IVA E PRATICA PROFESSIONALE

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1 master DI approfondimento Master in 6 incontri (42 ore formative) a numero chiuso IVA E PRATICA PROFESSIONALE Le regole nazionali di funzionamento dell imposta e gli adempimenti negli scambi con l estero e nelle operazioni doganali

2 Relatori Luca Caramaschi* Fabio Garrini* Pubblicista - Dottore Commercialista Paolo Parisi Dottore Commercialista - Docente di Diritto Tributario presso SSEF Sergio Pellegrino* Angela Piri Dottore Commercialista Fantozzi & Associati Studio Legale Tributario Zeno Poggi Consulente ed esperto in materia doganale Francesco Scopacasa Pubblicista Consulente Fiscale Massimo Sirri Giovanni Valcarenghi* Pubblicista Ragioniere Commercialista * componente Comitato Scientifico Master Approfondimento Euroconference MATERIALE DIDATTICO La quota di partecipazione include il seguente materiale: 6 DISPENSE Predisposte con i contributi scientifici dei docenti presenti in aula e integrate da formulari e check list operative. Il comitato scientifico Master Approfondimento coordina la realizzazione del materiale didattico. DUE VOLUMI SPECIFICI INTRASTAT E OPERAZIONI INTRACOMUNITARIE a cura di F. Zuech Ed. Euroconference - 30,00 L IVA COMUNITARIA a cura di G. Gelosa, G. Zangrilli Ed. Euroconference - 42,00 E-LEARNING I REGIMI SPECIALI IVA (3 ore) LA DISCIPLINA IVA NEGLI ENTI COMMERCIALI (1 ora) AREA RISERVATA - Servizi dedicati agli iscritti Prima di ogni incontro d aula, accedendo all area riservata, ciascun partecipante potrà: visionare anticipatamente la scaletta dettagliata degli interventi della singola giornata completa di argomenti e corpo docente; consultare, scaricare e archiviare il materiale didattico che verrà successivamente consegnato in sede in formato cartaceo; scaricare autonomamente l attestato di partecipazione al termine del Master di Approfondimento.

3 PROGRAMMA I giornata I PRESUPPOSTI DELL IMPOSTA Disposizioni generali e requisiti di imponibilità Requisito soggettivo e oggettivo Presupposto soggettivo e oggettivo nella norma nazionale e comunitaria Operazioni rilevanti e non rilevanti: cessioni di beni, prestazioni di servizi e operazioni assimilate Casi particolari di operazioni rilevanti: operazioni a premio, interessi moratori e interessi per dilazione di pagamento, prestazioni sanitarie, cessione dei contratti di leasing, omaggi e campioni gratuiti Requisito soggettivo: qualificazione di esercizio d impresa e di arti e professioni Enti e associazioni non commerciali e la loro rilevanza ai fini IVA Momento impositivo Il momento di effettuazione delle operazioni ed esigibilità dell imposta Regole per le cessioni di beni e per le prestazioni di servizi Correlazione tra effettuazione dell operazione e l esigibilità: confronto con la normativa comunitaria Deroghe e casi particolari: operazioni gratuite, la destinazione al consumo personale somministrazione, contratti estimatori e pagamenti anticipati Operazioni ad esigibilità differita: cessioni e prestazioni a enti pubblici L Iva per cassa Soggetti interessati e modalità applicative del nuovo regime L anticipazione del momento impositivo Adempimenti contabili a carico del soggetto che aderisce al regime Base imponibile e volume d affari Determinazione della base imponibile Determinazione della base imponibile: elementi rilevanti e non Le operazioni fuori campo Iva Le operazioni permutative Le cessioni e prestazioni accessorie Variazioni in aumento e diminuzione della base imponibile Definizione e limiti del valore normale delle operazioni Casi particolari: spese anticipate, sconti, sostituzione di prodotti difettosi, contributi e sovvenzioni Il regime di esenzione delle operazioni IVA e il pro rata L esenzione nella norma comunitaria e nazionale Correlazione tra esenzione e diritto alla detrazione Obblighi di fatturazione e registrazione di operazioni esenti Calcolo del pro rata: individuazioni e differenze con le operazioni esenti La separazione delle attività e indetraibilità: ipotesi di convenienza Determinazione del volume d affari Regole di determinazione Situazioni in cui rileva il volume d affari Quadro VE: le operazioni attive e il volume d affari II giornata DETRAZIONE E PRINCIPIO DI RIVALSA regime del reverse charge nazionale Il debitore d imposta ed il principio di rivalsa Identificazione del soggetto passivo: qualifica di impresa edile, di appaltatore e di subappaltatore Obbligo di rivalsa e diritto alla detrazione Il meccanismo dell inversione contabile reverse charge : gli adempimenti e le problematiche applicative Generalizzazione del reverse charge nei rapporti con i soggetti non stabiliti in Italia Le ipotesi di solidarietà passiva nel pagamento dell imposta Profili sanzionatori del reverse charge Indetraibilità oggettiva e detrazione parziale e limitata Detrazione dell imposta Presupposti della detrazione: inerenza e afferenza Modalità per l esercizio della detrazione Indetraibilità oggettiva: le ipotesi previste dall art. 19 bis-1 La detrazione IVA per le auto e per le spese di rappresentanza Casi particolari: operazioni a premio e casi di indetraibilità oggettiva, autofatture per acquisti da non residenti Le rettifiche alla detrazione Rettifica per cambio di destinazione e per cambio di regime La rettifica nel caso di variazione di pro rata: adempimenti obbligatori e possibili scelte Fusione, scissione e cessione d azienda Il regime del margine Criticità nell applicazione del regime del margine Caratteristiche del metodo analitico e modalità operative Il regime del margine nella cessione di autovetture (NO commercianti auto) Quadro VJ: la gestione delle operazioni con reverse charge Quadro VF: le indicazioni degli acquisti e la determinazione dell Iva indetraibile; modalità di calcolo dell iva non detraibile per il pro rata e la rettifica della detrazione Quadro VA: gli adempimenti dichiarativi nel caso di operazioni straordinarie o altre trasformazioni sostanziali oggettive III giornata IL REGIME IVA IN EDILIZIA IVA in edilizia Aliquote ridotte in edilizia e agevolazioni Opere di recupero su fabbricati: manutenzione ordinaria e straordinaria, restauro e risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia e urbanistica Costruzione e ristrutturazione fabbricati e contratti di appalto per tali opere Aliquote ridotte per materie prime/semilavorati/beni finiti Modulistica Responsabilità solidale nei contratti di appalto e subappalto Disposizioni agevolative: restauro e risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia e urbanistica, manutenzione ordinaria e straordinaria su edifici di edilizia residenziale pubblica Agevolazioni prima casa: condizioni, credito per riacquisto

4 IVA negli immobili Cessioni e locazioni di immobili abitativi Nozione di beni immobili Agevolazione prima casa: requisiti e momento rilevante per il loro possesso Regime IVA sull acquisto della prima casa e dei materiali per la costruzione della prima casa Il regime delle locazioni di fabbricati abitativi Le cessioni e locazione di fabbricati strumentali Cessione ad un privato Estromissione immobile del professionista. Estromissione e assegnazione in sede di cessazione dell attività: come comportarsi alla luce delle nuove regole e profili di convenienza. Cessioni imponibili, cessioni esenti e cessioni fuori campo IVA. Le conseguenze sulla detrazione dell imposta La locazione di fabbricati strumentali Cessione e locazione di terreni Nozione di edificabilità Trattamento IVA della locazione finanziaria. Leasing immobiliari: novità sul regime Iva e sulle altre imposte indirette Detrazione e rettifica nel comparto immobiliare Indetraibilità oggettiva : ambito di applicazione Rettifica detrazione nei casi di cessione e locazione Quadro VE: le operazioni attive e il volume d affari Quadro VJ: la gestione delle operazioni con reverse charge Quadro VF: le indicazioni degli acquisti e la determinazione dell Iva indetraibile; modalità di calcolo dell iva non detraibile per il pro rata e la rettifica della detrazione IV giornata FATTURAZIONE E ADEMPIMENTI OPERATIVI Fatturazione e registrazione delle operazioni Fatturazione: elementi obbligatori, termini e modalità di emissione della fattura La fatturazione differita L autofatturazione: modalità e termini Certificazione e trasmissione telematica dei corrispettivi La rettifica della fattura e dei corrispettivi La gestione delle note di variazione, delle garanzie e delle altre operazioni prive di corrispettivo La registrazione delle fatture, dei corrispettivi e delle operazioni passive Casi particolari: schede carburante, vendita a distanza, buoni pasto, auto usate, fatturazione a Enti pubblici e sostituzione di prodotti difettosi La fattura elettronica per le operazioni nei confronti dello Stato e degli Enti Pubblici: novità e adempimenti Liquidazione e adempimenti periodici La compensazione dei crediti: compensazioni indebite; compensazioni con ruoli scaduti; visto di conformità La liquidazione periodica mensile o trimestrale Determinazione dell acconto IVA Versamento unificato e compensazione: il mod. F24 Tenuta e conservazione delle scritture contabili Tenuta e conservazione dei registri e dei documenti Registri IVA tenuti con sistemi elettronici Documenti informatici: regole CAD e dell art bis del c.c. Adempimenti d inizio, cessazione attività e variazione dati Elenchi dei clienti e dei fornitori Soggetti interessati e modalità di compilazione Il regime sanzionatorio I rimborsi Iva Le ipotesi di rimborso e la richiesta di rimborso trimestrale Cessione del credito La revoca della richiesta di rimborso Omessa dichiarazione ed eccedenza d imposta: possibilità di recupero del credito Quadro VH e VL Liquidazione dell imposta Quadro VH e VX: Credito Iva e compensazioni Quadro VR: Rimborsi Iva Modello TR : rimborsi Iva trimestrali La rettifica della dichiarazione: limiti temporali e strutturali Il ravvedimento delle violazioni: termini, modalità e errori sanabili V giornata L IVA NELLE OPERAZIONI CON L ESTERO Territorialità iva Territorialità nelle operazioni con l estero: disciplina e criticità Inquadramento generale delle regole sulla territorialità Il debitore dell imposta: - l identificazione diretta dei soggetti non residenti: vantaggi e conseguenze su detrazione e fatturazione; - il rappresentante fiscale IVA: obblighi e responsabilità; - stabile organizzazione ai fini Iva e rapporti con la casa madre; - esemplificazione di operazioni con identificati diretti, rappresentanti e stabili organizzazioni. La territorialità nella cessione dei beni: - nazionalità dei beni e rilevanza ai fini dell imponibilità della cessione - beni in temporanea importazione - cessione di beni allo Stato estero: regime iva e plafond La territorialità delle prestazioni di servizi - le prestazioni di servizi in deroga e le regole applicabili - le prestazioni di servizi a favore di privati - i servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali - le regole della territorialità dei servizi nei casi di operazioni con identificati o rappresentanti fiscali Gli adempimenti di fatturazione e registrazione - obblighi e regole di fatturazione per i soggetti nazionali in presenza di prestazioni di servizio - individuazione de soggetto obbligato all assolvimento dell imposta e gli adempimenti: il reverse charge Il recupero dell Iva per soggetti residenti in Italia per spese sostenute in altri Stati membri: la procedura Problematiche Iva nell E-commerce

5 Le operazioni intracomunitarie L IVA intracomunitaria Gli acquisti intracomunitari e le operazioni assimilate Il momento di effettuazione dell operazione Consignment stock e trasferimenti non traslativi della proprietà Il trattamento delle vendite a distanza La prova del trasferimento dei beni nelle cessioni intracomunitarie Casi particolari: i mezzi di trasporto, addebiti di stampi, movimenti di campionari, partecipazioni a mostre e fiere, perdita di beni Compilazione del registro di carico/scarico: movimenti dei beni Integrazione e rilevazione delle fatture di acquisti di beni e servizi intracomunitari Le operazioni triangolari e quadrangolari Le triangolazioni nazionali e comunitarie Le operazioni triangolari con lavorazione Le quadrangolazioni e le transazioni a catena I Depositi IVA I vantaggi Iva delle operazioni effettuate con l utilizzo dei depositi Le regole per l applicazione dell imposta Adempimenti contabili nelle operazioni con i depositi Adempimenti telematici iva nei rapporti con l estero I Modelli INTRASTAT La modulistica e l invio telematico degli elenchi Intrastat I soggetti obbligati e la periodicità mensile o trimestrale Le categorie di operazioni da riportare sui modelli La rettifica degli errori: modulistica e compilazione Le violazioni, le sanzioni e le modalità di ravvedimento Casi particolari: resi; sconti; abbuoni Il sistema VIES L istanza per l inserimento negli elenchi: tempistica e modalità operative Verifiche e adempimenti del soggetto nazionale Comunicazioni operazioni con paesi black list Quadro VE: le indicazioni delle operazioni con l estero Quadro VJ: la gestione delle operazioni con reverse charge nelle operazioni con l estero Quadro VF: le indicazioni delle operazioni con l estero VI giornata Le operazioni extra comunitarie e le criticità doganali La cessione all esportazione Il regime IVA delle cessioni all esportazioni: - cessioni dirette all esportazione, cessioni gratuite franco valuta e a seguito di contratti di appalto - beni venduti in consignment stock e stoccati all estero: perché farlo e le differenze con i depositi fiscali Le operazioni assimilate alle cessioni all esportazione Gli elementi di prova dell avvenuta esportazione Il visto uscire elettronico: il nuovo sistema di prova Le esportazioni in regime di triangolazioni e in presenza di una Stabile organizzazione L esportatore Status di esportatore abituale e disponibilità del plafond Costituzione e utilizzo del plafond all importazione Tipi di plafond (fisso, mobile, vincolato, limitato) Obblighi dell esportatore abituale La comunicazione telematica delle dichiarazioni d intento Trasferimento del plafond nel caso di operazioni straordinarie Lo splafonamento e la regolarizzazione Le operazioni con San Marino e con lo Stato Città del Vaticano Le importazioni Il regime IVA e la registrazione contabile delle importazioni Cessioni di beni in transito o in deposito doganale Importazioni non soggette Il regime del daziato sospeso: modalità e procedure Reimportazione a scarico in temporanea esportazione Documentazione per le importazioni da Paesi a fiscalità privilegiata Richieste di rimborso dell Iva per i soggetti residenti in Paesi terzi per spese sostenute in Italia Quadro VC: l esposizione in dichiarazione delle operazioni con l estero Le criticita in dogana negli scambi con l estero Adempimenti e documentazione in dogana Identificazione degli operatori La presentazione della dichiarazione doganale e la documentazione commerciale Valore dei beni in dogana: tassazione e di beni merci e intagibles Le informazioni vincolanti in materia tariffaria e di origine delle merci La revisione a posteriori della dichiarazione doganale: recupero dei diritti doganali e rimborso dei dazi Gli adempimenti doganali relativi agli scambi con paesi terzi alla luce del nuovo codice doganale Destinazioni e regimi doganali Immissione in libera pratica, deposito doganale, zone franche e depositi franchi Operazioni doganali nella gestione dei regimi sospensivi: perfezionamento attivo e passivo; trasformazione sotto controllo doganale; ammissione temporanea; transito computerizzato Transito esterno e transito interno Restituzioni delle merci: casi controversi e procedure Scelte strategiche per la movimentazioni delle merci: analisi di casi concreti e soluzioni di situazioni anomale