Albez edutainment production Analisi caso Classe IV ITC
Il caso In data 10/01/n0, con atto costitutivo del notaio Guastavino, è stata costituita la Matrix spa con capitale sociale formato da 25.000 azioni del valore nominale di 20 euro sottoscritte per il 40% dal socio Arecco, il 30% dal socio Bruzzzone e il 30% dal socio Merani. Gli apporti avvengono come segue: - Arecco: un fabbricato valutato 100.000 euro, merci per 50.000 euro e contanti per la differenza; - Bruzzone: mobili d ufficio valutati 10.000 euro, un automezzo valutato 40.000 euro e contanti per la differenza; - Merani: macchine d ufficio valutate 38.000 euro e contanti per la differenza. Il 25% dei conferimenti in denaro è vincolato presso la banca X, tramite il notaio e all atto costitutivo è allegata la relazione dell esperto. In data 20/01 sono richiamate le somme residue e si ottiene l apertura di un c/c presso la banca X. I versamenti sono effettuati il 25/01. il notaio presenta la sua parcella n. 25 in data 02/02, comprensiva di spese documentate per 15.000 euro più 5.000 euro per onorari soggetti a IVA e ritenuta fiscale. La parcella è saldata il 07/02; le ritenute fiscali sono versate a mezzo banca nei termini di legge. L amministratore unico ritira i versamenti legali in data 15/02, sui quali sono maturati interessi lordi al tasso 2% (ritenuta fiscale 27%) e ne versa l importo relativo sul c/c bancario. Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 2
Il caso Al 31/12, dopo aver ammortizzato i costi d impianto del 20%, si rileva un utile di 43.000 euro. Il 28/02 dell esercizio successivo, l assemblea dei soci delibera l approvazione del seguente progetto di riparto utili: -5% alla riserva legale; - 2% alla riserva statutaria; - alla riserva straordinaria l importo necessario a coprire i costi d impianto non ammortizzati; - il residuo agli azionisti; il dividendo è arrotondato a 0,01 euro. Il pagamento dei dividendi avviene lo stesso giorno tramite c/c bancario. Non si hanno ritenute d imposta vista la partecipazione azionaria qualificata dei tre soci. Dopo alcuni esercizi, la 30/04/n8, la società presenta la seguente composizione del patrimonio netto: Capitale sociale 500.000 euro Riserva legale 20.000 euro Riserva statutaria 8.000 euro Riserva straordinaria 115.000 euro. L assemblea degli azionisti delibera un aumento del capitale sociale alle seguenti condizioni: Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 3
Il caso - Assegnazione gratuita di 5.000 azioni del valore nominale di 20 contro utilizzo della riserva straordinaria; - Assegnazione a pagamento di altre 5.000 azioni al prezzo di emissione di 24,86 euro (di cui 0,06 euro a titolo di rimborso spese). La sottoscrizione avviene in pari data con versamenti da parte dei soci sul c/c bancario. Il 15/05 la società riceve e paga a mezzo banca la parcella del notaio che comprende spese documentate per 3.000 euro e onorari per 1.500 euro + IVA. L aumento del capitale sociale viene registrato in data 28/05. In data 01/03/n9 la società emette alla pari un prestito obbligazionario di 400.000 euro, diviso in obbligazioni del valore nominale di 10 euro. Il prestito è rimborsabile in quattro anni a quote costanti a partire dall 1/03/n10, tasso 4,50%, godimento 01/03 01/09. il prezzo delle obbligazioni è stato versato sul c/c bancario da parte di tutti gli obbligazionisti in data 24/03, considerando i dietimi di interesse maturati. All 1/09 è corrisposta tramite banca la prima cedola. Nell esercizio successivo, in data 01/03 sono effettuati i pagamenti relativi alla seconda cedola e alle obbligazioni estratte in pari data, sempre a mezzo banca. L 1/09 è liquidata e pagata la terza cedola. Presentare: - i calcoli ordinatamente esposti, con il prospetto di riparto degli utili e la composizione del patrimonio netto dopo l aumento del capitale sociale; - le scritture in P.D. relative alle operazioni sopra indicate. Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 4
I calcoli 10/01 Costituzione (25.000 x 20,00) = 500.000,00 importo del capitale sociale (500.000,00 x 40%) = 200.000,00 importo sottoscritto dal socio Arecco (500.000,00 x 30%) = 150.000,00 importo sottoscritto dal socio Bruzzone e dal socio Merani (200.000,00 100.000,00 50.000,00) = 50.000,00 importo sottoscritto in contanti dal socio Arecco (150.000,00 10.000,00 40.000,00) = 100.000,00 importo sottoscritto in contanti dal socio Bruzzone (150.000,00 38.000,00) = 112.000,00 importo sottoscritto in contanti dal socio Merani (50.000,00 + 100.000,00 + 112.000,00) = 262.000,00 totale importo sottoscritto in contanti (262.000,00 x 25%) = 65.500,00 versamento sul c/c vincolato presso la banca Carige Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 5
I calcoli 02/02 Parcella notaio Costi documentati Competenze 15.000,00 + 5.000,00 Costi d impianto IVA 20% sulle competenze 20.000,00 + 1.000,00 Importo parcella Ritenuta fiscale 20% sulle competenze 21.000,00-1.000,00 Importo versato 20.000,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 6
I calcoli 15/02 Ritiro somme vincolate Dal 10/01 al 15/02 = 36 giorni durata del deposito vincolato 65.500,00 x 2 x 36/36.500 = 129,21 interessi lordi sul deposito vincolato (129,21 x 27%) = 34,89 ritenuta fiscale (65.500,00 + 129,21 34,89) = 65.594,32 montante ritirato 28/02 n1 Destinazione dell utile d esercizio Utile d esercizio Riserva legale 5% Riserva statutaria Riserva straordinaria (20.000,00 4.000,00) 2.150,00 860,00 16.000,00 43.000,00 19.010,00 A 25.000 azioni un dividendo unitario lordo di 0,9596 arrotondato a 0,95 23.990,00 23.750,00 Utile portato a nuovo 240,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 7
I calcoli 30/04/n8 Aumento gratuito del capitale sociale Emesse n. 5.000 azioni gratuite (20,00 x 5.000) = 100.000 importo dell aumento gratuito 30/04/n8 Aumento a pagamento del capitale sociale Emesse n. 5.000 azioni a pagamento al prezzo di 24,86 (24,86 x 5.000) = 124.300,00 importo sottoscritto con l aumento a pagamento (20,00 x 5.000) = 100.000,00 aumento a pagamento del capitale sociale ( 0,06 x 5.000) = 300,00 rimborso spese (4,80 x 5.000) = 24.000,00 sopraprezzo Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 8
I calcoli Composizione del patrimonio netto dopo l aumento: Capitale sociale 700.000,00 Riserva sovrapprezzo azioni 23.500,00 Riserva legale 20.000,00 Riserva statutaria 8.000,00 Riserva straordinaria 15.000,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 9
I calcoli 24/03 Collocamento del prestito obbligazionario Dall 1/03 all 1/09 = 184 giorni di durata del semestre 4,50% : 2 = 2,25% tasso di interesse semestrale Dall 1/03 al 24/03 = 23 giorni durata dei dietimi di interesse (400.000,00 x 2,25 x 23/18.400) = 1.125,00 dietimi di interesse 31/12 Determinazione del rateo passivo Dall 1/09 all 1/03 = 181 giorni Dall 1/09 al 31/12 = 121 giorni (400.000,00 x 2,25x121/18.100) = 6.016,58 rateo passivo Scadenza cedola (400.000 x 2,25%) = 9.000,00 cedola lorda Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 10
Le scritture in partita doppia DATA OPERAZIONI DARE AVERE 10/01 Azionisti c/sottoscrizione Capitale sociale Sottoscritte n. 25.000 azioni 10/01 Banca Carige c/c vincolato Azionisti c/sottoscrizione Versamento 25% in denaro 10/01 Fabbricati Merci Azionisti c/sottoscrizioni Conferimento socio Arecco 10/01 Arredamento Automezzi Azionisti c/sottoscrizione Conferimento socio Bruzzone 10/01 Macchine d ufficio Azionisti c/sottoscrizione Conferimento socio Merani 500.000,00 65.500,00 100.000,00 50.000,00 10.000,00 40.000,00 38.000,00 500.000,00 65.500,00 150.000,00 50.000,00 38.000,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 11
Le scritture in partita doppia DATA OPERAZIONI DARE AVERE 10/01 Merci c/apporti Merci Giroconto 20/01 Azionisti c/versamenti richiamati Azionisti c/sottoscrizioni Richiamo somme residue 25/01 Banca Carige c/c Azionisti c/versamenti richiamati Versamento importi richiamati 02/02 Costi d impianto Iva ns/credito Debiti v/fornitori Fattura n. 25 del notaio 05/02 Debiti v/fornitori Debiti per ritenute da versare Banca X c/c Pagata fattura n. 25 50.000,00 196.500,00 196.500,00 20.000,00 1.000,00 21.000,00 50.000,00 196.500,00 196.500,00 21.000,00 1.000,00 20.000,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 12
Le scritture in partita doppia DATA OPERAZIONI DARE AVERE 15/02 Banca Carige c/c Crediti per ritenute subite Banca X c/c vincolato Interessi attivi bancari Ritiro versamento vincolato 16/03 Debiti per ritenute da versare Banca X c/c Versamento ritenuta 31/12 Ammortamento costi d impianto Fondo ammort.costi d impianto Ammortamento 20% 31/12 Conto economico Utile d esercizio Utile netto conseguito 65.594,32 34,89 1.000,00 4.000,00 43.000,00 65.500,00 129,21 1.000,00 4.000,00 43.000,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 13
Le scritture in partita doppia Esercizio n1 DATA OPERAZIONI DARE AVERE 28/02 Utile d esercizio Riserva legale Riserva statutaria Riserva straordinaria Azionisti c/dividendi Utili a nuovo Destinazione dell utile 28/02 Azionisti c/dividendi Banca Carige c/c Pagamento dividendi 43.000,00 23.750,00 2.150,00 860,00 16.000,00 23.750,00 240,00 23.750,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 14
Le scritture in partita doppia Esercizio n8 DATA OPERAZIONI DARE AVERE 30/04 Riserva straordinaria Versamenti c/aumento capitale Emesse 5.000 azioni gratuite 30/04 Azionisti c/sottoscrizione Versamenti c/aumento capitale Riserva sovrapprezzo azioni Fondo rimborso spese Aumento di capitale con sovrapprezzo 30/04 Banca Carige c/c Azionisti c/sottoscrizione Versamento degli azionisti 15/05 Costi di ampliamento Iva ns/credito Debiti v/fornitori Fattura n. 98 notaio 100.000,00 124.300,00 124.300,00 4.500,00 300,00 100.000,00 100.000,00 24.000,00 300,00 124.300,00 4.800,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 15
Le scritture in partita doppia Esercizio n8 DATA OPERAZIONI DARE AVERE 15/05 Debiti v/fornitori Banca Carige c/c Debiti per ritenute da versare Pagata fattura n. 98 15/05 Fondo rimborso spese Costi di ampliamento Giro a costi di ampliamento 28/05 Versamento c/aumento capitale Capitale sociale Iscrizione delibera 4.800,00 300,00 100.000,00 4.500,00 300,00 300,00 100.000,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 16
Le scritture in partita doppia Esercizio n9 DATA OPERAZIONI DARE AVERE 01/03 Obbligazionisti c/sottoscrizioni Prestiti obbligazionari Sottoscritte n. 40.000 obbligazioni 24/03 Banca Carige c/c Interessi su obbligazioni Obbligazionisti c/sottoscrizioni Versamento obbligazionisti con dietimi 400.000,00 401.125,00 400.000,00 1.125,00 400.000,00 01/09 Interessi su obbligazioni Obbligazionisti c/interessi Maturate cedole semestrali 01/09 Obbligazionisti c/interessi Banca X c/c Pagate cedole maturate 9.000,00 9.000,00 9.000,00 9.000,00 31/12 Interessi su obbligazioni Ratei passivi Rateo 1/9 31/12 6.016,57 6.016,57 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 17
E dopo questa faticaccia... calcio?..... o bicicletta? Ehehehehe!!!! Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini 18