emirati arabi uniti CENNI FISCALI
I dati contenuti nel presente documento sono a puro titolo informativo e potrebbero variare a seconda della specificità dei casi. Per ottenere informazioni più dettagliate si prega di contattare i nostri consulenti. Chiuso in redazione luglio 2012
indice 06. Aspetti generali 07. Il sistema fiscale 08. Imposizione persone fisiche 09. Imposizione persone giuridiche 12. Accordi bilaterali internazionali
Aspetti generali Gli Emirati Arabi Uniti sono una confederazione fondata nel 1971 dai sette emirati di Abu Dhabi, Dubai, Sharjah, Ajman, Umm al-quwain, Ras Al-Khaimah e Fujairah. Il Consiglio Federale Nazionale, con sede ad Abu Dhabi, è la massima espressione dell autorità politica e legislativa. Il Consiglio Federale mantiene il potere legislativo su difesa, affari esteri, educazione e salute, mentre ogni singolo emirato mantiene il potere legislativo nel resto dei settori pubblici; compreso quello fiscale. 6 Emirati Arabi Uniti
Il sistema fiscale Il Consiglio Federale Nazionale degli Emirati Arabi non ha mai divulgato una legge fiscale, mentre la maggior parte dei singoli emirati ha emesso dei decreti su quest argomento. L emirato di Dubai ha pubblicato The Dubai Income Ordinance of 1969, Dubai Income Tax Decree of 1970 e Dubai Income on branch offices of foreign bank ordinance 1996 con successive modifiche. Nonostante l imposizione fiscale su persone fisiche e giuridiche sia contemplata a livello legislativo, nella pratica Dubai ha ratificato solo in parte i decreti legislativi e quindi soltanto alcune imposte e tasse sono richieste. Emirati Arabi Uniti 7
Imposizione persone fisiche Imposte dirette Imposta sul reddito: nessuna Imposta sulle plusvalenze: nessuna Imposta sul capitale: nessuna Contribuzioni sociali: nessuna per gli stranieri, mentre il 5% dello stipendio per i cittadini emiratini. Imposte indirette Imposta di registro (stamp duty) Nessuna imposta viene applicata per il trasferimento di beni mobili, mentre per gli immobili è applicata una percentuale pari al 2% del valore della transazione, con il venditore che versa lo 0,5% e l acquirente il restante 1,5%. Nella pratica consuetudinaria la divisione si attesta all 1% per il venditore e l 1% per l acquirente. Imposta di successione e donazione Nessuna Altri aspetti Dichiarazioni fiscali: nessun obbligo 8 Emirati Arabi Uniti
Imposizione persone giuridiche Imposte dirette Imposte sul reddito Ogni organizzazione che conduce un commercio o attività, incluso la prestazione di un qualsiasi servizio all interno dell Emirato di Dubai, è soggetta al versamento delle imposte sul reddito. In questo momento il governo di Dubai ha solamente ratificato le imposte sul reddito delle filiali di banche estere e delle società operanti nel settore petrolifero, del gas e petrolchimico. I decreti legislativi indicano però che se le imposte sul reddito entrassero in vigore, il governo ha la facoltà di applicarle retroattivamente. Le fasce di reddito sono state suddivise nella seguente progressione: Reddito da AED 1.000.000 < di AED 2.000.000 10% Reddito da AED 2.000.000 < di AED 3.000.000 20% Reddito da AED 3.000.000 < di AED 4.000.000 30% Reddito da AED 4.000.000 < di AED 5.000.000 40% - Reddito > di AED 5.000.000 55% Imposta sulle plusvalenze Nessuna Imposte sul capitale Nessuna Contribuzioni sociali Nessuna per gli stranieri, mentre è pari al 12,5% dello stipendio per i cittadini emiratini che lavorano nel settore privato e il 15% per quelli che lavorano nel settore pubblico. Imposta sui dividendi Nessuna Ritenuta alla fonte Nessuna su dividendi, interessi o royalties. Ritenuta sul trasferimento del reddito della filiale alla casa madre Nessuna Imposte indirette Imposta di registro (stamp duty) Emirati Arabi Uniti 9
Imposizione persone giuridiche Nessuna imposta viene applicata per il trasferimento di beni mobili, mentre per gli immobili è applicata una percentuale pari al 2% del valore della transazione, con il venditore che versa lo 0,5% e l acquirente il restante 1,5%. Nella pratica consuetudinaria la divisione si attesta all 1% per il venditore e 1% per l acquirente. Imposta sul consumo Agli hotel, ristoranti e alle società che affittano appartamenti di vacanza è richiesto di applicare al proprio onorario una tassa che varia dal 5% al 10%. Property Tax Il datore di lavoro, al rinnovo annuale della licenza della società o filiale estera, è tenuto al versamento di questa tassa, che è calcolata sulla base dell affitto pagato dai propri dipendenti. Può essere applicata una tassa fissa per i dipendenti, mentre per i quadri superiori è una percentuale che si attesta al 5%. Per i quadri superiori nel settore bancario, la percentuale arriva al 15%. Dazi doganali E stata fissata un imposta nominale del 5% per l importazione della maggior parte dei beni nell area GCC, ad eccezione di prodotti e derivati di alcool e tabacco per i quali vengono applicati dazi maggiorati. I beni una volta introdotti in area GCC non sono più sottoposti a tassazione nel caso transitino nei 6 paesi membri. Altri aspetti Dichiarazioni fiscali Sono richieste soltanto alle società soggette ad imposte sul reddito. Bilancio d esercizio Le filiali di entità estere devono inoltrare il bilancio certificato al Ministero dell Economia nel periodo antecedente il rinnovo della loro Business Licence. Il Ministero dell Economia rilascerà a sua volta una lettera con l autorizzazione a procedere indirizzata al Department of Economic Development. Le società LLC e quelle operanti con una Professional Business Licence non sono tenute a presentare il 10 Emirati Arabi Uniti
Imposizione persone giuridiche bilancio revisionato al momento del rinnovo annuale della licenza. Riporto perdite Le perdite d esercizio possono essere riportate per i 2 esercizi successivi. Thin Capitalisation Non applicabile Control Foreign Companies Non applicabile Transfer Pricing Non applicabile Emirati Arabi Uniti 11
Accordi bilaterali internazionali Gli Emirati Arabi hanno stipulato con vari Paesi Trattati bilaterali contro la Doppia Imposizione per evitare che un soggetto sia tassato in due Paesi per la stessa fonte di reddito nello stesso periodo. Di seguito la lista dei Paesi oggetto di questi accordi con gli UAE: Algeria, Armenia, Austria, Bielorussia, Belgio, Bosnia, Bulgaria, Canada, Cina, Repubblica Ceca, Egitto, Finlandia, Francia, Germania, India, Indonesia, Italia, Giappone, Giordania, Libano, Malesia, Malta, Mauritius, Marocco, Paesi Bassi, Nuova Zelanda, Pakistan, Polonia, Romania, Singapore, Corea del Sud, Spagna, Sri Lanka, Sudan, Svizzera, Siria, Thailandia, Tunisia, Turchia, Ucraina, U.S.A, Yemen. 12 Emirati Arabi Uniti
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