Lavoro & Previdenza La circolare su temi previdenziali e di lavoro

Transcript

1 Lavoro & Previdenza La circolare su temi previdenziali e di lavoro N CU 2017: rettifiche e sanzioni In caso di dati omessi o errati si ha tempo fino a lunedì 13 marzo per reinoltrare telematicamente la CU corretta senza sanzioni Categoria: Dichiarazioni Sottocategoria: CU Scaduto il termine per l invio del modello Ordinario della CU (7 marzo 2017), ecco che si pensa già alle eventuali rettifiche e sanzioni in caso di dati omessi o errati. Dal 1 gennaio 2016 bisogna fare i conti con il regime sanzionatorio di cui all art. 21 del D.Lgs. n. 158/2015, in caso di omesso, tardivo o errato invio della Certificazione Unica. In realtà, i limiti sanzionatori sarebbero dovuti andare in vigore solamente da quest anno, ma per effetto della Legge di Stabilità 2016 (art. 1, co. 952 della L. n. 208/2015) i tempi si sono accorciati esattamente di un anno. Dunque, appare opportuno riepilogare brevemente i principali aspetti da tenere d occhio per evitare d incorrere nella novellata disciplina sanzionatoria. Premessa Il 7 marzo 2017 è scaduto l ultimo giorno utile per l invio telematico del modello Ordinario della CU all Agenzia delle Entrate. Dunque, appare opportuno riepilogare brevemente i principali aspetti da tenere d occhio per evitare d incorrere nella novellata disciplina sanzionatoria. Nuovo regime sanzionatorio Come anticipato, già dallo scorso anno, gli operatori del settore dovranno fare i conti anche con il regime sanzionatorio di cui all art. 21 del D.Lgs. n. 158/2015, in caso di omesso, tardivo o errato invio della Certificazione Unica. 1

2 In realtà, i nuovi limiti sanzionatori sarebbero dovuti andare solamente da quest anno (1 gennaio 2017), ma per effetto della Legge di Stabilità 2016 (art. 1, co. 952 della L. n. 208/2015) i tempi si sono accorciati esattamente di un anno. In particolare, l'art. 21 del D.Lgs. n. 158/2015 ha introdotto nell ambito dell'art. 4 comma 6-quinquies del D.P.R. 322/1998, nuovi limiti alle soglie sanzionatorie in materia di Certificazione Unica. In particolare, le novità sono due: 1. è stato previsto un limite massimo di sanzione fissato a euro per sostituto d'imposta per ogni Certificazione omessa, tardiva o errata; 2. è stato disposto che se la Certificazione viene inviata entro 60 giorni dal 7 marzo di ogni anno, la sanzione è ridotta ad un terzo con un massimo di euro. Rimane ferma invece, come per lo scorso anno, la sanzione di 100,00 per ogni Certificazione omessa, tardiva o errata. In ogni caso, non vengono applicate sanzioni se, in presenza di una errata trasmissione, si provvede all invio della corretta Certificazione entro i 5 giorni successivi alla scadenza del 7 marzo, ossia entro il 13 marzo (essendo il 12 marzo domenica). Art. 2, comma 1, D.Lgs. 21 novembre 2014, n. 175 Per ogni Certificazione omessa, tardiva o errata si applica la sanzione di cento euro in deroga a quanto previsto dall articolo 12, del Decreto Legislativo 18 dicembre 1997, n Nei casi di errata trasmissione della Certificazione, la sanzione non si applica se la trasmissione della corretta Certificazione è effettuata entro i cinque giorni successivi alla scadenza indicata nel primo periodo. È bene tenere presente che, anche per quest anno, non vi è la possibilità di ricorrere all istituto del ravvedimento operoso nel caso di omissioni o errori nell invio. CU 2017 omessa, tardiva o errata Ipotesi Sanzione prevista Sanzione 100 euro per ogni CU omessa, tardiva o errata. Limite massimo della sanzione euro per anno e sostituto d imposta. 2

3 CU 2017 errata, trasmessa entro il 7 marzo, corretta e ritrasmessa entro 5 giorni dal 7 marzo (ossia entro il 13 marzo poiché il 12 marzo è domenica) CU 2017 errata, trasmessa entro il 7 marzo, corretta e ritrasmessa oltre 5 giorni ma entro 60 giorni dal 7 marzo (ossia entro il 6 maggio). Nessuna sanzione - 33,33 euro (1/3 di euro per anno e euro) per ogni CU. sostituto d imposta. Invio telematico e CU scartata Ma vediamo ora come avviene l inoltro telematico della CU e come l operatore potrà porvi rimedio laddove si accorgesse di aver per esempio omesso un dato. Premesso che dallo scorso anno il flusso dei dati deve essere effettuato esclusivamente per via telematica all Agenzia delle Entrate: direttamente; ovvero, tramite un intermediario abilitato; secondo quanto disposto dall art. 3, comma 2 del D.P.R. n. 322/1998, il servizio telematico restituisce immediatamente dopo l invio, un messaggio che conferma solo l avvenuta trasmissione del file e soltanto in seguito, fornisce all utente una ricevuta attestante l esito dell elaborazione effettuata sui dati pervenuti, che, in assenza di errori, conferma l avvenuta presentazione della comunicazione. Pertanto, soltanto quest ultima ricevuta costituisce la prova dell avvenuta presentazione della comunicazione. È fondamentale, quindi, monitorare il recapito telematico di queste ricevute per assicurarsi sul fatto che la procedura si sia conclusa in modo corretto. SCARTO TELEMATICO CU Ma cosa bisogna fare in caso di scarto telematico? Ebbene, se lo scarto riguarda l intero file telematico, in tal caso il soggetto dovrà effettuare un ulteriore invio ordinario di tutte le Certificazioni, se invece riguarda singole 3

4 Certificazioni, in quest ultimo caso il soggetto dovrà effettuare un ulteriore invio ordinario, contenente le sole Certificazioni rettificate. Si deve tener presente che non si devono ritrasmettere le Certificazioni già accolte. Cosa succede in caso di scarto telematico? Verificare che lo scarto riguardi: In tal caso il soggetto dovrà effettuare un ulteriore L intero file telematico invio ordinario di tutte le Certificazioni. In tal caso il soggetto dovrà effettuare un ulteriore invio ordinario, contenente le sole Certificazioni Singole Certificazioni rettificate. Si deve tener presente che non si devono ritrasmettere le Certificazioni già accolte. Nota Bene - Non si applicano sanzioni se si effettua un nuovo invio entro i cinque giorni lavorativi successivi al 7 marzo Proroga autonomi Infine, si ricorda che la scadenza del 7 marzo 2017 non interessa i redditi non dichiarabili mediante il Mod. 730 precompilato (es. redditi di lavoro autonomo non occasionale), atteso che questi ultimi possono essere dichiarati così come per lo scorso anno - anche dopo la predetta data senza l applicazione di sanzioni, ossia entro il termine per la presentazione del Modello 770 (1 agosto 2016). È bene tenere presente che l invio telematico della Certificazione Unica non sostituisce l obbligo di presentazione del Mod. 770, da inviare telematicamente entro il 31 luglio di ciascun anno. Infatti, al fine di evitare una duplicazione d informazioni, e per rispondere all esigenza di semplificazione da parte degli organi rappresentativi dei soggetti tenuti alla trasmissione, il Modello 770/2016 è composto dei soli quadri riepilogativi (ST, SV, SX, SY) e non contiene più i dati di dettaglio delle singole Certificazioni Uniche le quali sono trasmesse all Agenzia delle Entrate autonomamente. Ciò in considerazione del fatto che la Legge di Stabilità 2016 (art. 1, co. 953 della L. n. 208/2015) equipara a tutti gli effetti le trasmissioni telematiche dei dati contenuti nelle CU alla esposizione dei medesimi nella dichiarazione dei sostituti d imposta. Dunque, i due adempimenti non possono più essere considerati alternativi atteso che le informazioni contenute nella Certificazione Unica non sono più ricomprese nel Modello

5 Riferimenti normativi e di prassi Art. 21 del D.Lgs. n. 158/2015; art. 1, co. 952 della L. n. 208/2015; art. 4 comma 6-quinquies del DPR 322/1998; art. 2, comma 1, D.Lgs. 21 novembre 2014, n Riproduzione riservata - 5