazione dei dati (AUI); - segnalazione di operazioni sospette. 22. SABATO MATTINA (FISICARO/DONADIO) - motivo dell introduzione del reato di autoriciclaggio nel nostro ordinamento; - presupposti soggettivi e oggettivi; - Rapporto con altre fattispecie di reato. La regolarizzazione dei capitali all estero.
6 23. VENERDI MATTINA (PIAZZA/ARQUILLA) - Il monitoraggio fiscale e la sua evoluzione normativa nel tempo; - Obblighi dichiarativi dei capitali e normativa di riferimento; - Le correlazioni penali dei reati tributari. 24. SABATO MATTINA (CORASANITI/CORRADO OLIVA)) Scambio di informazioni, evoluzione del quadro normativo italiano ed internazionale; - L istituto della voluntary disclosure: normativa di riferimento; - Il ravvedimento operoso alla luce della recente riforma.
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