Esemplificazione n. 1 LA RILEVAZIONE DI OPERAZIONI DELL AREA CARATTERISTICA, ACCESSORIA E FINANZIARIA DELLA GESTIONE, CON RIFERIMENTO AGLI EFFETTI SUL PROFILO REDDITUALE, PATRIMONIALE E MONETARIO E SUI RISULTATI DI SINTESI PARZIALI. OBIETTIVO DELL ESEMPIO Evidenziare: - gli effetti di una operazione della gestione caratteristica, accessoria o finanziaria sul profilo reddituale, patrimoniale e monetario; - il calcolo dei risultati di sintesi parziali, in relazione ai diversi profili della gestione. Si rilevino gli effetti originati sui differenti profili dalle seguenti operazioni della gestione. A) Caratteristica Acquisto da fornitori (di 1000 unità ) di merce a 1.000 ; pagamento del fornitore per 500. Acquisto da fornitori di servizi per 200; pagamento del fornitore per 150. Liquidati 1 salari e stipendi per 400, compresa la quota differita (quota Trattamento di fine rapporto); pagati salari e stipendi per 350. Liquidato oneri sociali connessi ai salari e stipendi per 200; pagati gli istituti previdenziali integralmente. Acquistate attrezzature per 2.000; pagato il fornitore per 1.500; Liquidato l affitto (passivo) dell edificio adibito a magazzino per 300; pagato integralmente. Cedute merci (900 unità) per 2.500; incassati da clienti 1.800. - il reddito caratteristico, tenuto conto delle giacenze in essere il cui costo di acquisto non è superiore al valore netto di realizzo; - il capitale circolante operativo netto e il capitale investito netto caratteristico; - il flusso monetario caratteristico di periodo, diviso tra flusso dell attività operativa e flusso della B) Accessoria (o patrimoniale) Acquisto per contanti di titoli di stato per 2.000. Cessione di 1.500 di titoli di stato per 1.600 (si realizza una plusvalenza di 100); incasso in contanti. Incassati interessi attivi per 80. Acquisto per contanti di 800 di azioni. Cessione di 600 di azioni al prezzo di 550 (si realizza una minusvalenza di 50); incasso in contanti. L assemblea di una società di cui siamo soci - delibera la distribuzione di 60 di dividendi; ne sono incassati immediatamente 40. 1 Liquidare un importo non significa pagarlo, ma determinare in modo obiettivo l importo e, soprattutto, riconoscere da quel momento il diritto ad un dato soggetto. 1
Acquistato un brevetto per 200; il fornitore è pagato per 150. Maturano royalties per 40. Acquistato un immobile per 2.000. Concesso un finanziamento per 300; rimborsato il finanziamento per 30. Incassato interesse attivo sul finanziamento per 20. - il reddito accessorio; - il capitale investito (netto) accessorio; - il flusso monetario accessorio di periodo, diviso tra flusso dell attività operativa e flusso della C) Finanziaria Si riceve un finanziamento di 10.000. Si rimborsa la prima rata di 1.800; 1.000 quale capitale e 800 come interesse passivo. Si utilizza un affidamento concesso dalla banca per 200. Si pagano 20 di interesse passivo alla banca. Si rimborsa 100 alla banca. - il risultato parziale; - il finanziamento netto; - il flusso monetario finanziario di periodo, diviso tra flusso dell attività operativa e flusso della 2
A) Caratteristica Acq. Merci 1.000 Aum. Debito fornit 1.000 Incremento Magazz 1.000 Diminuz. Fornitori -500Usc. Moneta 500 acq. Servizi 200 aum. Debito fornit 200 Diminuz. Fornitori -150Usc. Moneta 150 salari e stipendi 400 Debiti v. lavoratori 400 Dim. Deb.v.lav -350Usc. Moneta 350 oneri sociali 200 De. V. isti. Previd. 200 diminuz. Deb. V.istit. -200Usc. Moneta 200 Acq. Attrezzature 2.000 debiti v.forn. Attr. 2.000 Diminuz. Fornitori -1.500usc. Moneta 1.500 Affitto locali 300 debiti v. fornitori 300 Diminuz. Fornitori -300usc. Moneta 300 Cessione merci 2.500cr. V. clienti 2.500 diminuz.clienti -1.800 diminuz. Magazz -900 entr. Moneta 1.800 Totali 2.100 2.500 2.800 1.100 1.800 3.000 Ricavi 2.500 Clienti 700 Flusso mon netto Rimaneze finali 100 RimFinale (1000-900) 100 attività operativa 300 Costi -2.100 Deb. V. fornit. -550 Redd.caratteristico 500 Flusso mon. Netto CCNO 250 struttura -1.500 Attrezzature 2.000 Deb. V. for.attrez. -500 Tratt. Fine Rapporto -50 Flusso mon. Netto CI netto 1.700 caratteristico -1.200 3
B) Accessoria Acquisto Tit Stato 2.000 usc. Monet -2.000 Pluvalenza 100Cessione titoli di stato -1.500 Entr moneta 1.600 Interessi attivi 80 Entr. Moneta 80 acquisto azioni 800 Uscmo. -800 Minusval. 50 cessione azioni -600 Entr. Monete 550 Dividendi 60Crediti 60 Incasso -40 Entr. Mon 40 Acquis brevetto 200 Debiti v. for, brev 200 Pagamento for. Brev -150 Usc. Mon. -150 royalties 40Credito 40 Fitto attivo 120 Entr.mon 120 Immobile 2.000 Deb.v.fornit 2.000 Finanz. Attivo 300 Uscmon -300 Rimborso fin.att -30 entrmon 30 Interess. Attivi su finanz. 20 entrmon 20 saldo 50 420 3.080 2.200 2.440-3.250 Flusso mon netto Reddito accessorio 370 attività operativa 110 CI Netto 880 Flusso mon. Netto struttura -920 Flusso mon. Netto accessorio -810 4
C) Finanziaria Ricevuto finanziamento 10.000 10.000 Rimborsato finanziamento Interesse passivo 800 prima rata -1.000 1.800 Utilizzato affidamento bancario 200 200 Interesse passivo su c/c bancpassivo 20 20 Rimborsato affidamento bancario -100 100 Totali 820 0 0 9.100 10.200 1.920 Risultato: Oneri finanziari 820 Debiti finanziari 9.100 Flusso monetario netto 8.280 attività operativa 80 struttura 8.200 5