Prof.ssa ntonietta Cosentino Sapienza Università di Roma ECONOMI ZIENDLE - Casi e Soluzioni ESERCITZIONE N. 8 RTEI PSSIVI E BILNCIO D ESERCIZIO In data 1/4/2011 la società lfa Sp ottiene un mutuo passivo pari a 250.000 di durata decennale, al tasso d interesse fisso dell 8% annuo, con addebito in c/c bancario. Gli interessi saranno corrisposti semestralmente in via posticipata; il mutuo sarà rimborsato semestralmente a quote costanti, a decorrere dall 1/10/2011. Gli importi saranno addebitati e accreditati sul conto corrente. Si mostrino le scritture redatte in sede di: ottenimento del finanziamento, liquidazione e versamento degli interessi periodici e della quota capitale, redazione del bilancio dell esercizio 2011, redazione del bilancio dell esercizio 2012 1. Libro Mastro: BNC C/C MUTUO PSSIVO INTERESSI PSSIVI +credito 250.000 +debito 22.500 227.500(s) -debito (s) +debito 250.000 costo 10.000 10.000 (s) In sede di redazione del bilancio occorre considerare, ai fini del reddito dell esercizio 2011, oltre agli interessi del semestre 1/4 1/10, la quota d interessi in corso di maturazione che sarà liquidata e pagata l 1/4/2012. Calcolo del rateo passivo: Costo a futura manifestazione = 9.500 Durata operazione = 6 mesi 1 L esercizio proposto completa l esercitazione numero 6 che qui si riporta per comodità espositiva. 44
Prof.ssa ntonietta Cosentino Sapienza Università di Roma ECONOMI ZIENDLE - Casi e Soluzioni Tempo trascorso = 3 mesi = (9.500 6 X 3) Più dettagliatamente, considerato che il debito residuo su cui sarnno calcolati gli interessi del semestre successivo ammonta a 2, avremo: 8 3 (al 31/12/2011) 4. 750 1200 1/10/2011 31/12/2011 1/4/2012 Costo di competenza esercizio n (misurato dal rateo) Costo di competenza esercizio n+1" Costo a futura manifestazione numeraria 9.500 Le scritture secondo la Logica CONTO ECONOMICO 2011 RTEO PSSIVO FINLE STTO PTRIMONILE FINLE al 31/12/2011 finale (quota costo futuro) saldo +debito finale Considerando, oltre alle scritture del rateo per l integrazione dei costi a futura manifestazione di competenza dell esercizio 2011, quelle di chiusura generale dei conti, occorrerà rilevare la perdita d esercizio 3. 2 = 250.000 (rata rimborsata l 1/10/2011). 3 Ovviamente il bilancio che ne risulta è frutto di un esemplificazione non realistica poiché si basa su un unica operazione, quella oggetto dell esercitazione proposta. Riteniamo utile procedere in tal senso per fornire agli studenti una visione d insieme. 45
Prof.ssa ntonietta Cosentino Sapienza Università di Roma ECONOMI ZIENDLE - Casi e Soluzioni CONTO ECONOMICO 2011 RTEO PSSIVO FINLE STTO PTRIMONILE FINLE al 31/12/2011 Interesse passivo 10.000 (1/4-1/10) finale (quota costo futuro: interessi passivi dal 1/10 al 31/12/2011) Perdita d esericizio 1 (saldo) saldo +debito Banca c/c 227.500 Perdita d esericizio 1 242.250 Totale a pareggio finale 242.250 Totale a pareggio ******* 2012 8 6 Interessi passivi (al 1/4/2012) 9. 500 1200 225.500 8 6 Interessi passivi (al 1/10/2012) 9. 000 1200 2 8 3 (al 31/12/2012) 4. 250 1200 1/10/2012 31/12/2012 1/4/2013 Costo di competenza esercizio n (misurato dal rateo) Costo di competenza esercizio n+1" Costo a futura manifestazione numeraria 8.500 46
Prof.ssa ntonietta Cosentino Sapienza Università di Roma ECONOMI ZIENDLE - Casi e Soluzioni SPI RTEO PSS. INIZ. BNC C/C 227.500 1 (s) 227.500 22.000 21.500 184.000(s) MUTUO PSSIVO PERDIT D ESERCIZIO INTERESSI PSSIVI (rata 1/4/2012) (rata 1/10/2012) 2 (s) 1 1 (s) 9.500 (1/4/2012) 9.000 (1/10/2012) 18.500 18.500 (s) RTEO PSSIVO FIN. (s) CONTO ECONOMICO 2012 Interessi passivi 18.500 (interessi contabilizzati nel 2012) finale (interesse maturato dal 1/10/2012 al 31/12/2012) iniziale (rettifica il costo Interessi passivi per la parte già attribuita al 2011) 18.000 (s) 47
Prof.ssa ntonietta Cosentino Sapienza Università di Roma ECONOMI ZIENDLE - Casi e Soluzioni STTO PTRIMONILE 31/12/2012 Banca c/c 184.000 (2011) 1 (2012) 18.000 2 Totale a pareggio 216.750 Totale a pareggio 216.750 Libro Giornale: 1/4/11 Banca C/C 250.000 1/10/11 Banca C/C Interessi Passivi 10.000 22.500 31/12/11 CE Interessi passivi 10.000 31/12/11 Conto Economico Rateo Pass. Finale Rateo Pass. Finale Stato Patrimoniale fin. 48
Prof.ssa ntonietta Cosentino Sapienza Università di Roma ECONOMI ZIENDLE - Casi e Soluzioni Conto Economico 1 Stato Patrimoniale fin Banca C/C 227.500 1 242.500 Stato patrimoniale fin. 1/1/2012 S.P.I. Banca C/C 227.500 1 242.500 S.P.I. iniz. 242.500 1/04/12 Banca C/C Interessi Passivi 9.500 22.000 1/10/12 Banca C/C Interessi Passivi 9.000 21.500 49
CE Rateo Passivo finale Prof.ssa ntonietta Cosentino Sapienza Università di Roma ECONOMI ZIENDLE - Casi e Soluzioni Rateo Passivo iniziale CE CE Interessi passivi 18.500 CE Rateo Passivo finale CE 18.000 Stato Patrimoniale fin Banca C/C (2012) (2011) 184.000 18.000 1 216.750 Stato Patrimoniale fin 2 finale 216.750 50
Prof.ssa ntonietta Cosentino Sapienza Università di Roma ECONOMI ZIENDLE - Casi e Soluzioni Le scritture secondo la Prassi CONTO ECONOMICO 2011 STTO PTRIMONILE al 31/12/2011 Interessi passivi presunti Rateo passivo INTERESSI PSSIVI 9.000 CONTO ECONOMICO 2012 Interessi passivi 13.750 13.750 (s) 31/12/11 Interessi passivi presunti fin. Conto Economico 1/1/2012 Interessi Passivi Presunti Stato Patrimoniale finale SPI Rateo Pass. Iniziale 51
Prof.ssa ntonietta Cosentino Sapienza Università di Roma ECONOMI ZIENDLE - Casi e Soluzioni 1/4/2012 Banca c/c Interessi passivi iniziale 1/10/2012 22.000 Banca c/c Interesse passivo 9.000 21.500 31/12/2012 Conto Economico Interessi passivi 13.750 31/12/2012 Interessi passivi presunti fin. 31/12/2012 Conto Economico Interessi passivi presunti NB. Per la prassi contabile sono state mostrate unicamente quelle relative al rateo passivo. Le altre scritture riguardanti la chiusura generale dei conti sono identiche a quelle esposte nella prima parte dell esercizio, cui si rinvia. 52