ESAME DI STATO DOTTORE COMMERCIALISTA SEZ.A SEDE DI FORLI. I^ sessione anno 2018 TEMI DELLE PROVE SCRITTE

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1 ESAME DI STATO DOTTORE COMMERCIALISTA SEZ.A SEDE DI FORLI I^ sessione anno 2018 TEMI DELLE PROVE SCRITTE Temi discipline aziendali (I^ prova) Tema n.1 CESSIONE E VALUTAZIONE D AZIENDA Il candidato determini il valore da attribuire ad un azienda oggetto di cessione mediante l utilizzo del metodo di valutazione reddituale e di quello della stima autonoma dell avviamento, partendo da una situazione patrimoniale e da un conto economico con dati a scelta (max 10 voci per documento), motivando adeguatamente i parametri utilizzati e le ipotesi assunte. Effettui le rilevazioni contabili sia del cedente che del cessionario. Determini la tassazione dell operazione sia ai fini delle imposte dirette che indirette esplicitando le ipotesi assunte. Illustri altresì il metodo di valutazione finanziario (DCF) e le modalità di determinazione del tasso di attualizzazione. Tema n.2 Il candidato: predisponga un bilancio di verifica al 31/12/2017 con dati a scelta (max 20 voci), effettui un analisi del bilancio stesso per margini, indici e flussi, previa riclassificazione dello stato patrimoniale e del conto economico secondo i criteri ritenuti più opportuni, previa loro esplicitazione; esprima un suo giudizio professionale sulla situazione patrimoniale economica e finanziaria della società; rediga il bilancio di esercizio secondo le disposizioni civilistiche ed i principi contabili vigenti. Tema n.3 (estratto) BILANCIO ED IMPONIBILE FISCALE Il candidato predisponga un bilancio di verifica al 31/12/2017 con un numero limitato di voci. Indichi per ciascuna voce la confluenza nelle poste degli schemi di bilancio ex art e 2425, C.C.. Determini l imponibile fiscale con l obiettivo di minimizzare il carico fiscale dell esercizio, proceda al conteggio delle imposte da liquidare in base alla dichiarazione dei redditi e di quelle di competenza dell esercizio. Espliciti la differenza tra variazioni fiscali definitive e temporanee ed il loro riflesso sul conteggio delle imposte di competenza dell esercizio. Nella redazione del bilancio e nella determinazione dell imponibile tenga conto di quanto segue: la società rilevati compensi agli amministratori maturati non corrisposti per ,00; ha effettuato accantonamenti al fondo svalutazione crediti per 400,00 a fronte di crediti commerciali per ,00, di cui 5.000,00 coperti da garanzia assicurativa, e di crediti finanziari per ,00. Il fondo svalutazione crediti esistente all 1/1/17 ammontava ad 100,00; ha sostenuto spese di manutenzione ordinarie per 8.000,00 su impianti generici iscritti in bilancio al 31/12/17 al costo storico di ,00; ha sostenuto spese di manutenzione ordinarie per 3.000,00 su di un appartamento di civile abitazione, rappresentante un investimento accessorio, locato al canone annuo di 1.000,00, iscritto in bilancio al 31/12/17 al costo storico di ,00; la società ha in bilancio anche fabbricati industriali per ,00, terreni per 5.000,00 e brevetti per ,00; in data 31/03/17 la società ha alienato al prezzo di 7.000,00 un impianto generico acquistato in data 28/01/00 per ,00, ammortizzato per 5.000,00. I fabbricati civili e quelli industriali sono stati acquistati nell esercizio Le aliquote di ammortamento da utilizzare sono le seguenti: fabbricati 3%, impianti generici 10%, brevetti 20%; 1

2 Dalla struttura del conto economico gli interessi passivi di competenza sono integralmente deducibili nell esercizio. Ipotizzi infine ulteriori due variazioni fiscali in aumento ed una in diminuzione rispetto ai dati civilistici. Temi discipline giuridiche (II^ prova) Tema n. 1 Alfa Srl Già al netto dei F.A. Situazione Patrimoniale al Sit. Patr. Attività Passività Sit. Patr B) Immobilizzazioni A) Patrimonio Netto I) Capitale sociale ,00 B I) Immobilizzazioni Immateriali ,00 IV) Riserva Legale ,00 VI) Riserva straordinaria ,00 B II) Immobilizzazioni Materiali VIII) Perdite portate a nuovo ,00 1) Terreni e frabbricati ,00 Totale A) ,00 2) Impianti e macchinari ,00 C) Fondo TFR ,00 3) Attrezzature industriali/comm.li ,00 D) Debiti 1) Verso soci per finanz. infrutt ,00 Totale B II) ,00 3) Verso banche B III) Immobilizzazioni Finanziarie ,00 Conti correnti passivi ,00 Mutui passivi ipotecari ,00 Totale B) ,00 Totale D 3) ,00 C) Attivo Circolante 6) Debiti verso fornitori Fornitori Commerciali Ordinari ,00 I) Rimanenze ,00 Fornitori Commerciali Artigiani ,00 II) Crediti Fornitori Lavoratori Autonomi ,00 1) Crediti verso clienti ,00 Totale Debiti verso fornitori ,00 5) Altri crediti ,00 Totale C II) ,00 11) Debiti tributari - Erario c/ires ,00 III) Disponibilità liquide ,00 - Irpef lavoro dipendente ,00 - Irpef lavoro autonomo ,00 Totale C) ,00 - Iva a debito ,00 Totale D 11) ,00 12) Debiti verso Itituti di previdenza - Debiti v/inps ,00 - Debiti v/inail ,00 Totale D 12) ,00 13) Altri debiti - Dipendenti c/retribuzioni ,00 - Debiti v/amministratori ,00 Totale D13) ,00 Totale D) ,00 2

3 Totale Attività ,00 Totale passività ,00 Spese procedura concordato ,00 Deficit patrimoniale ,00 Data la suddetta situazione contabile al , relativa alla società Alfa Srl in stato di crisi, il candidato illustri le azioni che è possibile intraprendere in base alla legge fallimentare al fine di evitare il fallimento. A tal fine, il candidato tenga conto che il valore corrente della voce "terreni e fabbricati" è di , ed il valore di presumibile realizzo dei crediti è di Il candidato rediga una bozza di proposta di concordato preventivo liquidatorio in unica soluzione ai sensi dagli artt. 160 ss. L.F.: in particolare, predisponga, per quanto consentito dalla situazione patrimoniale allegata, la documentazione richiesta dall'art. 161, comma 2, l.f. ipotizzando le cause della crisi ed illustrando le soluzioni proposte per il pagamento dei debiti. Tema n. 2 Il candidato illustri le differenze fra le funzioni e le responsabilità attribuite dalla legge al collegio sindacale ed al revisore legale dei conti delle società di capitali, anche alla luce delle normative di completamento al codice civile, soffermandosi anche sull'ipotesi nella quale la revisione legale dei conti sia affidata al collegio sindacale e sulle fattispecie nelle quali il codice civile richiede obbligatoriamente l'intervento del Collegio sindacale. Il candidato rediga poi una bozza di relazione al bilancio da parte del collegio sindacale privo di funzioni di controllo contabile ed una bozza di verbale di verifica periodica di cui all'art c.c. Tema n. 3 (estratto) IL RECESSO DEL SOCIO NELLE S.R.L.: CONTESTO LEGALE E ASPETTI VALUTATIVI. Temi prova pratica (III^ prova) Tema n.1 Per l operazione di scissione parziale e proporzionale sotto riportata, il candidato: - Determini il rapporto di cambio/assegnazione quantificando le differenze di scissione e indicandone il più opportuno trattamento contabile; - Effettui le scritture contabili della scissa e delle beneficiarie necessarie alla completa rilevazione dell operazione. Allo scopo si tenga presente che: a) il valore effettivo del capitale economico di TK Spa è pari a ; b) il valore effettivo del capitale economico del ramo scisso di TK Spa è pari a ; c) il valore effettivo del capitale economico di BY Spa è d) la Società TK Spa detiene una partecipazione in BY Spa pari al 20%. Società TK Spa Scissa Terreni Impianti Fabbricati Partecipazioni in BY Spa Crediti Banca F.do amm.to impianti 450 F.do amm.to fabbricati Debiti v/fornitori

4 Riserve Capitale sociale Società BY Spa Beneficiaria Terreni Impianti Fabbricati Crediti Banca F.do amm.to impianti F.do amm.to fabbricati Debiti v/fornitori Riserve Capitale sociale Ramo scisso ddi TK Spa Terreni Impianti F.do amm.to impianti 450 Patrimonio netto scisso Tema n.2 Il candidato, partendo dai dati sotto riportati, esegua la fusione per incorporazione della Società MZ Spa che incorpora la Società AB Spa sapendo che la società MZ Spa detiene nell altra una partecipazione del 70% che risulta iscritta in bilancio per Entrambe le società hanno un esercizio solare coincidente con l anno solare e l atto di fusione viene iscritto in data 30/06 e a tale data sono riferiti sia gli effetti reali che gli effetti contabili dell operazione. CAPITALE SOCIALE MZ SPA ( azioni, VN 5 ) CAPITALE SOCIALE AB SPA ( azioni, VN 2 ) Valore effettivo del capitale economico MZ SPA Valore effettivo del capitale economico AB SPA Nel corso della frazione d esercizio 1/01 30/06 la AB Spa ha svolto alcune operazioni di gestione/assestamento che hanno originato variazioni come sotto riportate. SITUAZIONE AB SPA (incorporata) Conti Saldo 01/01 Variazioni di gestione 1/1 30/06 4 Saldo 30/06 Immobili Attrezzature Impianti ind.li Fatture da emettere Clienti Cassa

5 Banca c/c Capitale sociale Riserva legale Riserva straordinaria Fornitori Fatture da ricevere F.amm.to immobili F.amm.to attrezzature F.amm.to impianti Merci c/acquisti Merci c/vendite Amm.to immobili Amm.to attrezzature Amm.to impianti Tema n.3 (estratto) SITUAZIONE MZ SPA (incorporante) Conti Saldo 30/06 Immobili Partecipazioni in AB Spa Crediti Capitale sociale Riserve Fornitori Debiti diversi Il/La Candidato/a costruisca un Bilancio con dati a piacere composto da Stato Patrimoniale e Conto Economico, di cui i seguenti dati sono già forniti: 1) Indice di indebitamento pari a 0,5 2) ROI pari al 10% 3) Capitale sociale di Si provveda nel seguito a: - Riclassificare il Conto Economico in base al criterio del valore aggiunto e si determinino i seguenti indici: ROE= Reddittività del capitale proprio ROI= Reddittività del capitale investito ROS= Reddittività delle vendite Indici di efficienza Indici di analisi della struttura patrimoniale Liquidità generale e disponibilità 5

6 Autonomia finanziaria Determini il CCN prodotto dalla sola gestione corrente - Commentare gli indici sopra indicati e conseguentemente la situazione economica, patrimoniale e finanziaria di liquidità della società. IDONEITA REVISORE LEGALE - SEDE DI FORLI I^ sessione anno 2018 Temi discipline tecnico-professionali e della revisione (III^ prova scritta) TEMA 1 Il candidato tratti della disciplina della revisone legale con particolare accenno all indipendenza del revisore e all ambiente di controllo. TEMA 2 (estratto) Il candidato definisca lo schema logico del processo di revisione fondato sui suoi principi fondamentali, rischio di revisione, campionamento di revisione e documentazione di supporto (carte di lavoro). TEMA 3 Il candidato tratti del rischio di revisione come definito dai principi di revisione con particolare riferimento a componenti del rischio di revisione; natura e fonti del rischio intrinseco analisi del sistema di controllo interno finalizzata a valutare il rischio di controllo. Definisca l ambiente di controllo e la sua rilevanza sulle procedure di revisione. 6