INDICE SISTEMATICO. Parte I L ORDINAMENTO INTERNAZIONALE SAMMARINESE

INDICE SISTEMATICO Parte I L ORDINAMENTO INTERNAZIONALE SAMMARINESE Capitolo I LA DISCIPLINA INTERNAZIONALE DEL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE 1.1 Il regime fiscale delle persone fisiche... 5 1.1.1 La disciplina tributaria vigente Generalità della Legge sull IGR... 5 1.1.2 Determinazione della base imponibile dell imposta e definizione dei vari tipi di reddito... 6 1.1.3 La tassazione delle persone fisiche nel Progetto di Riforma Fiscale... 8 1.1.4 Le disposizioni generali... 9 1.1.5 I lavoratori dipendenti... 11 1.1.6 I lavoratori autonomi... 12 1.1.7 Le imprese individuali... 13 1.2 Riferimenti... 15 Capitolo II LA DISCIPLINA INTERNAZIONALE DEL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHE 2.1 Il regime fiscale delle persone giuridiche... 19 2.1.1 La disciplina tributaria vigente Generalità della Legge sull IGR... 19 2.2 La tassazione delle persone giuridiche nel Progetto di Riforma Fiscale 22 2.2.1 I correttivi... 22 2.2.2 Le misure di incentivazione... 24 2.3 Riferimenti... 25 Capitolo III LA DISCIPLINA DEI FLUSSI TRANSNAZIONALI DI REDDITO 3.1 Il regime di tassazione dei dividendi... 29 3.1.1 Dividendi percepiti da soggetti residenti... 29 3.1.2 Dividendi percepiti da soggetti non residenti... 31 3.1.3 Il regime fiscale dei dividendi nel network convenzionale sammarinese... 32 3.1.4 Il regime fiscale dei dividendi nel Progetto di Riforma... 35 3.2 Il regime di tassazione degli interessi... 36 3.2.1 Il regime fiscale degli interessi attivi e passivi per le persone fisiche... 36 IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XXIII

3.2.2 Il regime fiscale degli interessi attivi e passivi per le persone giuridiche... 40 3.2.3 Tavole di sintesi... 43 3.2.4 Il regime fiscale degli interessi nel network convenzionale sammarinese... 46 3.3 Il regime di tassazione delle royalties... 48 3.3.1 Generalità... 48 3.3.2 Trattamento fiscale delle royalties... 48 3.3.3 Il regime opzionale per i beni immateriali Focus... 49 3.3.4 Il regime fiscale delle royalties nel network convenzionale sammarinese... 50 3.4 Riferimenti... 51 Capitolo IV CONTROLLO, ACCERTAMENTO, CONTENZIOSO E SANZIONI NELL ORDINAMENTO TRIBUTARIO SAMMARINESE 4.1 Il sistema di controllo ed accertamento... 55 4.1.1 Controlli ed accertamenti fiscali nel vigente regime tributario sammarinese... 55 4.1.2 Controlli ed accertamenti fiscali nel Progetto di Riforma Fiscale... 58 4.1.3 Il nuovo sistema di controllo e di accertamento... 58 4.1.4 Gli strumenti deflativi del contenzioso tributario... 59 4.2 La riforma del contenzioso tributario... 60 4.2.1 Le disposizioni del vigente ordinamento sammarinese in materia di contenzioso tributario... 60 4.2.2 Il Progetto di Riforma Fiscale in materia di contenzioso tributario... 64 4.2.3 La procedura semplificata del ricorso tributario... 64 4.3 I diritti e le garanzie del contribuente... 64 4.4 Il regime sanzionatorio... 66 4.4.1 Le violazioni e le sanzioni amministrative tributarie... 66 4.4.2 Il sistema sanzionatorio penal-tributario... 67 4.5 Riferimenti... 69 Capitolo V L IVA NEGLI SCAMBI CON SAN MARINO 5.1 La disciplina delle imposte indirette nella Repubblica di San Marino... 73 5.1.1 L Imposta monofase... 73 5.2 La disciplina IVA delle transazioni Italia-San Marino... 74 5.2.1 Inquadramento normativo... 75 5.2.2 Cessioni di beni a residenti sammarinesi... 76 5.2.3 Cessioni di beni a residenti italiani da parte di operatori sammarinesi... 78 5.2.4 Prestazioni di servizi... 80 XXIV IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.

5.2.5 Il rappresentante fiscale in Italia di operatori sammarinesi 5.3 Riferimenti... 82 Capitolo VI LE COMUNICAZIONI BLACK LIST NEGLI SCAMBI CON SAN MARINO 6.1 Gli adempimenti degli operatori italiani: le comunicazioni black list... 89 6.1.1 Nozione di soggetto passivo in ambito comunitario... 90 6.1.2 Rapporto con altri obblighi di monitoraggio... 90 6.1.3 Individuazione dei paradisi fiscali (nuova black list)... 91 6.1.4 Natura giuridica della controparte estera... 93 6.1.5 Operazioni da comunicare... 94 6.1.6 Esclusioni dall obbligo in relazione a specifici settori di attività... 97 6.1.7 Operazioni con rappresentanti fiscali e stabili organizzazioni... 98 6.1.8 Oggetto, modalità e termini delle comunicazioni... 98 6.2 Riferimenti... 100 Capitolo VII LE CONVENZIONI CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI DI SAN MARINO 7.1 Cenni sul Modello OCSE di Convenzione contro le doppie imposizioni alla base del network convenzionale di San Marino... 105 7.2 L evoluzione del network di San Marino... 107 7.3 Il network attuale... 109 7.4 Riferimenti... 112 Capitolo VIII LO SCAMBIO DI INFORMAZIONI E IL TAX INFORMATION EXCHANGE AGREEMENT (TIEA) 8.1 L art. 26 del Modello di Convenzione dell OCSE: cenni e rinvio... 115 8.1.1 Generalità... 115 8.1.2 Limiti allo scambio di informazioni... 116 8.1.3 L aggiornamento dell art. 26 del Modello OCSE e relativo Commentario... 117 8.2 Il Modello di TIEA dell OCSE del 2002... 118 8.2.1 Generalità... 118 8.2.2 Struttura del Modello di TIEA... 119 8.2.3 I rapporti tra il Modello di TIEA dell OCSE e l art. 26 del Modello OCSE... 122 8.2.4 La rilevanza delle informazioni richieste nel Modello di TIEA dell OCSE, nel Modello OCSE e nel 2006 USA Model Income Tax Convention... 122 IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XXV

8.3 Lo scambio di informazioni in ambito comunitario: la Direttiva 77/799/CEE e la Direttiva 2011/16/UE... 125 8.3.1 La Direttiva 77/799/CEE... 126 8.3.2 La Direttiva 2011/16/UE... 128 8.4 I TIEAs sottoscritti da San Marino... 130 8.4.1 Il trend nella sottoscrizione dei TIEAs... 130 8.4.2 L evoluzione del network di San Marino... 134 8.5 Riferimenti... 137 Capitolo IX LA NORMATIVA SAMMARINESE SULLO SCAMBIO DI INFORMAZIONI: LA LEGGE N. 106 DEL 2011 9.1 Premessa... 141 9.2 I principi fondamentali e le disposizioni iniziali... 142 9.3 Lo scambio di informazioni in vigenza degli accordi... 144 9.4 Lo scambio di informazioni in presenza di accordi parafati... 147 9.5 Le disposizioni finali... 150 9.6 Riferimenti... 151 Capitolo X LA COOPERAZIONE AMMINISTRATIVA ITALO-SAMMARINESE: LO SCAMBIO DI NOTE DEL 6 AGOSTO 1997 10.1 Premessa... 155 10.2 Lo scambio di note del 6 agosto 1997... 155 10.2.1 Il contesto... 155 10.2.2 Gli impegni reciproci... 156 10.3 La cooperazione italo-sammarinese: sviluppi... 157 10.4 Riferimenti... 160 Capitolo XI I PRINCIPI INTERNAZIONALI DELL ORDINAMENTO TRIBUTARIO SAMMARINESE NEL PROGETTO DI RIFORMA 11.1 Premessa... 163 11.1.1 Il Progetto di Riforma Fiscale sammarinese... 165 11.2 Le norme e i principi generali internazionali nel Progetto di Riforma Fiscale... 192 11.2.1 I principi direttivi e programmatici del Progetto di Riforma Fiscale... 192 11.2.2 Le disposizioni comuni... 193 11.3 Riferimenti... 198 XXVI IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.

Capitolo XII LA LOTTA AL RICICLAGGIO: LA LEGISLAZIONE SAMMARINESE 12.1 Premessa... 203 12.2 La lotta al riciclaggio in ambito internazionale: brevi considerazioni sul FATF... 203 12.3 La lotta al riciclaggio nell ambito del Consiglio d Europa: brevi considerazioni sul Moneyval... 210 12.4 La legislazione anti-riciclaggio nella Repubblica di San Marino... 217 12.4.1 Alcuni spunti di riflessione sulla normativa anti-riciclaggio della Repubblica di San Marino... 218 12.4.2 L esito della 30 Riunione Plenaria del Moneyval... 231 12.5 Riferimenti... 232 Parte II LA CONVENZIONE CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI TRA ITA- LIA E SAN MARINO Capitolo I COMMENTARIO ALLA CONVENZIONE CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI TRA LA REPUBBLICA ITALIANA E LA REPUBBLICA DI SAN MARINO, SOTTOSCRITTA IN DATA 21 MARZO 2002, E RELATIVO PROTOCOLLO DI MODIFICA SOTTOSCRITTO IN DATA 13 GIUGNO 2012 1.1 Introduzione... 237 1.2 Testo della Convenzione contro le doppie imposizioni tra la Repubblica italiana e la Repubblica di San Marino del 21 marzo 2002... 239 1.3 Testo del Protocollo di modifica del 13 giugno 2012... 254 1.4 Commentario all art. 1 ( Soggetti )... 260 1.5 Commentario all art. 2 ( Imposte considerate )... 264 1.6 Commentario all art. 3 ( Definizioni generali )... 265 1.7 Commentario all art. 4 ( Residenza )... 268 1.7.1 Sede di direzione effettiva e oggetto sociale... 279 1.8 Commentario all art. 5 ( Stabile organizzazione )... 290 1.8.1 Agente dipendente e distributore... 298 1.9 Commentario all art. 6 ( Redditi immobiliari )... 305 1.10 Commentario all art. 7 ( Utili delle imprese )... 306 1.10.1 Il nuovo art. 7 del Modello OCSE, introdotto nel 2010... 312 1.10.2 L attribuzione del reddito alla stabile organizzazione: il Rapporto dell OCSE del 2010... 319 1.10.3 Considerazioni generali sull attribuzione del reddito alla stabile organizzazione... 319 1.11 Commentario all art. 8 ( Navigazione marittima ed aerea )... 330 1.12 Commentario all art. 9 ( Imprese associate )... 332 1.13 Commentario all art. 10 ( Dividendi )... 338 IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XXVII

1.13.1 Il concetto di beneficiario effettivo : le proposte di modifica dell OCSE... 342 1.14 Commentario all art. 11 ( Interessi )... 347 1.14.1 Il concetto di beneficiario effettivo e le proposte di modifica dell OCSE... 352 1.15 Commentario all art. 12 ( Canoni )... 359 1.15.1 Il concetto di beneficiario effettivo : le proposte di modifica dell OCSE... 362 1.15.2 Il concetto di beneficiario effettivo nella sentenza della Commissione Tributaria Provinciale di Torino, n. 124/09/10... 363 1.16 Commentario all art. 13 ( Utili di capitale )... 370 1.17 Commentario all art. 14 ( Professioni indipendenti )... 372 1.18 Commentario all art. 15 ( Lavoro dipendente )... 372 1.19 Commentario all art. 16 ( Compensi e gettoni di presenza )... 381 1.20 Commentario all art. 17 ( Artisti e sportivi )... 382 1.21 Commentario all art. 18 ( Pensioni )... 386 1.22 Commentario all art. 19 ( Funzioni pubbliche )... 389 1.23 Commentario all art. 20 ( Professori, insegnanti, ricercatori )... 390 1.24 Commentario all art. 21 ( Studenti e apprendisti )... 391 1.25 Commentario all art. 22 ( Altri redditi )... 392 1.26 Commentario all art. 23 ( Eliminazione della doppia imposizione )... 394 1.27 Commentario all art. 24 ( Non discriminazione )... 398 1.28 Commentario all art. 25 ( Procedura amichevole )... 403 1.28.1 La procedura arbitrale nell art. 25, par. 5 del Modello O- CSE, introdotto nel 2008... 409 1.28.2 La circolare dell Agenzia delle Entrate n. 21/E del 5 giugno 2012... 421 1.29 Commentario all art. 26 ( Scambio di informazioni )... 430 1.29.1 Lo scambio di informazioni su richiesta secondo l OCSE... 438 1.29.2 Lo scambio di informazioni su richiesta nel diritto comunitario... 456 1.29.3 Lo scambio di informazioni automatico... 461 1.29.4 Lo scambio di informazioni spontaneo... 471 1.29.5 Lo scambio di informazioni nella Convenzione multilaterale del 1988... 481 1.29.6 Lo scambio di informazioni secondo la direttiva 2003/48/CE... 495 1.30 Commentario all art. 27 ( Agenti diplomatici e funzionari consolari ) 516 1.31 Commentario all art. 28 ( Rimborsi )... 517 1.32 Commentario all art. 29 ( Limitazione dei benefici )... 518 1.33 Commentario agli artt. 30 ( Entrata in vigore ) e 31 ( Denuncia )... 520 1.34 Riferimenti... 522 XXVIII IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.

Capitolo II IL PROTOCOLLO DI MODIFICA SOTTOSCRITTO IN DATA 13 GIUGNO 2012 2.1 Premessa... 527 2.2 Art. 10, par. 2 a) Dividendi... 536 2.2.1 Il regime comunitario di tassazione dei dividendi... 536 2.2.2 La disposizione introdotta dal Protocollo... 538 2.3 Art. 11, par. 2 a) Interessi... 539 2.3.1 Il regime comunitario di tassazione degli interessi... 539 2.3.2 La disposizione introdotta dal Protocollo... 540 2.4 Art. 12, par. 2 a) Canoni... 541 2.4.1 Il regime comunitario di tassazione dei canoni... 541 2.4.2 La disposizione introdotta dal Protocollo... 541 2.5 Art. 26, par. 1 Scambio di informazioni... 542 2.5.1 L art. 26, par. 1, del Modello OCSE... 542 2.5.2 La disposizione introdotta dal Protocollo... 543 2.6 Art. 26, parr. 4 e 5 Scambio di informazioni... 543 2.6.1 L art. 26, parr. 4 e 5, del Modello OCSE... 543 2.6.2 Le disposizioni introdotte dal Protocollo... 545 2.6.3 Lo scambio di informazioni: alcune convenzioni bilaterali a confronto... 548 2.7 Art. 1 del nuovo Protocollo Aggiuntivo... 555 2.7.1 La residenza delle persone giuridiche nell art. 4 del Modello OCSE: cenni... 555 2.7.2 La residenza delle persone giuridiche nell ordinamento italiano: cenni... 556 2.7.3 La residenza delle persone giuridiche nell ordinamento comunitario: cenni... 560 2.7.4 La residenza delle persone giuridiche nell art. 4 della Convenzione Italia San Marino e secondo il Protocollo di modifica... 562 2.8 Riferimenti... 564 2.9 Appendice... 565 Parte III LE CONVENZIONI CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI IN VIGORE DI SAN MARINO Capitolo I LA CONVENZIONE CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI SAN MARINO AUSTRIA 1.1 Premessa... 581 1.2 La residenza (art. 4)... 581 IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XXIX

1.3 La stabile organizzazione (art. 5)... 582 1.4 I dividendi (art. 10)... 583 1.5 Gli interessi (art. 11)... 584 1.6 Le royalties (art. 12)... 585 1.7 Lo scambio di informazioni (art. 26)... 585 Capitolo II LA CONVENZIONE CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI SAN MARINO BELGIO 2.1 Premessa... 591 2.2 La residenza (art. 4)... 592 2.3 La stabile organizzazione (art. 5)... 592 2.4 I dividendi (art. 10)... 594 2.5 Gli interessi (art. 11)... 594 2.6 Le royalties (art. 12)... 595 2.7 Lo scambio di informazioni (art. 27)... 596 Capitolo III LA CONVENZIONE CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI SAN MARINO CIPRO 3.1 Premessa... 601 3.2 La residenza (art. 4)... 601 3.3 La stabile organizzazione (art. 5)... 602 3.4 I dividendi (art. 10)... 603 3.5 Gli interessi (art. 11)... 604 3.6 Le royalties (art. 12)... 604 3.7 Lo scambio di informazioni (art. 27)... 605 Capitolo IV LA CONVENZIONE CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI SAN MARINO CROAZIA 4.1 Premessa... 611 4.2 La residenza (art. 4)... 611 4.3 La stabile organizzazione (art. 5)... 612 4.4 I dividendi (art. 10)... 613 4.5 Gli interessi (art. 11)... 614 4.6 Le royalties (art. 12)... 614 4.7 Lo scambio di informazioni (art. 27)... 615 XXX IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.

Capitolo V LA CONVENZIONE CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI SAN MARINO LIECHTENSTEIN 5.1 Premessa... 621 5.2 La residenza (art. 4)... 621 5.3 La stabile organizzazione (art. 5)... 622 5.4 I dividendi (art. 10)... 623 5.5 Gli interessi (art. 11)... 624 5.6 Le royalties (art. 12)... 624 5.7 Lo scambio di informazioni (art. 27)... 625 Capitolo VI LA CONVENZIONE CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI SAN MARINO LUSSEMBURGO 6.1 Premessa... 631 6.2 La residenza (art. 4)... 631 6.3 La stabile organizzazione (art. 5)... 632 6.4 I dividendi (art. 10)... 633 6.5 Gli interessi (art. 11)... 634 6.6 Le royalties (art. 12)... 635 6.7 Lo scambio di informazioni (art. 27)... 635 Capitolo VII LA CONVENZIONE CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI SAN MARINO MALESIA 7.1 Premessa... 641 7.2 La residenza (art. 4)... 641 7.3 La stabile organizzazione (art. 5)... 642 7.4 I dividendi (art. 10)... 643 7.5 Gli interessi (art. 11)... 644 7.6 Le royalties (art. 12)... 644 7.7 Lo scambio di informazioni (art. 27)... 645 Capitolo VIII LA CONVENZIONE CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI SAN MARINO MALTA 8.1 Premessa... 651 8.2 La residenza (art. 4)... 651 8.3 La stabile organizzazione (art. 5)... 652 8.4 I dividendi (art. 10)... 653 IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XXXI

8.5 Gli interessi (art. 11)... 654 8.6 Le royalties (art. 12)... 655 8.7 Lo scambio di informazioni (art. 27)... 655 Capitolo IX LA CONVENZIONE CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI SAN MARINO ROMANIA 9.1 Premessa... 661 9.2 La residenza (art. 4)... 661 9.3 La stabile organizzazione (art. 5)... 662 9.4 I dividendi (art. 10)... 663 9.5 Gli interessi (art. 11)... 664 9.6 Le royalties (art. 12)... 665 9.7 Lo scambio di informazioni (art. 27)... 665 Capitolo X LA CONVENZIONE CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI SAN MARINO UNGHERIA 10.1 Premessa... 671 10.2 La residenza (art. 4)... 671 10.3 La stabile organizzazione (art. 5)... 672 10.4 I dividendi (art. 10)... 673 10.5 Gli interessi (art. 11)... 674 10.6 Le royalties (art. 12)... 674 10.7 Lo scambio di informazioni (art. 27)... 675 Parte IV I TIEAS SOTTOSCRITTI E RATIFICATI DA SAN MARINO Capitolo I IL TIEA SAN MARINO ANDORRA 1.1 Generalità... 683 1.2 Le disposizioni... 683 1.2.1 Oggetto e ambito di applicazione... 683 1.2.2 Competenza giurisdizionale... 684 1.2.3 Imposte interessate... 684 1.2.4 Definizioni... 684 1.2.5 Forme di scambio di informazioni... 686 1.2.6 Rifiuto della richiesta... 689 1.2.7 Obbligo di confidenzialità... 690 1.2.8 Spese... 690 1.2.9 Procedura amichevole... 691 1.2.10 Entrata in vigore... 691 XXXII IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.

1.2.11 Cessazione dell efficacia... 691 Capitolo II IL TIEA SAN MARINO ARGENTINA 2.1 Generalità... 697 2.2 Le disposizioni... 697 2.2.1 Oggetto e ambito di applicazione... 697 2.2.2 Competenza giurisdizionale... 698 2.2.3 Imposte interessate... 698 2.2.4 Definizioni... 698 2.2.5 Forme di scambio di informazioni... 700 2.2.6 Rifiuto della richiesta... 703 2.2.7 Obbligo di confidenzialità... 704 2.2.8 Spese... 704 2.2.9 Legislazione di attuazione... 704 2.2.10 Procedura amichevole... 704 2.2.11 Entrata in vigore... 705 2.2.12 Cessazione dell efficacia... 705 Capitolo III IL TIEA SAN MARINO AUSTRALIA 3.1 Generalità... 709 3.2 Le disposizioni... 709 3.2.1 Oggetto e ambito di applicazione... 709 3.2.2 Competenza giurisdizionale... 710 3.2.3 Imposte interessate... 710 3.2.4 Definizioni... 710 3.2.5 Forme di scambio di informazioni... 712 3.2.6 Rifiuto della richiesta... 714 3.2.7 Obbligo di confidenzialità... 715 3.2.8 Spese... 715 3.2.9 Legislazione di attuazione... 716 3.2.10 Misure pregiudizievoli... 716 3.2.11 Procedura amichevole... 716 3.2.12 Entrata in vigore... 716 3.2.13 Cessazione dell efficacia... 716 Capitolo IV IL TIEA SAN MARINO BAHAMAS 4.1 Generalità... 721 4.2 Le disposizioni... 721 4.2.1 Oggetto e ambito di applicazione... 721 4.2.2 Competenza giurisdizionale... 722 4.2.3 Imposte interessate... 722 4.2.4 Definizioni... 722 IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XXXIII

4.2.5 Forme di scambio di informazioni... 724 4.2.6 Rifiuto della richiesta... 727 4.2.7 Obbligo di confidenzialità... 728 4.2.8 Misure restrittive... 728 4.2.9 Spese... 729 4.2.10 Lingua... 729 4.2.11 Altri accordi internazionali... 729 4.2.12 Legislazione di attuazione... 729 4.2.13 Procedura amichevole... 729 4.2.14 Entrata in vigore... 729 4.2.15 Cessazione dell efficacia... 730 Capitolo V IL TIEA SAN MARINO CANADA 5.1 Generalità... 735 5.2 Le disposizioni... 735 5.2.1 Oggetto e ambito di applicazione... 735 5.2.2 Competenza giurisdizionale... 735 5.2.3 Imposte interessate... 736 5.2.4 Definizioni... 736 5.2.5 Forme di scambio di informazioni... 737 5.2.6 Rifiuto della richiesta... 740 5.2.7 Obbligo di confidenzialità... 741 5.2.8 Spese... 741 5.2.9 Legislazione d attuazione... 741 5.2.10 Altri accordi internazionali... 742 5.2.11 Procedura amichevole... 742 5.2.12 Entrata in vigore... 742 5.2.13 Cessazione dell efficacia... 742 Capitolo VI IL TIEA SAN MARINO DANIMARCA 6.1 Generalità... 747 6.2 Le disposizioni... 747 6.2.1 Oggetto e ambito di applicazione... 747 6.2.2 Competenza giurisdizionale... 748 6.2.3 Imposte interessate... 748 6.2.4 Definizioni... 748 6.2.5 Forme di scambio di informazioni... 750 6.2.6 Rifiuto della richiesta... 752 6.2.7 Obbligo di confidenzialità... 753 6.2.8 Spese... 753 6.2.9 Procedura amichevole... 754 6.2.10 Entrata in vigore... 754 6.2.11 Cessazione dell efficacia... 754 XXXIV IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.

Capitolo VII IL TIEA SAN MARINO ISOLE FAROE 7.1 Generalità... 759 7.2 Le disposizioni... 759 7.2.1 Oggetto e ambito di applicazione... 759 7.2.2 Competenza giurisdizionale... 760 7.2.3 Imposte interessate... 760 7.2.4 Definizioni... 760 7.2.5 Forme di scambio di informazioni... 762 7.2.6 Rifiuto della richiesta... 764 7.2.7 Obbligo di confidenzialità... 765 7.2.8 Spese... 765 7.2.9 Procedura amichevole... 766 7.2.10 Entrata in vigore... 766 7.2.11 Cessazione dell efficacia... 766 Capitolo VIII IL TIEA SAN MARINO FINLANDIA 8.1 Generalità... 771 8.2 Le disposizioni... 771 8.2.1 Oggetto e ambito di applicazione... 771 8.2.2 Competenza giurisdizionale... 772 8.2.3 Imposte interessate... 772 8.2.4 Definizioni... 772 8.2.5 Forme di scambio di informazioni... 773 8.2.6 Rifiuto della richiesta... 776 8.2.7 Obbligo di confidenzialità... 777 8.2.8 Spese... 777 8.2.9 Procedura amichevole... 777 8.2.10 Entrata in vigore... 778 8.2.11 Cessazione dell efficacia... 778 Capitolo IX IL TIEA SAN MARINO FRANCIA 9.1 Generalità... 783 9.2 Le disposizioni... 783 9.2.1 Oggetto e ambito di applicazione... 783 9.2.2 Competenza giurisdizionale... 784 9.2.3 Imposte interessate... 784 9.2.4 Definizioni... 784 9.2.5 Forme di scambio di informazioni... 785 9.2.6 Rifiuto della richiesta... 788 9.2.7 Obbligo di confidenzialità... 789 9.2.8 Spese... 789 IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XXXV

9.2.9 Legislazione di attuazione... 790 9.2.10 Procedura amichevole... 790 9.2.11 Entrata in vigore... 790 9.2.12 Cessazione dell efficacia... 790 Capitolo X IL TIEA SAN MARINO GERMANIA 10.1 Generalità... 795 10.2 Le disposizioni... 795 10.2.1 Oggetto e ambito di applicazione... 795 10.2.2 Competenza giurisdizionale... 796 10.2.3 Imposte interessate... 796 10.2.4 Definizioni... 796 10.2.5 Forme di scambio di informazioni... 798 10.2.6 Rifiuto della richiesta... 801 10.2.7 Obbligo di confidenzialità... 802 10.2.8 Spese... 803 10.2.9 Procedura amichevole... 803 10.2.10 Entrata in vigore... 803 10.2.11 Cessazione dell efficacia... 803 Capitolo XI IL TIEA SAN MARINO GROENLANDIA 11.1 Generalità... 809 11.2 Le disposizioni... 809 11.2.1 Oggetto e ambito di applicazione... 809 11.2.2 Competenza giurisdizionale... 810 11.2.3 Imposte interessate... 810 11.2.4 Definizioni... 810 11.2.5 Forme di scambio di informazioni... 812 11.2.6 Rifiuto della richiesta... 814 11.2.7 Obbligo di confidenzialità... 815 11.2.8 Spese... 816 11.2.9 Procedura amichevole... 816 11.2.10 Entrata in vigore... 816 11.2.11 Cessazione dell efficacia... 816 Capitolo XII IL TIEA SAN MARINO GUERNSEY 12.1 Generalità... 821 12.2 Le disposizioni... 821 12.2.1 Oggetto e ambito di applicazione... 821 12.2.2 Competenza giurisdizionale... 822 12.2.3 Imposte interessate... 822 12.2.4 Definizioni... 822 XXXVI IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.

12.2.5 Forme di scambio di informazioni... 824 12.2.6 Rifiuto della richiesta... 826 12.2.7 Obbligo di confidenzialità... 828 12.2.8 Spese... 828 12.2.9 Procedura amichevole... 828 12.2.10 Procedura di reciproca assistenza... 828 12.2.11 Misure pregiudizievoli e restrittive... 829 12.2.12 Entrata in vigore... 829 12.2.13 Cessazione dell efficacia... 829 Capitolo XIII IL TIEA SAN MARINO ISLANDA 13.1 Generalità... 835 13.2 Le disposizioni... 835 13.2.1 Oggetto e ambito di applicazione... 835 13.2.2 Competenza giurisdizionale... 836 13.2.3 Imposte interessate... 836 13.2.4 Definizioni... 836 13.2.5 Forme di scambio di informazioni... 838 13.2.6 Rifiuto della richiesta... 840 13.2.7 Obbligo di confidenzialità... 841 13.2.8 Spese... 842 13.2.9 Procedura amichevole... 842 13.2.10 Entrata in vigore... 842 13.2.11 Cessazione dell efficacia... 842 Capitolo XIV IL TIEA SAN MARINO MONACO 14.1 Generalità... 847 14.2 Le disposizioni... 847 14.2.1 Oggetto e ambito di applicazione... 847 14.2.2 Competenza giurisdizionale... 848 14.2.3 Imposte interessate... 848 14.2.4 Definizioni... 848 14.2.5 Forme di scambio di informazioni... 850 14.2.6 Rifiuto della richiesta... 853 14.2.7 Obbligo di confidenzialità... 854 14.2.8 Spese... 854 14.2.9 Procedura amichevole... 855 14.2.10 Entrata in vigore... 855 14.2.11 Cessazione dell efficacia... 855 IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XXXVII

Capitolo XV IL TIEA SAN MARINO NORVEGIA 15.1 Generalità... 861 15.2 Le disposizioni... 861 15.2.1 Oggetto e ambito di applicazione... 861 15.2.2 Competenza giurisdizionale... 862 15.2.3 Imposte interessate... 862 15.2.4 Definizioni... 862 15.2.5 Forme di scambio di informazioni... 864 15.2.6 Rifiuto della richiesta... 866 15.2.7 Obbligo di confidenzialità... 867 15.2.8 Spese... 867 15.2.9 Procedura amichevole... 868 15.2.10 Entrata in vigore... 868 15.2.11 Cessazione dell efficacia... 868 CapitoloXVI IL TIEA SAN MARINO PAESI BASSI 16.1 Generalità... 873 16.2 Le disposizioni... 873 16.2.1 Oggetto e ambito di applicazione... 873 16.2.2 Competenza giurisdizionale... 874 16.2.3 Imposte interessate... 874 16.2.4 Definizioni... 874 16.2.5 Forme di scambio di informazioni... 876 16.2.6 Rifiuto della richiesta... 878 16.2.7 Obbligo di confidenzialità... 879 16.2.8 Spese... 879 16.2.9 Procedura amichevole... 880 16.2.10 Entrata in vigore... 880 16.2.11 Cessazione dell efficacia... 880 Capitolo XVII IL TIEA SAN MARINO POLONIA 17.1 Generalità... 885 17.2 Le disposizioni... 885 17.2.1 Oggetto e ambito di applicazione... 885 17.2.2 Competenza giurisdizionale... 886 17.2.3 Imposte interessate... 886 17.2.4 Definizioni... 886 17.2.5 Forme di scambio di informazioni... 888 17.2.6 Rifiuto della richiesta... 890 17.2.7 Obbligo di confidenzialità... 891 17.2.8 Spese... 892 XXXVIII IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.

17.2.9 Legislazione di attuazione... 892 17.2.10 Procedura amichevole... 892 17.2.11 Entrata in vigore... 892 17.2.12 Cessazione dell efficacia... 893 Capitolo XVIII IL TIEA SAN MARINO REGNO UNITO 18.1 Generalità... 897 18.2 Le disposizioni... 897 18.2.1 Oggetto e ambito di applicazione... 897 18.2.2 Competenza giurisdizionale... 898 18.2.3 Imposte interessate... 898 18.2.4 Definizioni... 898 18.2.5 Forme di scambio di informazioni... 900 18.2.6 Rifiuto della richiesta... 902 18.2.7 Obbligo di confidenzialità... 903 18.2.8 Spese... 904 18.2.9 Legislazione di attuazione... 904 18.2.10 Procedura amichevole... 904 18.2.11 Entrata in vigore... 904 18.2.12 Cessazione dell efficacia... 905 Capitolo XIX IL TIEA SAN MARINO REPUBBLICA CECA 19.1 Generalità... 909 19.2 Le disposizioni... 909 19.2.1 Oggetto e ambito di applicazione... 909 19.2.2 Competenza giurisdizionale... 910 19.2.3 Imposte interessate... 910 19.2.4 Definizioni... 910 19.2.5 Forme di scambio di informazioni... 912 19.2.6 Rifiuto della richiesta... 914 19.2.7 Obbligo di confidenzialità... 915 19.2.8 Spese... 916 19.2.9 Legislazione d attuazione... 916 19.2.10 Lingua... 916 19.2.11 Altri accordi internazionali... 916 19.2.12 Procedura amichevole... 916 19.2.13 Entrata in vigore... 916 19.2.14 Cessazione dell efficacia... 917 Capitolo XX IL TIEA SAN MARINO SAMOA 20.1 Generalità... 921 20.2 Le disposizioni... 921 IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XXXIX

20.2.1 Oggetto e ambito di applicazione... 921 20.2.2 Competenza giurisdizionale... 922 20.2.3 Imposte interessate... 922 20.2.4 Definizioni... 922 20.2.5 Forme di scambio di informazioni... 924 20.2.6 Rifiuto della richiesta... 926 20.2.7 Obbligo di confidenzialità... 928 20.2.8 Spese... 928 20.2.9 Legislazione di attuazione... 928 20.2.10 Procedura amichevole... 928 20.2.11 Entrata in vigore... 928 20.2.12 Cessazione dell efficacia... 929 Capitolo XXI IL TIEA SAN MARINO SPAGNA 21.1 Generalità... 933 21.2 Le disposizioni... 933 21.2.1 Oggetto e ambito di applicazione... 933 21.2.2 Competenza giurisdizionale... 934 21.2.3 Imposte interessate... 934 21.2.4 Definizioni... 935 21.2.5 Forme di scambio di informazioni... 936 21.2.6 Rifiuto della richiesta... 938 21.2.7 Obbligo di confidenzialità... 939 21.2.8 Richiesta di notifica... 940 21.2.9 Spese... 940 21.2.10 Legislazione di attuazione... 941 21.2.11 Lingua... 941 21.2.12 Procedura amichevole... 941 21.2.13 Entrata in vigore... 941 21.2.14 Cessazione dell efficacia... 941 Capitolo XXII IL TIEA SAN MARINO SUD AFRICA 22.1 Generalità... 947 22.2 Le disposizioni... 947 22.2.1 Oggetto e ambito di applicazione... 947 22.2.2 Competenza giurisdizionale... 948 22.2.3 Imposte interessate... 948 22.2.4 Definizioni... 948 22.2.5 Forme di scambio di informazioni... 950 22.2.6 Rifiuto della richiesta... 952 22.2.7 Obbligo di confidenzialità... 953 22.2.8 Spese... 954 22.2.9 Procedura amichevole... 954 XL IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l.

22.2.10 Entrata in vigore... 954 22.2.11 Cessazione dell efficacia... 955 Capitolo XXIII IL TIEA SAN MARINO SVEZIA 23.1 Generalità... 959 23.2 Le disposizioni... 959 23.2.1 Oggetto e ambito di applicazione... 959 23.2.2 Competenza giurisdizionale... 960 23.2.3 Imposte interessate... 960 23.2.4 Definizioni... 960 23.2.5 Forme di scambio di informazioni... 962 23.2.6 Rifiuto della richiesta... 964 23.2.7 Obbligo di confidenzialità... 965 23.2.8 Spese... 965 23.2.9 Legislazione di attuazione... 965 23.2.10 Procedura amichevole... 965 23.2.11 Entrata in vigore... 966 23.2.12 Cessazione dell efficacia... 966 Capitolo XXIV IL TIEA SAN MARINO VANUATU 24.1 Generalità... 971 24.2 Le disposizioni... 971 24.2.1 Oggetto e ambito di applicazione... 971 24.2.2 Competenza giurisdizionale... 972 24.2.3 Imposte interessate... 972 24.2.4 Definizioni... 972 24.2.5 Forme di scambio di informazioni... 974 24.2.6 Rifiuto della richiesta... 976 24.2.7 Obbligo di confidenzialità... 977 24.2.8 Spese... 977 24.2.9 Legislazione di attuazione... 978 24.2.10 Procedura amichevole... 978 24.2.11 Entrata in vigore... 978 24.2.12 Cessazione dell efficacia... 978 IPSOA Wolters Kluwer Italia S.r.l. XLI