Al 31/12 l'azienda mercantile individuale della signora Marina Giugni presenta la situazione contabile riportata di seguito, redatta prima delle scritture di assestamento. Fabbricati 383.000,00 Attrezzature 97.000,00 Arredamento 45.000,00 Fondo ammortamento fabbricati 6.540,00 Fondo ammortamento attrezzature 35.000,00 Fondo ammortamento arredamento 13.500,00 Crediti v/clienti 142.400,00 Fondo rischi su crediti 2.700,00 Iva a ns/credito 14.090,00 Imposte c/acconto 2.500,00 Denaro in cassa 600,00 Patrimonio netto 300.000,00 Prelevamenti extragestione 29.000,00 Debiti x TFR 3.200,00 Banche c/sovvenzioni 150.000,00 Debiti v/fornitori 87.000,00 Iva a ns/debito 9.600,00 Debiti per ritenute da versare 9.500,00 Debiti per cauzioni 1.200,00 Istituti previdenziali 2.100,00 Cariplo c/c 45.000,00 Merci c/vendite 1.179.400,00 Rimborsi spese di vendita 62.300,00 Resi su vendite 17.030,00 Merci c/acquisti 885.000,00 Materie di consumo c/acquisti 19.000,00 Resi su acquisti 4.600,00 Ribassi e abbuoni attivi 7.800,00 Merci c/esistenze iniziali 107.000,00 Materie di consumo c/esistenze iniziali 3.400,00 Spese di trasporto 49.000,00 Spese per energia 3.800,00 Consulenze 21.000,00 Spese postali 4.700,00 Spese telefoniche 7.400,00 Spese d'incasso 3.600,00 Salari e stipendi 48.052,50 Oneri sociali 15.657,50 Perdite su crediti 6.310,00 Interessi passivi v/fornitori 4.000,00 Interessi passivi bancari 10.900,00 Totali 1.919.440,00 1.919.440,00 Redigere le scritture di assestamento, la situazione contabile finale, le scritture di epilogo e di chiusura, in base a quanto segue:
a) si calcola l'ammortamento dei fabbricati del 3,5%, dell'arredamento del 15%, delle attrezzature del 20%; b) si svaluta un credito v/clienti del valore nominale di 14.000 euro per il 60%; c) si svaluta dello 0,5% il valore di realizzo specifico dei crediti v/clienti; d) si capitalizzano interessi passivi: 4.120 euro sul c/cariplo; e) si calcola la quota di TFR maturata (l'indice ISTAT si è incrementato di 1,9 punti); f) i debiti v/fornitori comprendono l'importo di 3.285 euro per interessi già rilevati l'1/11 per 95 giorni; g) le merci di cui si è in attesa di fattura dai fornitori ammontano a 5.000 euro + IVA; dette fatture pervengono all'azienda dopo il 16/1; h) si accantonano per contenzioso tributario relativo a esercizi precedenti 5.800 euro; i) si valutano le rimanenze di merci in 125.000 euro e di materie di consumo in 3.200 euro; l) sulla sovvenzione bancaria sono maturati dal 16/11 interessi al 6% da pagare il 24/3 successivo (il conto Banche c/sovvenzioni è fatto funzionare a valore nominale di uscita); m) si calcola l'imposta d'ex 4.172,00 euro. n) si liquida l'iva relativa al mese di dicembre. 31/12 Amm. Fabbricati 13.400,00 Amm. Arredamento 6.750,00 Amm. Attrezzature commerciali 19.400,00 Fondo amm. Fabbricati 13.400,00 Fondo amm. Arredamento 6.750,00 Fondo amm. Attrezzature commerciali 19.400,00 31/12 Svalutazione crediti 8.400,00 Fondo svalutazione crediti 8.400,00 Crediti commerciali 142400 crediti inesigibili 8400 134000 0,5%= 670 31/12 Svalutazione crediti 670 Fondo rischi su crediti 670 31/12 Interessi passivi bancari 4.120 Banca x c/c 4.120,00 Salari e stipendi 48052:19,5 = 3559,41 % di rivalsa 1,5+75% di 1,9 = 1,425 1,5+ 1,425 = 2,925 Quota di rivalutazione 100: 2,925=3200:x x= 93,60 Rivalsa dello 0,5 100:0,5=48052:x x= 240, 26 Ritenuta fisclae 11% 100:11=93,60:x x=10,29 Quota lorda 3559,41 Quota di rivalutazione 93,6
TFRL lordo 3653,01 Rivalsa 240,26 TFRL 3412,75 Ritenuta fiscalle 11% 10,29 Debiti x TFRL 3402,46 31/12 TFRL 3412,75 Debiti x ritenute da versare 10,29 Debiti x TFRL 3402,46 95:60=3285:x +95gg 31 dic x= 2074,73 1/11 '2/4 31/12 Interessi passivi v/fornitori 2074,73 Ratei passivi 2074,73 31/12 Merci c/acquisto 5.000,00 Fatture da ricevere 5.000,00 Oneri fiscali diversi 5.900,00 Fondo x imposte 5.900,00 31/12 Merci 125.000,00 Materie di consumo 3.200,00 Merci c/rimanenze finali 125.000,00 Materie di consumo c/rimanenze finali 3.200,00 I= 150000x6x45 1109,59 36500 31 dic 16/11 31/12 31/12 Interessi passivi bancari 1.109,59 Rateo passivo 1.109,59 31/12 Imposte d'ex 4.174,00 Imposte c/acconto 2.500,00 Debiti x imposte 1.679,00 31/12 Iva c/liquidazione 14.090,00 Iva a ns/credito 14.090,00 Iva a ns/debito 9.600,00 Iva c/liquidzione 9.600,00 Crediti x iva 4.490,00 Iva c/liquidazione 4.490,00 31/12 Istituti previdenziali 2.100,00 Debiti v/istituti previdenziali 2.100,00 Banca x c/c 49.120,00
Banca x c/c passiva 49.120,00 Conto del risultato economico 1280171,07 Amm. Fabbricati 13.405,00 Amm. Arredamento 6.750,00 Amm. Attrezzature commerciali 19.400,00 Imposte d'ex 4.179,00 Svalutazione crediti 9.070,00 Interessi passivi bancari 16.129,59 TFRL 3.412,75 Interessi passivi v/fornitori 6.074,73 Merci c/acquisti 890.000,00 Oneri fiscali diversi 5.800,00 Resi su vendite 17.030,00 Materie di consumo c/acquisto 19.000,00 Merci c/esistenze iniziali 107.000,00 Materie di consumo c/esistenze iniziali 3.400,00 Costi di trasporto 49.000,00 Costi x energia 3.300,00 Consulenze 21.000,00 Costi postali 4.700,00 Costi telefonici 7.400,00 Costi d'incasso 3.600,00 Salari e stipendi 48.052,50 Oneri sociali 15.657,50 Perdita su crediti 6.910,00 Merci c/rimanenze finali 125.000,00 Materie di consumo c/rimanenze finali 3.200,00 Merci c/vendite 1.179.400,00 Rimborsi costi di vendita 62.300,00 Resi su acquisti 4.600,00 Ribassi e abbuoni attivi 7.900,00 Conto del risultato economico 1382300 Conto del risultato economico 102.128,93 Utile d'ex 102128,93 Utile d'ex 102128,93 Prelevamenti extragestione 29.000,00 Patrimonio netto 73.128,93 Bilancio di chiusura 900.690,00 Merci 125.000,00 Materie di consumo 3.200,00 Crediti x iva 4.490,00 Fabbricati 333.000,00 Attrezzature 97.000,00 Arredamento 45.000,00 Crediti v/clienti 142.400,00 Denaro in cassa 600 Fondo amm. Fabbricati 19.945,00 Fondo amm. Attrezzature 54.450,00
Fondo amm. Arredamento 20.250,00 Fondo svalutazione crediti 3.400,00 Fondo rischi su crediti 3.370,00 Banca x c/c passiva 49.120,00 Debiti x ritenuta da versare 9.510,29 Debiti x TFRL 6.602,46 Rateo passivo 3.184,92 Fatture da ricevere 5.000,00 Fondo x imposte 5.800,00 Debiti x imposte 1.679,00 Debiti v/istituti previdenziali 2.100,00 Banche c/sovvenzioni 150.000,00 Debiti v/fornitori 87.000,00 Debiti x cauzione 1.200,00 Patrimonio netto 373.128,93 Bilancio di chiusura 900.690,00 Merci 125.000,00 Materie di consumo 3.200,00 Crediti x iva 4.490,00 Fabbricati 333.000,00 Attrezzature 97.000,00 Arredamento 45.000,00 Crediti v/clienti 142.400,00 Denaro in cassa 600 Bilancio di riapertura 900.690,00 Bilancio di chiusura 900.690,00 Fondo amm. Fabbricati 19.945,00 Fondo amm. Attrezzature 54.450,00 Fondo amm. Arredamento 20.250,00 Fondo svalutazione crediti 3.400,00 Fondo rischi su crediti 3.370,00 Banca x c/c passiva 49.120,00 Debiti x ritenuta da versare 9.510,29 Debiti x TFRL 6.602,46 Rateo passivo 3.184,92 Fatture da ricevere 5.000,00 Fondo x imposte 5.800,00 Debiti x imposte 1.679,00 Debiti v/istituti previdenziali 2.100,00 Banche c/sovvenzioni 150.000,00 Debiti v/fornitori 87.000,00 Debiti x cauzione 1.200,00 Patrimonio netto 373.128,93