Anno 2012 N.RF054. La Nuova Redazione Fiscale

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1 Anno 2012 N.RF054 ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale Pag. 1 / 7 OGGETTO COMUNICAZIONE SEDE TELEMATICA PER IL DEL 2012 RIFERIMENTI PROVV. AG. ENTRATE DEL 2/02/2012 CIRCOLARE DEL 13/03/2012 Sintesi: l'invio ai sostituti d'imposta dei mod con i quali CAF e professionisti abilitati indicano l'esito della elaborazione dei mod. 730: non avviene più in via diretta, ma con modalità telematica per il tramite dell'agenzia delle entrate salvo il caso in cui quest'ultima sia impossibilitata a inoltrare telematicamente i modelli al sostituto. A tal fine i sostituti d'imposta devono rendere noto all'agenzia l'indirizzo telematico presso cui inviare i mod ; il 2 aprile 2012 scade il termine di tale comunicazione da effettuare in via telematica. La comunicazione non si rende dovuta per i sostituti che hanno già proceduto nel 2011 ad attivare detta procedura telematica e che non siano tenuti a comunicare variazioni rispetto all'anno scorso. Per il 2012 è stato approvato un nuovo modello, che mantiene la struttura di quello inviato l'anno scorso. La dichiarazione mod. 730 conclude l iter di liquidazione delle imposte mediante l elaborazione del Mod , i quali vanno resi noti ai sostituti d imposti per permettere loro di procedere all'assistenza fiscale a favore di dipendenti e collaboratori. TRASMISSIONE DEI DATI CONTABILI (MOD ) Il DM 63/2007 ha previsto, in seguito all'introduzione di una fase sperimentale avviata dal 2008, una nuova modalità di trasmissione dei mod ai sostituti d'imposta. In luogo della trasmissione cartacea in via diretta come avveniva in passato, la trasmissione del modello viene effettuato attraverso i servizi telematici dell Agenzia delle Entrate. In sostanza: Caf-dipendenti e i professionisti abilitati comunicano in via telematica il risultato finale delle dichiarazioni (mod e mod integrativo) all Agenzia delle Entrate la quale provvede a "girarlo" ai sostituti d imposta o al loro intermediario incaricato. SOSTITUTO D'IMPOSTA COMUNICA L'UTENZA TELEMATICA DA UTILIZZARE PER RICEVERE I DEI PROPRI DIPENDENTI/CO.CO.CO. CAF/PROFESSIONISTA ELABORA I 730 DEI DIPENDENTI/CO.CO.CO. DEL SOSTITUTO E LI TRASMETTE TELEMATICAMENTE TRASMETTE I AL SOSTITUTO (O ALL'INTERM. DA QUESTI INCARICATO) Nuova REDAZIONE FISCALE - Riproduzione Vietata Diritti Riservati - AGENZIA ENTRATE CIRCOLARI INFORMATIVE CONSULENZA TELEFONICA EDITORIA CONVEGNI Nuova REDAZIONE FISCALE snc C.so Rosmini n. 66 Rovereto (TN) Reg. Imp. di TN e P.IVA Tel. 0464/ Fax 0464/ info@redazionefiscale.it

2 Redazione Fiscale Info Fisco 054/2012 Pag. 2 / 7 ADEMPIMENTI PREVENTIVI DA PARTE DEI SOSTITUTI DI IMPOSTA Con Provv. del 2/02/2012 è stato approvato il nuovo modello di Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai resi disponibili dall Agenzia delle Entrate : che i sostituti d'imposta devono trasmettere telematicamente per comunicare la sede telematica presso cui l'agenzia stessa dovrà provvedere ad inoltrare i Modd SOSTITUTI DI IMPOSTA OBBLIGATI L'Agenzia delle entrate chiarisce che, in considerazione del buon esito della fase sperimentale introdotta in passato, a partire dal 2012: l'invio della comunicazione interessa indistintamente tutti i sostituti d'imposta ad eccezione: dei sostituti che hanno già ricevuto l'anno scorso il mod di alcuni "grandi emittenti". ATTENZIONE: a differenza di quanto avvenuto l'anno scorso: nel 2012 il modello non andrà trasmesso per i sostituti che hanno già presentato la comunicazioni negli anni precedenti; i dati ivi indicati valgono infatti fino a revoca sempreché il sostituto non intenda modificare la sede telematica usufruita nel 2011 per le comunicazioni dell'anno scorso (cd. "comunicazione sostitutiva"). GRANDI EMITTENTI ESPRESSAMENTE ESCLUSI: rimangono esclusi dalla procedura in esame solamente l'inps ed il MEF mentre gli altri cd. "grandi emittenti", esonerati nel 2011, risultano obbligati a partire dal OBBLIGO SENZA SANZIONI: il Provvedimento obbliga il sostituto a rendere noto all'agenzia delle entrate il proprio indirizzo telematico; tuttavia non è prevista alcuna sanzione in ipotesi di inadempimento. OBBLIGATI A DICHIARARE LA "SEDE TELEMATICA" TUTTI I SOSTIUTUTI D'IMPOSTA AD ECCEZIONE DI INPS E MEF TERMINI E MODALITA' DI PRESENTAZIONE I sostituti d'imposta interessati dovranno inviare la comunicazione il 2 aprile 2012 (il 31/03/2012 scade infatti di sabato) esclusivamente in via telematica: direttamente dal sostituto d'imposta (via Entratel o Fisconline) tramite un intermediario abilitato. Trasmissione tardiva: la trasmissione effettuata oltre il termine del 2 aprile 2012 dovrebbe continuare a produrre effetti per l'assistenza fiscale dell'anno successivo (periodo d'imposta 2012), per quanto il provvedimento non è faccia più menzione (a differenza del 2011). Elenco dei sostituti: l Agenzia rende disponibile ai soggetti che prestano l assistenza fiscale l elenco dei sostituti d imposta che hanno presentato la comunicazione.

3 Redazione Fiscale Info Fisco 054/2012 Pag. 3 / 7 COMUNICAZIONE di RICEZIONE Mod INVIO TELEMATICO ENTRO 2/04/2011 SOSTITUTI INTERESSATI DATI DA COMUNICARE a) SOSTITUTI CHE NON HANNO GIÀ INVIATO LA COMUNICAZIONE NEGLI SCORSI ANNI b) SOSTITUTI CHE HANNO GIÀ PROCEDUTO ALL'INVIO NEL 2012 MA DEVONO MODIFICARE/INTEGRARE I DATI (comunicazione sostitutiva) Identificativi SOSTITUTO (compreso cell. e/o e mail) RICEZIONE DIRETTA Riferimenti Fisconline o Entratel sostituto INTERMED. INCARICATO Identificaz. e riferimenti Entratel incaricato INVIO "TRADIZIONALE" PARTE DEL CAF/PROFESSIONISTA ABILITATO In tutti i casi in cui l'invio telematico non riesca ad andare a buon fine, i dovranno essere inviati secondo le "vecchie" modalità ai sostituti d'imposta: da parte dei CAF/professionisti abilitati con i mezzi ritenuti più idonei (raccomandata A/R, PEC o altro). IMPOSSIBILITÀ A PERFEZIONARE L'INVIO TELEMATICO Avviene nei seguenti casi: a) il sostituto ricevuto dall'agenzia delle entrate dei mod relativi a soggetti diversi dai propri dipendenti/collaboratori (e non può dunque procedere ad effettuare le operazioni di conguaglio) N.B.: il sostituto è tenuto a restituire 5 gg i modelli al CAF/professionista abilitato che ha elaborato il mod. 730 b) l Agenzia delle Entrate non è in grado di inoltrare all'indirizzo di posta elettronica del sostituto i mod in quanto quest'ultimo: non ha dichiarato il proprio indirizzo telematico con l'apposita comunicazione (in tal caso non risulterà inserito nell elenco reso disponibile sul sito dell Agenzia) è indicato un indirizzo telematico errato N.B.: l'agenzia, 5 gg dal ricevimento del 730-4, attesta al CAF/professionista abilitato i motivi dello scarto c) il sostituto rientra nell elenco dei grandi sostituti esonerati per legge (INPS o MEF) La tempestiva comunicazione ( 5 gg) al CAF/professionista del mancato buon fine della ricezione telematica permetterà a quest'ultimo di attivarsi secondo le modalità tradizionali.

4 Redazione Fiscale Info Fisco 054/2012 Pag. 4 / 7 COMPILAZIONE DELLA COMUNICAZIONE DATI DEL SOSTITUTO D IMPOSTA RICHIEDENTE L indicazione di almeno uno di questi ultimi dati è obbligatoria COMUNICAZIONE SOSTITUTIVA La comunicazione sostitutiva riguarda eventuali variazioni ed integrazioni di dati comunicati con questo modello nell'anno 2012 (va indicato il numero di protocollo che è stato attribuito alla precedente comunicazione che si chiede di sostituire). Ogni comunicazione annulla la precedente, pertanto, il sostituto deve indicare nel nuovo modello tutte le informazioni richieste e non solo quelle oggetto di variazione. La comunicazione sostitutiva ha effetto per l anno 2011 se trasmessa il 2/04/2012. DESTINATARIO DEL Nell ambito della comunicazione il sostituto può decidere se i dati riepilogativi del debbano essere inoltrati da parte dell Agenzia delle Entrate: direttamente al sostituto medesimo (Quadro A) ad un intermediario incaricato (Quadro B). La compilazione del quadro A, pertanto, è sempre alternativa alla compilazione del quadro B. INVIO AL SOSTITUTO - QUADRO A Questo quadro deve essere compilato dai sostituti d imposta per richiedere che i dati dei mod siano resi disponibili presso la propria utenza telematica.

5 Redazione Fiscale Info Fisco 054/2012 Pag. 5 / 7 Se il sostituto è abilitato: al servizio Fisconline (numero di percipienti 20): barrerà l apposita casella della Sez. I al servizio Entratel: compila la Sez. II, indicando nell apposito riquadro il codice sede Entratel. PIÙ SEDI OPERATIVE (indicate nel CUD rilasciato ai propri dipendenti): i sostituti con più sedi operative non devono riportare tali codici in questo modello di comunicazione. Il codice sede indicato nel CUD è riportato nel Modello con la finalità di tenere separate le diverse articolazioni dell'impresa. INVIO ALL INTERMEDIARIO INCARICATO - QUADRO B Il sostituto può decidere: di incaricare un intermediario abilitato (consulente del lavoro, commercialista, società di servizi, ecc.) a ricevere per suo conto i dati dei mod (l ipotesi si verifica sempre quando il sostituto non è abilitato all invio telematico). In tal caso compila la sezione B (alternativa alla sezione A) della richiesta, mediante barratura della relativa e fornendo i dati dell intermediario incaricato Delega: nel (solo) caso di compilazione del quadro B, va compilato anche il quadro Delega, ove il sostituto sottoscrive l incarico all intermediario, riportando il codice fiscale di entrambe.

6 Redazione Fiscale Info Fisco 054/2012 Pag. 6 / 7 REVOCA DELLA COMUNICAZIONE La revoca può essere esercitata esclusivamente nel caso di cessazione dell attività con conseguente perdita della qualifica di sostituto d imposta. La comunicazione recante la revoca per cessazione dell attività deve essere trasmessa all Agenziadelle Entrate al verificarsi di tale evento. ASPETTI OPERATIVI DEI NUOVI FLUSSI TELEMATICI I Modd devono essere inviati dal CAF o dal professionista abilitato all Agenzia delle Entrate nello stesso file delle dichiarazioni Mod. 730 base il 30 giugno Una volta ricevuti i risultati contabili, l Agenzia è tenuta: 5 gg: ad inviare ai CAF/professionisti abilitati l'attestazione della ricezione del modello (o dell eventuale mancato inoltro ai sostituti per scarto) 10 gg: a rendere disponibili i mod ai sostituti d'imposta (o agli intermediari abilitati incaricati da questi ultimi) 15 gg: a confermare ai CAF/professionisti abilitati l avvenuta comunicazione dei dati ai sostituti di imposta. CAF e PROFESSIONISTI AGENZIA ENTRATE SOSTITUTI o loro INTERM. INCARIC invio telematico attestaz. ricezione avvenuta comunicaz. 5 gg 15 gg 10 gg invio telematico

7 Redazione Fiscale Info Fisco 054/2012 Pag. 7 / 7 Esempio1 La Alfa Srl, che si avvale del rag. Mario Rossi - consulente del lavoro - per la gestione del personale, non possiede l'abilitazione agli invii telematici; decide pertanto di delegare il consulente alla ricezione dei modd telematici, incaricando quest'ultimo all invio telematico dell'apposita comunicazione, che sarà compilata come segue: X E mail del sostituto info@alfasrl.it RSSMRA47P20L378J mariorossi@consulenzadati.it Firma della delega a favore del proprio consulente per la ricezione telematica dei 730-4: Esempio2 RSSMRA47P20L378J E mail del Consulente delegato alla quale saranno inviati i da parte dell'agenzia Giorgio Neri Nell'Esempio precedente la Alfa Srl intenda ora ricevere direttamente i dati dei modd telematici dei propri dipendenti tramite il servizio fiscoonline: X E mail del sostituto alla quale saranno inviati i da parte dell'agenzia info@alfasrl.it X