iva: guida agli adempimenti

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1 iva: guida agli adempimenti di G. Pantoni, C. Sabbatini, N. Dell Isola, D. Di Emidio INDICE GENERALE Indice alfabetico...iii Presentazione... VII IVA: INTRODUZIONE ALL IMPOSTA Natura del tributo Cenni storici Quadro normativo...6 MECCANISMO DI FUNZIONAMENTO Sintesi del meccanismo Presupposti per l applicazione Presupposto oggettivo Cessioni di beni Prestazioni di servizi Presupposto soggettivo (soggetti passivi) Presupposto territoriale Importazioni Regole di determinazione dell imposta Base imponibile Aliquote Categorie di operazioni Operazioni imponibili Operazioni non imponibili Operazioni esenti...67 OBBLIGHI E DIRITTI DEI SOGGETTI PASSIVI Momento di effettuazione dell operazione Momento impositivo Obblighi Rivalsa dell imposta Fatturazione Registrazione delle fatture emesse Dichiarazione annuale Comunicazione dati Iva Altri adempimenti dichiarativi Liquidazione dell imposta Diritti Detrazione dell imposta Registrazione degli acquisti OPERAZIONI NON IMPONIBILI Classificazione delle operazioni Operazioni effettuate dagli esportatori abituali Operazioni con l estero Territorialità delle cessioni di beni Operazioni intracomunitarie.193 Proprietario ed Editore: Il Sole 24 Ore S.p.A. via Monte Rosa n MILANO Presidente: Giancarlo Cerutti Amministratore Delegato: Donatella Treu Direttore Generale Area Tax & Legal: Paolo Poggi Sede legale e direzione: Via Monte Rosa n MILANO Redazione: TRENTO Galleria dei Legionari Trentini n. 5 tel fax Stampa: Rotolito Lombarda S.p.a. Seggiano di Pioltello (Mi) Le fotocopie per uso personale del lettore possono essere effettuate nei limiti del 15% di ciascun volume/fascicolo di periodico dietro pagamento alla SIAE del compenso previsto dall art. 68, commi 4 e 5, della legge 22 aprile 1941, n Le riproduzioni effettuate per finalità di carattere professionale, economico o commerciale o comunque per uso diverso da quello personale possono essere effettuate a seguito di specifica autorizzazione rilasciata da AIDRO, Corso di Porta Romana n. 108, Milano 20122, [email protected] e sito web Il Sole 24 Ore S.p.A. Milano Copyright 2012 ISBN-13: Il volume è stato chiuso in redazione il 14 maggio 2012

2 II segue INDICE GENERALE Cessioni all esportazione Triangolazioni Territorialità delle prestazioni di servizi Regola generale Deroghe specifiche Elenchi Intrastat REGIMI SPECIALI Agricoltura e pesca Agriturismo Edilizia Editoria Attività di intrattenimento Spettacoli Agenzie di viaggio Regime dei beni usati Subfornitura Tabacchi ALIQUOTE Quadro normativo Procedure applicative Tabelle...285

3 III Indice alfabetico A Case di abitazione regimi speciali Abitazione, cessione Cessione di beni residenziale pubblica non di lusso a viaggiatori extra Ue Editoria, regime speciale pertinenze esclusione da Iva Effettuazione dell operazione Acconti, in edilizia gratuita...18, 21, 87 esigibilità differita Acconti d imposta operazioni assimilate Elenchi clienti e fornitori determinazione, metodi territorialità Elenchi Intrastat Acquisti, registrazione Cessioni all esportazione casi risolti Agenti, indennità Cessioni intracomunitarie, Enti pubblici adempimenti Agenzie di viaggio, regime Eredi del contribuente a privati spciale Esportatori abituali Agricoltura, regime speciale dichiarazione d intento plafond Agriturismo status Alberghi, intermediazione, Esportazioni, cessioni Intrastat operazioni assimilate Aliquote...66, 282 diverse edilizia Anticipazioni Appalto...13, 267 Assegnazione di beni Associazione in partecipazione.. 48 Autoconsumo Autofattura Autorizzazione agli scambi intracomunitari Autotrasportatori, Intrastat Autoveicoli Azienda, cessione unica, affitto Azioni B Base imponibile, determinazione importazioni Bed and breakfast Beni, assegnazione ceduti a titolo di sconto cessione di valore significativo finiti, cessione in conto visione, Intrastat installati o montati introdotti in depositi Iva usati, regime speciale utilizzati promiscuamente Black list, comunicazione delle operazioni Bolletta doganale registrazione Buoni, acquisto benzina C Campioni di modico valore Campioni gratuiti Intrastat Caparra Co.co.co Commercio elettronico Committente e commissionario, passaggio di beni...18, 40 Computer Comunicazione annuale dati Iva Comunicazioni, operazioni black list spesometro Concessionari d auto, finanziamenti Concorsi Consignment stock Consorzi, prestazioni ai consorziati Contratti, cessione Contribuenti minimi, Intrastat.233 Corsi di formazione del personale, Intrastat Costruzioni rurali D Denaro Depositi Iva consignment stock estrazione di beni garanzie introduzione di beni obblighi del gestore operazioni senza pagamento dell imposta soggetti abilitati Determinazione dell imposta Detrazione dell imposta beni ad uso promiscuo operazioni inesistenti pro-rata requisiti rettifica termini Dichiarazioni, annuale d intento Diritti d autore E Edilizia, acconti, momento impositivo aliquote servizi connessi triangolazioni Espropriazioni F Fabbricati non ultimati Tupini Factoring Fatturazione arrotondamenti autofattura cessione intracomunitarie , 199 cessioni intracomunitarie differita elettronica integrazione in valuta modalità di invio omaggi operazioni non soggette all imposta perdita delle fatture registrazione delle fatture emesse requisiti tardiva unica per più operazioni variazione Fiere, territorialità Finanziamenti Funzionamento...8 Fusioni G Giochi I Identificazione dei soggetti passivi Imballaggi Immobili abitativi indetraibilità dell imposta... 77

4 IV segue INDICE ALFABETICO non di lusso pertinenze attività turistiche cessioni e locazioni in costruzione in ristrutturazione locazione rettifica della detrazione strumentali, cessione territorialità Importazioni...52, 218 base imponibile Incasso anticipato Installazione di beni Interessi di mora Intermediazioni, territorialità Intrastat casi risolti Intrattenimenti, regime speciale Inversione contabile Iva per cassa L Lavorazioni, residuati o sottoprodotti Lavoro, somministrazione Liquidazione dell imposta Locazioni immobili...75, 84 Luogo di effettuazione delle operazioni M Mandato Manutenzione ordinaria e straordinaria Mediazione civile e commerciale, organismi Mezzi di trasporto nuovi Momento impositivo edilizia, acconti Montaggio di beni N Non residenti, definizione rimborsi Nota di credito Nozione...1 Numero di identificazione O Omaggi a dipendenti fatturazione Operazioni, accessorie ad esigibilità differita a premio assimilate alle cessioni di beni assimilate alle esportazioni.217 black list, comunicazione con l estero...184, 189 esenti...67, 86 condizioni illecite imponibili intracomunitarie autorizzazione presupposto territoriale prova luogo di effettuazione momento di effettuazione non imponibili...67, 184 permutative regolarizzazione triangolari esportazioni plafond Operazioni straordinarie, passaggi di beni Opere di urbanizzazione Oro P Pagamenti parziali Penalità Permuta Pertinenze, immobili abitativi Pesca, regime speciale Plafond, esportatori abituali Pompe funebri Posa in opera Premi Presentazione della dichiarazione annuale Prestazioni di servizi culturali didattiche ed educative gratuite non soggette ad Iva occasionali plurime sanitarie territorialità Prestiti di personale Prestiti obbligazionari Prestito d uso Presupposti...9 oggettivo soggettivo territoriale Pro-rata di detrazione Q Quadro normativo...6 R Recupero crediti Recupero edilizio Regime, dei beni usati del margine Regimi speciali Registrazione, degli acquisti fatture emesse Registri tenuta e conservazione Registro, dei corrispettivi delle fatture emesse Regolarizzazione delle operazioni Rettifica della detrazione Reverse charge Ricovero e cura Rimborsi, annuali a soggetti non residenti infrannuali Riparazione di beni, Intrastat Risarcimenti Ristrutturazione edilizia e urbanistica Rivalsa dell imposta divieto facoltativa obbligo S Scissioni Sconti Servizi educativi, territorialità. 225 Software importazioni Intrastat Soggetti passivi identificazione non residenti Somministrazione di alimenti e bevande Spese di incasso Spese di rappresentanza, omaggi Spesometro Spettacoli, regime speciale Stabile organizzazione.40, 218, 222 Subappalto Subfornitura, regime speciale.280 T Tabacchi, vendita Telefoni cellulari Terreni non edificabili, cessione Territorialità cessione di beni fiere immobili operazioni intracomunitarie.198 prestazioni di servizi servizi educativi trasporti

5 V segue INDICE ALFABETICO Territorio nazionali, Intrastat Ventilazione dei corrispettivi Titoli non rappresentativi di plafond Versamento dell imposta, acconti merci Trasformazioni societarie V Trasporti Valore normale termini territorialità Valori bollati e postali Viaggiatori extra Ue, cessioni Triangolazioni, esportazioni Vendita Vies intracomunitarie con riserva di proprietà Voucher... 35