Istituto Tecnico Commerciale e Geometri A. Bassi Via di Porta Regale, 2 26900 LODI C.F. 84504980156 Corsi Diurni: IGEA Mercurio Geometri Progetto Cinque ERICA Tecnico Turistico ITER Corsi Post Diploma Corsi ECDL Corsi Serali: Sirio Ragionieri Sirio Geometri Sirio Informatico Gestionale Corso di Economia Aziendale Classe 2^ E A.F.M. 2014/15 Classe 3^ E S.I.A. 2015/2016 Dispensa a cura del Prof. F. Banderali 0
ESERCIZIO 1 Per ognuna delle seguenti operazioni di gestione, indica se si tratta di un fatto interno o esterno di gestione, quindi individua l eventuale aspetto tecnico- produttivo, finanziario, economico. 1. Ricevuta fattura per l acquisto di merci; pagamento differito. 2. Pagati ai dipendenti salari e stipendi tramite bonifico bancario. 3. La banca accredita interessi sul c/c. 4. Pagato premio assicurativo. 5. Emessa fattura per la vendita di prodotti finiti; in pagamento riceviamo un pagherò a tre mesi. 6. Ottenuto un mutuo bancario. 7. Pagato con assegno un canone di leasing. 8. Riscosso un fitto attivo. 9. Versato ad un fornitore un acconto per l acquisto di merci. 10. Ricevuta fattura Telecom; pagamento a fine mese. 11. Prelevato denaro dal c/c, che viene versato in cassa. 12. Pagato vettore in contanti. 13. Venduta un auto aziendale; pagamento immediato con A/C. 14. Versate cauzioni per imballaggi a un fornitore. 15. Acquistate materie prime con pagamento in contanti. 16. Liquidate le imposte d esercizio. 17. Ottenuta sovvenzione bancaria. 18. Terminata la trasformazione di materie prime in prodotti finiti. 19. Versati oneri sociali all Inps. 20. Ricevuto un acconto da un cliente. 21. Acquistato un BTP con addebito in c/c. 22. Si riceve la parcella del commercialista. 23. Incassato risarcimento assicurativo. 24. Addebitate commissioni bancarie sul c/c. 25. Acquistato un PC: pagamento ½ a pronti e ½ a tre mesi. 26. Acquistato materiale di consumo; pagamento tramite Ri.Ba. 27. Sostenute in contanti spese di manutenzione e riparazione. 28. Pagamento onorario agli amministratori. 29. Concesso un prestito a un proprio dipendente. 30. Acquistato bollo per cambiali. 1
ESERCIZIO 2 Analizza le seguenti operazioni di gestione individuando le variazioni economiche / finanziarie generate. 1. Emessa fattura per 2.000 ; pagamento in contanti. 2. Ottenuto un prestito bancario di. 3. Acquisto di arredamento per 40.000 ; pagamento a mezzo banca. 4. Sostenute spese per servizi per 4.500 ; pagamento ½ in contanti e ½ con pagherò a tre mesi. 5. Acquistate merci per 360.000 ; regolamento con assegni circolari. 6. Rimborsata quota del mutuo per 10.000. 7. A scadenza viene pagata una cambiale di 1.200. 8. Sul c/c bancario la banca addebita interessi passivi per 80. 9. Incassata cambiale di 400. 10. Pagati a mezzo banca salari e stipendi per 38.000. 11. Liquidata IVA mensile per 2.300 ; il pagamento avviene, entro i termini di legge, tramite contanti. 12. Pagato debito di 1.300 tramite bonifico bancario. 13. Vendute merci per 12.000 con pagamento a tre mesi con interessi di 300 ; a scadenza si incassa quanto dovuto tramite giroconto. 14. Vendute merci per 90.000, di cui 30.000 sono stati regolati mediante un A/C, 40.000 con pagherò e il resto a 60 gg con cambiali. 15. Pagato in contanti l affitto di un capannone per 1.300. 16. Riscosso in contanti un credito di 500. 17. Pagato con bonifico un premio assicurativo di 450. 18. Liquidate imposte per 800. 19. Concesso un prestito di 12.000 a un proprio dipendente; il prestito, dopo un anno, viene regolarmente rimborsato. 20. Versati oneri sociali all Inps per 18.000. 21. Versata una cauzione per imballaggi per 600 ; gli imballaggi, dopo tre mesi, vengono regolarmente restituiti. 22. Pagato anticipatamente un debito di 10.000, ottenendo uno sconto di 250. 23. Pagata prima rata di 300 per l acquisto di un PC. 24. Acquistato bollo per cambiale per 100. 25. Accettato pagherò di 600 come saldo di una fattura emessa da un fornitore. 26. Versati 1.000 sul c/c bancario. 27. Presentate cambiali allo sconto per complessivi 3.000 ; la banca accredita un netto ricavo di 2.800. 28. Un cliente invia un acconto di 500. 29. Pagato canone di leasing di 1.000. 30. Ottenuto assegno circolare di 400. 2
SITUAZIONE PATRIMONIALE al (data) ATTIVITA (IMPIEGHI) PASSIVITA (FINANZIAMENTI) e P.N. ATTIVO IMMOBILIZZATO IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI Brevetti Software Marchi IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI Terreni e fabbricati Impianti e macchinari Attrezzature Altri beni (arredamento, automezzi, ) IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE Crediti a M/L termine (mutui attivi) DEBITI (PASSIVITA ) DEBITI A M/L TERMINE mutui passivi sovvenzioni DEBITI A BREVE TERMINE v/fornitori cambiali passive tributari v/istituti previdenziali diversi PATRIMONIO NETTO P.N. iniziale ATTIVO CIRCOLANTE RIMANENZE (COSTI SOSPESI) CREDITI + Apporti effettuati nell anno - Prelevamenti extragestione + Utile d esercizio / - Perdita d esercizio v/clienti cambiali attive diversi DISPONIBILITÀ LIQUIDE banca c/c assegni denaro in cassa TOTALE ATTIVITA TOTALE PASSIVITA E P.N. 3
ESERCIZIO 3 Redigere la situazione patrimoniale. Prestiti bancari Crediti diversi Debiti previdenziali Licenze Cambiali attive Impianti Macchinari Banca X c/c Debiti tributari Automezzi Terreni Denaro in cassa Prestiti concessi Software Sovvenzione bancaria Valori bollati 1.000.000 1.000.000 75.000 400.000 150.000 250.000 150.000 450.000 25.000 175.000 500.000 20.000 50.000 600.000 500.000 250.000 5.000 Sapendo che il PN iniziale era di 2.000.000 e che durante l esercizio si è conseguito un utile di 500.000, determina se sono stati effettuati Apporti o Prelevamenti extragestione. 4
ESERCIZIO 4 Redigere la situazione patrimoniale. Fabbricati Denaro in cassa Mutui attivi Marchi Cambiali attive Impianti Macchinari Banca X c/c Debiti tributari Arredamento Brevetti Sovvenzione bancaria Assegni Mutui passivi Crediti diversi Debiti v/altri 1.000.000 40.000 1. 800.000 500.000 900.000 50.000 350.000 600.000 1.000.000 500.000 10.000 2.000.000 2.000.000 150.000 È maggiore il capitale proprio o il capitale di terzi? Cosa puoi dedurre? 5
ESERCIZIO 5 Redigere la situazione economica. Salari e stipendi Commissioni bancarie Spese di trasporto Interessi passivi c/vendite Consulenze Fitti passivi Canoni di leasing Imposte Spese per utenze Fitti attivi Interessi attivi bancari c/acquisti Oneri sociali Premi assicurativi 800.000 500 25.000 20.000 2.000.000 150.000 80.000 120.000 250.000 40.000 10.000 1.000.000 250.000 50.000 Individua i costi appartenenti alle seguenti categorie:! Costi del personale! Costi finanziari! Costi per servizi! Costi per il godimento di beni di terzi 6
ESERCIZIO 6 Redigere la situazione patrimoniale e la situazione economica. Impianti Mutuo passivo Brevetti c/vendite Denaro in cassa Automezzi Salari e stipendi Crediti v/altri Imposte c/acquisti Interessi passivi Fabbricati Premi assicurativi Debiti tributari Banca X c/c 250.000 400.000 1.000.000 120.000 15.000 50.000 80.000 150.000 500.000 50.000 55.000 150.000 35.000 45.000 Sapendo che durante l esercizio l imprenditore ha prelevato 80.000 per esigenze personali, calcola il PN iniziale. 7
ESERCIZIO 7 Redigere la situazione patrimoniale e la situazione economica. Spese per servizi Terreni Sovvenzione bancaria Licenze Assegni Debitori diversi Fitti attivi Computer Creditori diversi c/acquisti Banca x c/c c/vendite Mutui attivi Debiti v/istituti previdenziali Salari e stipendi Macchinari Oneri sociali Cambiali attive 60.000 750.000 50.000 10.000 80.000 60.000 750.000 90.000 1.000.000 50.000 250.000 80.000 700.000 120.000 70.000 Sapendo che durante l esercizio l imprenditore ha apportato 70.000 per esigenze personali, calcola il PN iniziale. 8
ESERCIZIO 8 Impianti Macchinari Mutuo bancario Fabbricati Creditori diversi Automezzi Banca X c/c 180.000 480.000 270.000 500.000 500.000 320.000 400.000 60.000 230.000 40.000 20.000! Vendute merci per di cui ½ ancora da incassare.! Pagati in contanti canoni di leasing per 10.000.! Pagati salari e stipendi, tramite c/c bancario, per 90.000.! Acquistate merci per 250.000, di cui 3/5 ancora da pagare.! Rimborsata una quota del mutuo per 30.000.! Incassati crediti v/clienti per 40.000 ; in pagamento si sono ricevute cambiali. 9
ESERCIZIO 9 Hardware Terreni Debiti previdenziali Cambiali attive Sovvenzioni bancarie Marchi Denaro in cassa Debiti tributari Impianti Creditori diversi Banca X c/c 500.000 1.000.000 700.000 60.000 1.000.000 12.000 800.000 88.000! Vendute merci per 1. interamente incassati in contanti.! Acquistate merci per 900.000 : 1/3 incassati in contanti, 1/3 incassati con cambiali, 1/3 ancora da incassare.! Versato un acconto di 50.000 a un fornitore.! Pagati interamente i debiti tributari.! Sul c/c bancari sono addebitati interessi per 20.000.! Incassati fitti attivi per 70.000 ; l incasso è avvenuto tramite bonifico.! Incassate con assegni cambiali attive per 45.000 ; gli assegni sono successivamente versati sul c/c.! Liquidate imposte per 160.000.! Pagati, attraverso il c/c, salari e stipendi per.! Ottenuta una sovvenzione bancaria di. 10
ESERCIZIO 10 Macchinari Assegni Software Fabbricati Banca X c/c Mutuo bancario Crediti diversi Denaro in cassa 40.000 50.000 1.000 45.000 2.000 58.000 5.000 130.000 32.000 150.000 12.000 1.000! Vendute merci per : 1/3 incassati in contanti, mentre il resto attraverso cambiali scadenti nell esercizio N+1.! Acquistato un macchinario per 30.000 ; pagamento accettando tratta.! Sul c/c bancario sono maturati interessi attivi per 500.! Acquistate merci per interamente pagate con Ri.Ba.! Pagati salari e stipendi per 22.000.! Liquidate imposte per 5.000.! Incassati gli assegni.! Incassato il 60% dei crediti diversi e il 40% dei crediti v/clienti.! Pagata tramite bonifico bancaria una rata sul mutuo pari a 15.000.! Pagati 20.000 dei debiti v/fornitori tramite giroconto bancario. 11
ESERCIZIO 11 Debiti tributari Brevetti Prestiti bancari Impianti Cambiali attive Debitori diversi Banca X c/c Terreni C/c postale Automezzi 30.000 40.000 95.000 120.000 30.000 28.000 160.000 22.000 150.000 180.000 18.000 40.000! Vendute 230 quintali di merce a 10 /Kg; 2/3 del fatturato risulta ancora da incassare.! Acquisita automobile in leasing: sono stati pagati canoni bimestrali di 2.000 a partire dal 1 marzo.! Acquistate merci per 180.000 ; pagamento con cambiali che non risultano ancora scadute.! Tutte le cambiali attive sono state girate per pagare parte dei debiti v/fornitori.! Pagati 20.000 di cambiali passive attraverso il c/c postale.! Ottenuto ulteriore prestito bancario di 70.000 ; contestualmente si rimborsa una rata di 30.000.! Liquidate imposte per 14.000.! Pagati interessi sul mutuo per 17.000.! I debitori diversi pagano quanto dovuto tramite bonifico bancario.! Richiesto A/C di 1.000 ; al 31 dicembre tale assegno risulta ancora in cassa.! Acquistato un terreno del valore di 50.000.! Pagato in contanti vettore per 800. 12
ESERCIZIO 12 Fabbricati Crediti v/altri Impianti Denaro in cassa Debiti tributari Materiali di consumo Debiti previdenziali Mutui attivi Banca X c/c Mutui passivi 180.000 30.000 20.000 150.000 120.000 3.000 30.000 140.000 1.000 10.000 50.000 14.000! Vendute merci per 320.000 ; ½ del fatturato deve essere ancora incassata.! Ci viene rimborsato interamente il mutuo attivo.! Acquistate merci per 280.000 ; pagamento tramite Ri.Ba.! Sostenuti in contanti spese per servizi per 40.000.! Pagati interamente i debiti previdenziali.! Acquistato un impianto del valore di 50.000 ; pagamento tramite bonifico bancario.! Ci viene pagato in contanti l 80% dei crediti v/clienti.! Pagato premio assicurazione per 2.000.! Liquidate imposte di 20.000.! Pagato un fornitore per 15.000 emettendo pagherò.! Ricevuta parcella notaio 5.000 ; al 31 dicembre non risulta ancora saldata.! Rimborsata quota del mutuo per 20.000.! Sul c/c ci vengono addebitati interessi passivi per 800. 13
ESERCIZIO 13 Arredamento Mutuo passivo Cambiali attive C/c postale Software Denaro in cassa Impianti Mutui attivi Debiti tributari Sovvenzione bancaria Creditori diversi 600.000 1.000.000 1. 40.000 500.000 60.000 700.000 400.000 500.000! Acquistate merci per pagamento ¼ in contanti e il resto con Ri.ba a 60 gg.! Rimborsata quota del mutuo di 120.000 tramite c/c postale.! La Posta accredita interessi attivi per 20.000.! Ci viene rimborsata una quota del mutuo attivo di 40.000! Pagati salari e stipendi per 700.000.! Emesse fatture per 500.000 ; in pagamento si ricevono effetti.! Acquistate merci per 150.000 ; pagamento con bonifico.! Liquidate imposte per 30.000.! Pagato in contanti canone di leasing di 20.000.! Saldati debiti v/fornitori per 50.000 tramite emissione di A/B.! A saldo di un credito di 30.000, riceviamo un A/C che viene versato sul c/c postale.! Prelevati dal c/c postale 12.000, che vengono versati in cassa. 14
ESERCIZIO 14 Fabbricati Debiti previdenziali Mutui bancari Attrezzature Marchi Banca Sella c/c Debiti tributari Debitori diversi Sovvenzioni bancarie Denaro in cassa 120.000 35.000 110.000 90.000 80.000 35.000 60.000 30.000 45.000 40.000 12.000 70.000 10.000 20.000! La banca addebita sul c/c, commissioni bancarie per 70.! Ottenuto un prestito bancario per.! Vendute merci per 150.000 : pagamento 1/3 in contanti e 2/3 a 40 giorni.! Acquistate merci per 260.000 : pagamento tramite giroconto e il residuo accettando tratta.! Acquistato un furgone per 40.000 : pagamento con A/B.! Liquidate imposte per 12.000.! Ricevuto un fitto attivo di 11.000.! Ricevuta bolletta per riscaldamento di 6.000.! Concesso prestito di 30.000 a un dipendente.! Pagati salari e stipendi per 40.000.! Pagati tramite assegno circolare i debiti verso l INPS.! Ricevuto un pagherò a saldo di un nostro credito di 26.000. 15
ESERCIZIO 15 Crediti diversi Mutuo passivo Terreni Assegni Crediti tributari Brevetti Banca BPL c/c Sovvenzione bancaria Macchinari Debiti diversi 450.000 180.000 700.000 1.000.000 20.000 600.000 50.000 700.000 70.000 800.000! Acquistato un macchinario per 400.000 : pagamento girando A/B in portafoglio e il residuo tramite bonifico.! Rimborsato mutuo per.! Ricevuta parcella del commercialista per 8.000.! Saldato il 40% dei debiti diversi tramite giroconto bancario.! Pagati salari e stipendi per 90.000.! Vendute merci per 400.000 : in pagamento riceviamo effetti.! Acquistate merci per 280.000 : in pagamento giriamo effetti.! Pagato un fitto di 14.000 in contanti.! Vendute merci per 360.000 : pagamento a 3 mesi.! Liquidate imposte per 50.000.! La banca accredita interessi attivi per 10.000.! Rimborsata interamente la sovvenzione bancaria. 16
ESERCIZIO 16 Mutui attivi Impianti Mutui bancari Macchinari Cambiali attive Banca X c/c Denaro in cassa Debiti tributari Debiti diversi Licenze industriali 800.000 700.000 600.000 800.000 500.000 800.000 60.000 30.000 50.000 150.000 20.000! Acquistate merci per 750.000 : pagamento per 1/3 in contanti e il residuo dilazionato.! La banca addebita sul c/c interessi passivi per 12.000 e commissioni per 1.000.! Pagati salari e stipendi per 320.000.! Liquidate imposte per 25.000.! Vendute merci per 460.000 : pagamento 60.000 ricevendo A/B e il residuo a 90 gg con Ri.Ba.! Incassati gli assegni.! Ricevute fatture di un vettore per 5.000 ; pagamento in contanti.! Rimborsata quota del mutuo di.! Girata una cambiale di 80.000 a saldo di un debito.! Versato un acconto di 20.000 a un fornitore.! Acquistato bolli per cambiali per 500.! Pagati tutti i debiti verso l Erario. 17
ESERCIZIO 17 Arredamento Macchinari Mutuo bancario Impianti Debiti diversi Automezzi Posta c/c 280.000 580.000 370.000 600.000 600.000 420.000 700.000 160.000 330.000 140.000 120.000! Vendute merci per 180.000 ; in pagamento riceviamo per 1/3 cambiali attive e per il residuo RI.Ba. a tre mesi! Girate le cambiali a saldo di debiti v/fornitori! Liquidate imposte per 50.000.! Pagati salari e stipendi per.! L estratto conto evidenzia: interessi attivi 3.000, interessi passivi 5.000, commissioni bancarie 700.! Acquistato un nuovo automezzo per 80.000 : in pagamento accettiamo una tratta di 40.000 ed emettiamo un pagherò per la differenza.! Riceviamo le Ri.Ba. di cui al primo punto di questo esercizio.! Vendute merci per 90.000; in pagamento riceviamo assegni.! Giriamo gli assegni per pagare delle cambiali in scadenza.! Ottenuta sovvenzione bancaria di 90.000! Pagati fitti per 8.000.! Prelevati dal c/c 20.000, che vengono versati in cassa! Acquistati bolli per cambiali per 500.! Pagati in contanti i debiti tributari.! Rimborsata quota del mutuo bancario per 18
ESERCIZIO 18 Marchi Attrezzature Mutuo ipotecario Terreni Debiti diversi Automezzi BPL c/c Mutuo attivo 500.000 400.000 600.000 400.000 700.000! Acquistate merci per 400.000 ; in pagamento emettiamo per ¼ pagherò e per il residuo RI.Ba. a tre mesi! Pagati 50.000 di debiti v/fornitori con emissione di A/C! Liquidate imposte per 80.000.! Pagati salari e stipendi per 600.000.! L estratto conto evidenzia: interessi attivi 5.000, interessi passivi 8.000, commissioni bancarie 400.! Vendute merci per 258.000 : in pagamento emettiamo un tratta di pari importo.! La tratta viene girato a saldo di parte dei debiti v/fornitori.! Acquistato un terreno per ; pagamento con assegni.! Ricevuto un assegno di 20.000 a saldo di un nostro credito; l assegno viene versato in banca! Concesso mutuo di 50.000 a un nostro dipendente.! Ricevuta parcella del commercialista per 5.000.! Prelevati dal c/c 8.000, che vengono versati in cassa! Ricevuta fattura Telecom di 380 ; pagamento con bonifico! Pagati in contanti i debiti tributari.! Rimborsata quota del mutuo bancario per 80.000 19
CASO AZIENDALE L unità, che sarà costruita nel Complesso Industriale Portuario della città di Suape, prevede un investimento di R$ 3 miliardi La Fiat ha confermato l'installazione di un nuovo impianto nello Stato di Pernambuco, che sarà costruito nella città di Suape, e avrà una capacità di produzione di 200 mila veicoli l'anno. La notizia del nuovo impianto - il secondo stabilimento produttivo della casa automobilistica italiana in Brasile - è stata formalmente data martedì 14 dicembre, in occasione di un evento che ha visto il Presidente Lula, il Governatore dello Stato, Eduardo Campos, e i responsabili dell azienda nella città di Salgueiro, a 515 chilometri da Recife. L'investimento sarà pari a R$ 3 miliardi e prevede la costruzione, nel Complesso Industriale e Portuario di Suape, della fabbrica (4,4 millioni di metri quadrati di superficie), ma anche di un centro di ricerca e di sviluppo per nuovi prodotti e piattaforme, nonché di un centro per la formazione delle risorse umane che dovranno operare nella nuova unità così come nelle future aziende del comparto. La somma rientra nel piano di investimento di R$ 10 miliardi che il gruppo Fiat ha già approvato per il Brasile per il periodo 2011-2014. I restanti R$ 7 miliardi saranno invece destinati a Minas Gerais: la casa automobilistica prevede infatti di incrementare la produzione dallo stabilimento di Betim di più di 150 mila veicoli all'anno, che si andranno a sommare alle 800 mila unità attualmente prodotte. Il nuovo impianto dovrebbe generare circa 3.500 nuovi posti di lavoro diretti, con influenze positive anche sulle altre industrie e imprese. L'unità di Pernambuco produrrà nuovi modelli di automobili, sviluppati in Brasile e destinati ai consumatori brasiliani e dell America Latina. "Il progetto che sarà realizzata in Pernambuco ha affermato Sergio Marchionne, amministratore delegato del Gruppo Fiat rappresenta una tappa importante per il rafforzamento internazionale di Fiat. Il Brasile, dove entro il 2014 prevediamo di raggiungere un volume di vendite di oltre un milione di veicoli l'anno, è un Paese strategico per la nostra espansione. Il nostro gruppo intende inoltre contribuire allo sviluppo economico, tecnologico e industriale del Brasile, in cui operiamo da quasi 40 anni". "Con questa nuova operazione ha commentato Cledorvino Belini, presidente di Fiat Automóveis l azienda riafferma la propria fiducia nel Brasile con il più grande ciclo di investimento: R$ 10 miliardi. Siamo consapevoli dell'importanza di contribuire allo sviluppo regionale del Pernambuco e del Nord- Est, in quanto l'impianto sarà il fulcro di un nuovo polo industriale. La Fiat ha una storia di pionierismo e di successo in Minas Gerais, dove da decenni contribuisce allo sviluppo industriale, economico e sociale". ANALISI DEL CASO! Quali sono, a tuo avviso, i motivi per cui la FIAT ha delocalizzato in Brasile?! Quali gli effetti sull economia italiana e su quella brasiliana? Il governo italiano avrebbe potuto evitare / scoraggiare l operazione?! Individua le principali variazioni delle voci della SP e SE della Fiat- Italia e della Fiat- Brasile. 20