Contabilità e bilancio (Equazione di Bilancio)

Contabilità e bilancio (Equazione di Bilancio) Prof. Fabio Corno Dott. Stefano Colombo Milano, Febbraio 2015

Equazione di bilancio (Destinazione) (Provenienza) 2

PREMESSA Per costituire e avviare un azienda occorrono mezzi finanziari da investire nell acquisto dei fattori produttivi necessari per lo svolgimento della gestione Occorrono dunque dei capitali (finanziamenti) che si tradurranno poi in investimenti Finanziamenti (Interni / Esterni) = Investimenti 3

FINANZIAMENTI: Fonti interne I finanziamenti iniziali sono conferiti dall imprenditore e sono denominati apporti iniziali. Oltre dalla liquidità (es. una somma di denaro), essi possono essere costituiti da beni in natura, solitamente si tratta di fattori produttivi (es. un automezzo). Tali fattori produttivi possono essere classificati in: Fattori o costi pluriennali - Beni strumentali o a lento ciclo di utilizzo; per destinazione (partecipano a più cicli produttivi) Fattori o costi d esercizio - Beni a breve ciclo di utilizzo (es. carburanti) - Servizi (es. utenze, assicurazioni, manutenzioni, consulenze) - Lavoro Tali fonti di finanziamento sono interne (capitale proprio) e, solitamente, rimangono investiti a tempo indefinito. Per tale motivo essi sono dette anche capitale di rischio. L imprenditore verrà remunerato con gli eventuali utili distribuiti ; quelli non distribuiti, invece, andranno a incrementare il capitale proprio. 4

FINANZIAMENTI: Fonti esterne Le fonti «esterne» (debiti) sono rappresentate da capitali ottenuti da soggetti esterni all azienda. Questi rimangono investiti per periodi di tempo prestabiliti e rappresentano un debito per l azienda; quest ultima, infatti, dovrà restituire - a una certa data - il capitale prestatole incrementato di una quota d interesse (anch essa prestabilita). Relativamente alla scadenza si possono distinguere finanziamenti: a breve termine - che scadono e devono essere rimborsati entro un anno dal prestito a medio termine - la cui scadenza varia da uno a cinque anni a lungo termine - con scadenza superiore a cinque anni 5

INVESTIMENTI & FINANZIAMENTI Per una corretta gestione aziendale è opportuno che: Gli investimenti di lunga durata siano coperti da fonti finanziarie a lungo termine (capitale proprio e debiti a lungo termine) I fondi liquidi e i fattori a breve ciclo di utilizzo siano finanziati, almeno in parte, da finanziamenti a breve termine In ogni caso, tutte le tipologie di finanziamento siano finanziate dalle fonti interne dell azienda Una variazione degli investimenti comporta anche una variazione dei finanziamenti ne consegue che ogni operazione aziendale lascia sempre inalterata l eguaglianza fondamentale 6

EQUAZIONE «PATRIMONIALE» Nel linguaggio contabile gli investimenti sono detti «attività» e i finanziamenti sono detti «passività» (se ottenuti da terzi soggetti a credito) e «capitale» o «patrimonio» (se ottenuti dal titolare o dai soci). Tenendo inoltre presente che il patrimonio può corrispondere all apporto iniziale dell imprenditore e alla quota di utili non distribuiti (risultato d esercizio): INVESTIMENTI FINANZIAMENTI 7

EQUAZIONE «PATRIMONIALE» Nel linguaggio contabile gli investimenti sono detti «attività» e i finanziamenti sono detti «passività» (se ottenuti da terzi soggetti a credito) e «capitale» o «patrimonio» (se ottenuti dal titolare o dai soci). Tenendo inoltre presente che il patrimonio può corrispondere all apporto iniziale dell imprenditore e alla quota di utili non distribuiti (risultato d esercizio): INVESTIMENTI FINANZIAMENTI ATTIVITÀ (+) (Beni e diritti d azienda) PASSIVITÀ (+) (Debiti verso i terzi) PATRIMONIO (+) (Patrimonio Netto Finale) (Diritti dei proprietari) 8

EQUAZIONE «PATRIMONIALE» Nel linguaggio contabile gli investimenti sono detti «attività» e i finanziamenti sono detti «passività» (se ottenuti da terzi soggetti a credito) e «capitale» o «patrimonio» (se ottenuti dal titolare o dai soci). Tenendo inoltre presente che il patrimonio può corrispondere all apporto iniziale dell imprenditore e alla quota di utili non distribuiti (risultato d esercizio): INVESTIMENTI FINANZIAMENTI ATTIVITÀ (+) (Beni e diritti d azienda) PASSIVITÀ (+) (Debiti verso i terzi) PATRIMONIO (+) (Patrimonio Netto Finale) (Diritti dei proprietari) PATRIMONIO INIZIALE (+) RISULTATO D ESERCIZIO (+ / -) (Utile/Perdita d Esercizio) 9

EQUAZIONE «PATRIMONIALE» Nel linguaggio contabile gli investimenti sono detti «attività» e i finanziamenti sono detti «passività» (se ottenuti da terzi soggetti a credito) e «capitale» o «patrimonio» (se ottenuti dal titolare o dai soci). Tenendo inoltre presente che il patrimonio può corrispondere all apporto iniziale dell imprenditore e alla quota di utili non distribuiti (risultato d esercizio): INVESTIMENTI FINANZIAMENTI ATTIVITÀ (+) (Beni e diritti d azienda) PASSIVITÀ (+) (Debiti verso i terzi) PATRIMONIO (+) (Patrimonio Netto Finale) (Diritti dei proprietari) Equazione patrimoniale: PATRIMONIO INIZIALE (+) ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO RISULTATO D ESERCIZIO (+ / -) (Utile/Perdita d Esercizio) 10

EQUAZIONE «ECONOMICA» Tenendo inoltre presente che il risultato d esercizio, ovvero l utile/perdita d esercizio, è il risultato della sottrazione «ricavi» meno «costi», in cui: Ricavi, benefici, espressi in moneta, ottenuti dall azienda attraverso le vendite - effettuate durante l esercizio - di beni e/o servizi. - Comportano l entrata di moneta: immediata (attraverso l incremento della cassa e/o della banca) o differita (attraverso l aumento dei crediti) Costi, oneri, espressi in moneta, che l azienda sostiene per ottenere i beni e i servizi venduti nell esercizio. - Comportano l uscita di moneta: immediata (attraverso la diminuzione della cassa e/o della banca) o differita (attraverso l aumento dei debiti) RISULTATO D ESERCIZIO 11

EQUAZIONE «ECONOMICA» Tenendo inoltre presente che il risultato d esercizio, ovvero l utile/perdita d esercizio, è il risultato della sottrazione «ricavi» meno «costi», in cui: Ricavi, benefici, espressi in moneta, ottenuti dall azienda attraverso le vendite - effettuate durante l esercizio - di beni e/o servizi. - Comportano l entrata di moneta: immediata (attraverso l incremento della cassa e/o della banca) o differita (attraverso l aumento dei crediti) Costi, oneri, espressi in moneta, che l azienda sostiene per ottenere i beni e i servizi venduti nell esercizio. - Comportano l uscita di moneta: immediata (attraverso la diminuzione della cassa e/o della banca) o differita (attraverso l aumento dei debiti) RISULTATO D ESERCIZIO RICAVI (+) COSTI (-) Equazione economica: RISULTATO D ESERCIZIO = RICAVI - COSTI 12

EQUAZIONE DI BILANCIO: Equazione «Patrimoniale» + Equazione «Economica» INVESTIMENTI FINANZIAMENTI 13

EQUAZIONE DI BILANCIO: Equazione «Patrimoniale» + Equazione «Economica» INVESTIMENTI FINANZIAMENTI ATTIVITÀ (Beni e diritti d azienda) 14

EQUAZIONE DI BILANCIO: Equazione «Patrimoniale» + Equazione «Economica» INVESTIMENTI FINANZIAMENTI ATTIVITÀ (Beni e diritti d azienda) PASSIVITÀ (Debiti verso i terzi) PATRIMONIO (Patrimonio Netto Finale) (Diritti dei proprietari) 15

EQUAZIONE DI BILANCIO: Equazione «Patrimoniale» + Equazione «Economica» INVESTIMENTI FINANZIAMENTI ATTIVITÀ (Beni e diritti d azienda) PASSIVITÀ (Debiti verso i terzi) PATRIMONIO (Patrimonio Netto Finale) (Diritti dei proprietari) PATRIMONIO INIZIALE RISULTATO D ESERCIZIO 16

EQUAZIONE DI BILANCIO: Equazione «Patrimoniale» + Equazione «Economica» INVESTIMENTI FINANZIAMENTI ATTIVITÀ (Beni e diritti d azienda) PASSIVITÀ (Debiti verso i terzi) PATRIMONIO (Patrimonio Netto Finale) (Diritti dei proprietari) PATRIMONIO INIZIALE (Risultato d Esercizio) RICAVI COSTI 17

EQUAZIONE DI BILANCIO: Equazione «Patrimoniale» + Equazione «Economica» INVESTIMENTI FINANZIAMENTI ATTIVITÀ (Beni e diritti d azienda) PASSIVITÀ (Debiti verso i terzi) PATRIMONIO (Patrimonio Netto Finale) (Diritti dei proprietari) PATRIMONIO INIZIALE (Risultato d Esercizio) RICAVI COSTI ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO INIZIALE + RICAVI - COSTI 18

EQUAZIONE DI BILANCIO: Equazione «Patrimoniale» + Equazione «Economica» INVESTIMENTI FINANZIAMENTI ATTIVITÀ (Beni e diritti d azienda) PASSIVITÀ (Debiti verso i terzi) PATRIMONIO (Patrimonio Netto Finale) (Diritti dei proprietari) PATRIMONIO INIZIALE (Risultato d Esercizio) RICAVI COSTI ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO INIZIALE + RICAVI - COSTI Ovvero: ATTIVITÀ PASSIVITÀ PATRIMONIO INIZIALE = RICAVI COSTI ATTIVITÀ (PASSIVITÀ + PATRIMONIO INIZIALE) = (RICAVI COSTI) = (Utile / Perdita d Esercizio) Quindi: STATO PATRIMONIALE = CONTO ECONOMICO = Utile/Perdita d Es. 19

EQUAZIONE DI BILANCIO & S.P. C.E. ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO INIZIALE + RICAVI - COSTI 20

EQUAZIONE DI BILANCIO & S.P. C.E. ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO INIZIALE + RICAVI - COSTI ATTIVITÀ - PASSIVITÀ - PATRIMONIO INIZIALE = RICAVI - COSTI 21

EQUAZIONE DI BILANCIO & S.P. C.E. ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO INIZIALE + RICAVI - COSTI ATTIVITÀ - PASSIVITÀ - PATRIMONIO INIZIALE = RICAVI - COSTI STATO PATRIMONIALE ATTIVITÀ PASSIVITÀ (=DEBITI) PATRIMONIO INIZIALE 22

EQUAZIONE DI BILANCIO & S.P. C.E. ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO INIZIALE + RICAVI - COSTI ATTIVITÀ - PASSIVITÀ - PATRIMONIO INIZIALE = RICAVI - COSTI STATO PATRIMONIALE CONTO ECONOMICO ATTIVITÀ PASSIVITÀ (=DEBITI) PATRIMONIO INIZIALE RICAVI (+) COSTI (-) Utile/Perdita d es. 23

EQUAZIONE DI BILANCIO & S.P. C.E. ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO INIZIALE + RICAVI - COSTI ATTIVITÀ - PASSIVITÀ - PATRIMONIO INIZIALE = RICAVI - COSTI STATO PATRIMONIALE CONTO ECONOMICO ATTIVITÀ PASSIVITÀ (=DEBITI) PATRIMONIO INIZIALE RICAVI (+) COSTI (-) Utile/Perdita d es. 24

EQUAZIONE DI BILANCIO & S.P. C.E. ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO INIZIALE + RICAVI - COSTI ATTIVITÀ - PASSIVITÀ - PATRIMONIO INIZIALE = RICAVI - COSTI STATO PATRIMONIALE CONTO ECONOMICO ATTIVITÀ PASSIVITÀ (=DEBITI) PATRIMONIO INIZIALE Utile/Perdita d es. RICAVI (+) COSTI (-) Utile/Perdita d es. 25

Equazione Patrimoniale: ESERCIZIO 26

EQUAZIONE PATRIMONIALE: ESERCIZIO EQUAZIONE PATRIMONIALE (Investimenti = Finanziamenti) 1. Il Sig. Bianchi, autotrasportatore, apporta 1.000 euro come capitale iniziale (li versa in cassa). 27

EQUAZIONE PATRIMONIALE: ESERCIZIO EQUAZIONE PATRIMONIALE (Investimenti = Finanziamenti) 1. Il Sig. Bianchi, autotrasportatore, apporta 1.000 euro come capitale iniziale (li versa in cassa). INVESTIMENTO = FINANZIAMENTO 28

EQUAZIONE PATRIMONIALE: ESERCIZIO /2 EQUAZIONE PATRIMONIALE (Investimenti = Finanziamenti) 1. Il Sig. Bianchi, autotrasportatore, apporta 1.000 euro come capitale iniziale (li versa in cassa). INVESTIMENTO CASSA + 1.000 = FINANZIAMENTO PATRIMONIO INIZIALE + 1.000 29

EQUAZIONE PATRIMONIALE: ESERCIZIO /2 EQUAZIONE PATRIMONIALE (Investimenti = Finanziamenti) 1. Il Sig. Bianchi, autotrasportatore, apporta 1.000 euro come capitale iniziale (li versa in cassa). INVESTIMENTO CASSA + 1.000 = FINANZIAMENTO PATRIMONIO INIZIALE + 1.000 2. Acquista un automezzo per 800 euro (li preleva dalla cassa). 30

EQUAZIONE PATRIMONIALE: ESERCIZIO /2 EQUAZIONE PATRIMONIALE (Investimenti = Finanziamenti) 1. Il Sig. Bianchi, autotrasportatore, apporta 1.000 euro come capitale iniziale (li versa in cassa). INVESTIMENTO CASSA + 1.000 = FINANZIAMENTO PATRIMONIO INIZIALE + 1.000 2. Acquista un automezzo per 800 euro (li preleva dalla cassa). INVESTIMENTO = FINANZIAMENTO 31

EQUAZIONE PATRIMONIALE: ESERCIZIO /3 EQUAZIONE PATRIMONIALE (Investimenti = Finanziamenti) 1. Il Sig. Bianchi, autotrasportatore, apporta 1.000 euro come capitale iniziale (li versa in cassa). INVESTIMENTO CASSA + 1.000 = FINANZIAMENTO PATRIMONIO INIZIALE + 1.000 2. Acquista un automezzo per 800 euro (li preleva dalla cassa). INVESTIMENTO = FINANZIAMENTO CASSA + 1.000-800 + 200 CASSA + 200 AUTOMEZZO + 800 PATRIMONIO INIZIALE + 1.000 32

EQUAZIONE PATRIMONIALE: ESERCIZIO /4 INVESTIMENTO CASSA + 200 AUTOMEZZO + 800 = FINANZIAMENTO PATRIMONIO INIZIALE + 1.000 3. In seguito, chiede e riceve dalla banca un prestito di 600 euro (li versa in cassa). 33

EQUAZIONE PATRIMONIALE: ESERCIZIO /5 INVESTIMENTO CASSA + 200 AUTOMEZZO + 800 = FINANZIAMENTO PATRIMONIO INIZIALE + 1.000 3. In seguito, chiede e riceve dalla banca un prestito di 600 euro (li versa in cassa). INVESTIMENTO = FINANZIAMENTO CASSA + 1.000-800 + 600 + 800 CASSA + 800 AUTOMEZZO + 800 PATRIMONIO INIZIALE + 1.000 DEBITO VERSO BANCA + 600 34

EQUAZIONE PATRIMONIALE: ESERCIZIO /6 INVESTIMENTO CASSA + 800 AUTOMEZZO + 800 = FINANZIAMENTO PATRIMONIO INIZIALE + 1.000 DEBITO VERSO BANCA + 600 35

EQUAZIONE PATRIMONIALE: ESERCIZIO /7 INVESTIMENTO CASSA + 800 AUTOMEZZO + 800 = FINANZIAMENTO PATRIMONIO INIZIALE + 1.000 DEBITO VERSO BANCA + 600 INVESTIMENTO FINANZIAMENTO 36

EQUAZIONE PATRIMONIALE: ESERCIZIO /7 INVESTIMENTO CASSA + 800 AUTOMEZZO + 800 = FINANZIAMENTO PATRIMONIO INIZIALE + 1.000 DEBITO VERSO BANCA + 600 INVESTIMENTO FINANZIAMENTO ATTIVITÀ = PASSIVITÀ DEBITI + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI 37

EQUAZIONE PATRIMONIALE: ESERCIZIO /7 INVESTIMENTO CASSA + 800 AUTOMEZZO + 800 = FINANZIAMENTO PATRIMONIO INIZIALE + 1.000 DEBITO VERSO BANCA + 600 INVESTIMENTO FINANZIAMENTO ATTIVITÀ = PASSIVITÀ DEBITI + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI CASSA + 800 AUTOMEZZO + 800 DEBITO VERSO BANCA + 600 PATRIMONIO NETTO + 1.000 38

Equazione Economica: ESERCIZIO 39

EQUAZIONE ECONOMICA: ESERCIZIO 4. Il sig. Bianchi sostiene costi per 200 euro, suddivisi tra: affitto garage (100 ); Carburanti (80 ); Lubrificanti(20 ). ATTIVITÀ = PASSIVITÀ DEBITI + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI 5. Il sig. Bianchi effettua il suo primo servizio (ricavo) e incassa 300 euro. ATTIVITÀ = PASSIVITÀ DEBITI + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI 40

EQUAZIONE ECONOMICA: ESERCIZIO /2 4. Il sig. Bianchi sostiene costi per 200 euro, suddivisi tra: affitto garage (100 ); Carburanti (80 ); Lubrificanti(20 ). ATTIVITÀ = PASSIVITÀ DEBITI + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI CASSA + 800 AUTOMEZZO + 800 DEBITO VERSO BANCA + 600 PATRIMONIO NETTO + 1.000 5. Il sig. Bianchi effettua il suo primo servizio (ricavo) e incassa 300 euro. ATTIVITÀ = PASSIVITÀ DEBITI + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI 41

EQUAZIONE ECONOMICA: ESERCIZIO /3 4. Il sig. Bianchi sostiene costi per 200 euro, suddivisi tra: affitto garage (100 ); Carburanti (80 ); Lubrificanti(20 ). ATTIVITÀ = PASSIVITÀ DEBITI + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI CASSA + 800-200 + 600 DEBITO VERSO BANCA + 600 PATRIMONIO NETTO + 1.000 AFFITTO + 100 CARBURANTI + 80 AUTOMEZZO + 800 LUBRIFICANTI + 20 5. Il sig. Bianchi effettua il suo primo servizio (ricavo) e incassa 300 euro. ATTIVITÀ = PASSIVITÀ DEBITI + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI 42

EQUAZIONE ECONOMICA: ESERCIZIO /4 4. Il sig. Bianchi sostiene costi per 200 euro, suddivisi tra: affitto garage (100 ); Carburanti (80 ); Lubrificanti(20 ). ATTIVITÀ = PASSIVITÀ DEBITI + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI CASSA + 800-200 + 600 DEBITO VERSO BANCA + 600 PATRIMONIO NETTO + 1.000 AFFITTO + 100 CARBURANTI + 80 AUTOMEZZO + 800 LUBRIFICANTI + 20 5. Il sig. Bianchi effettua il suo primo servizio (ricavo) e incassa 300 euro. ATTIVITÀ = PASSIVITÀ DEBITI + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI CASSA + 600 + 300 + 900 DEBITO VERSO BANCA + 600 PATRIMONIO NETTO + 1.000 RICAVO DA VENDITA + 300 AFFITTO + 100 CARBURANTI + 80 AUTOMEZZO + 800 LUBRIFICANTI + 20 43

EQUAZIONE ECONOMICA: ESERCIZIO /5 Sintesi & redazione Bilancio di Esercizio ATTIVITÀ = PASSIVITÀ DEBITI + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI CASSA + 900 DEBITO VERSO BANCA + 600 PATRIMONIO NETTO + 1.000 RICAVO DA VENDITA + 300 AFFITTO + 100 AUTOMEZZO + 800 CARBURANTI + 80 LUBRIFICANTI + 20 44

EQUAZIONE DI BILANCIO... VI RICORDATE? ATTIVITÀ = DEBITI + PATRIMONIO INIZIALE + RICAVI - COSTI ATTIVITÀ - DEBITI - PATRIMONIO INIZIALE = RICAVI - COSTI STATO PATRIMONIALE CONTO ECONOMICO ATTIVITÀ DEBITI PATRIMONIO INIZIALE Utile/Perdita d es. RICAVI (+) COSTI (-) Utile/Perdita d es. 45

Equazione Patrimoniale & Mastri 49

EQUAZIONE DI BILANCIO, CONTI & VARIAZIONI 50

EQUAZIONE DI BILANCIO, CONTI & VARIAZIONI VARIAZIONI FINANZIARIE VARIAZIONI ECONOMICHE DI CAPITALE VARIAZIONI ECONOMICHE DI REDDITO ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI 51

EQUAZIONE DI BILANCIO, CONTI & VARIAZIONI VARIAZIONI FINANZIARIE VARIAZIONI ECONOMICHE DI CAPITALE VARIAZIONI ECONOMICHE DI REDDITO ATTIVITÀ = DEBITO + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI ATTIVITÀ Banca = PASSIVITÀ Debiti v/fornitori + PATRIMON Capitale Sociale + RICAVI Ricavi da vendita - COSTI Merci c/acquisti DARE AVERE DARE AVERE DARE AVERE DARE AVERE DARE AVERE ( + ) ( - ) ( - ) ( + ) ( - ) ( + ) ( - ) ( + ) ( + ) ( - ) AUMENTO DIMINUZIONE DIMINUZIONE AUMENTO DIMINUZIONE AUMENTO RETTIFICHE AUMENTO AUMENTO RETTIFICHE 52

PARTITA DOPPIA /2 - ESEMPIO 1) 1) ESEMPIO di registrazione: a) «Acquisto, in contanti, materie prime per 100 Euro» «Si evidenzino i saldi dei conti» ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI ATTIVITÀ 53

PARTITA DOPPIA /2 - ESEMPIO 1) 1) ESEMPIO di registrazione: a) «Acquisto, in contanti, materie prime per 100 Euro» «Si evidenzino i saldi dei conti» ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI ATTIVITÀ Banca = PASSIVITÀ Debiti v/fornitori + PATRIMONIO Capitale Sociale + RICAVI Ricavi da vendita - COSTI Materie prime c/acquisti DARE AVERE DARE AVERE LEGENDA: 54

PARTITA DOPPIA /2 - ESEMPIO 1) 1) ESEMPIO di registrazione: a) «Acquisto, in contanti, materie prime per 100 Euro» «Si evidenzino i saldi dei conti» ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI ATTIVITÀ Banca = PASSIVITÀ Debiti v/fornitori + PATRIMONIO Capitale Sociale + RICAVI Ricavi da vendita - COSTI Materie prime c/acquisti DARE AVERE DARE AVERE 100 (a) (a) 100 100 100 LEGENDA: 55

PARTITA DOPPIA /3 - ESEMPIO 2) 2) ESEMPIO di registrazione: a) «Acquisto, con pagamento differito, materie prime per 100 Euro» b) «Viene saldato il fornitore di materie prime» «Si evidenzino i saldi dei conti» ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI ATTIVITÀ Banca = PASSIVITÀ Debiti v/fornitori + PATRIMONIO Capitale Sociale + RICAVI Ricavi da vendita - COSTI Materie prime c/acquisti DARE AVERE DARE AVERE DARE AVERE LEGENDA: 56

PARTITA DOPPIA /3 - ESEMPIO 2) 2) ESEMPIO di registrazione: a) «Acquisto, con pagamento differito, materie prime per 100 Euro» b) «Viene saldato il fornitore di materie prime» «Si evidenzino i saldi dei conti» ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI ATTIVITÀ Banca = PASSIVITÀ Debiti v/fornitori + PATRIMONIO Capitale Sociale + RICAVI Ricavi da vendita - COSTI Materie prime c/acquisti DARE AVERE DARE AVERE DARE AVERE 100 (a) (a) 100 LEGENDA: 57

PARTITA DOPPIA /4 - ESEMPIO 2) 2) ESEMPIO di registrazione: a) «Acquisto, con pagamento differito, materie prime per 100 Euro» b) «Viene saldato il fornitore di materie prime» «Si evidenzino i saldi dei conti» ATTIVITÀ = PASSIVITÀ + PATRIMONIO + RICAVI - COSTI ATTIVITÀ Banca = PASSIVITÀ Debiti v/fornitori + PATRIMONIO Capitale Sociale + RICAVI Ricavi da vendita - COSTI Materie prime c/acquisti DARE AVERE DARE AVERE DARE AVERE 100 (b) (b) 100 100 (a) (a) 100 100 0 100 LEGENDA: 58

S.P. - C.E. & FLUSSI DI CASSA I flussi di cassa corrispondono ai movimenti in entrata e in uscita di moneta (immediati o differiti). Insieme allo S.P. e al C.E. costituiscono i tre documenti che raffigurano la gestione aziendale nei suoi tre aspetti fondamentali: 1) Aspetto PATRIMONIALE - Attività - Passività - Patrimonio Netto 2) Aspetto ECONOMICO - Costi d esercizio - Ricavi d esercizio 3) Aspetto MONETARIO - Entrate - Uscite (Riguarda: Investimenti & Finanziamenti) (Riguarda: - una quota dei Finanziamenti = Utile/perdita d es.) - Vendite & Acquisti) (Riguarda: i Flussi Monetari in entrata e in uscita) 59

S.P. - C.E. & FLUSSI DI CASSA /2 PROPRIETARI / SOCI (Patrimonio iniziale) TERZI FINANZIATORI (Debiti M/L termine) + + FORNITORI (Debiti) + CLIENTI (Crediti) CASSA e/o BANCA - BENI STRUMENTALI COSTI RICAVI REDDITO D ESERCIZIO (Utile/Perdita) + 60

CONTATTI Milano-Bicocca University Via Bicocca degli Arcimboldi, 8 (MI) Tel. +39 02.6448.7543/7576 Fax. +39 02.6448.7561 e-mail: www.unimib.it Prof. Fabio Corno e-mail: fabio.corno@unimib.it Dott. Stefano Colombo e-mail: stefano.colombo@unimib.it 61