INDICE - SOMMARIO Prefazione alla seconda edizione... pag. VII Prefazione alla prima edizione....» IX Prologo: FISIONOMIA DELL IMPOSTA...» 1 SEZIONE PRIMA L ATTO DI TRASFERIMENTO NON ONEROSO NEL SISTEMA TRIBUTARIO 1. Carattere del tributo sugli atti gratuiti di trasferimento. Evoluzione storica della sua disciplina... pag. 15 2. Presupposto materiale del tributo sugli atti gratuiti e sulle successioni ereditarie. Rilevanza fiscale del trasferimento...» 20 3. Concetto di incremento patrimoniale e sua fonte generatrice. Incompatibilità di principio tra l imposta sui trasferimenti gratuiti e l imposta sul reddito. Critica dell ordinamento positivo...» 36 SEZIONE SECONDA SITUAZIONI IMPONIBILI E SOGGETTI PASSIVI CAPITOLO I LA SUCCESSIONE EREDITARIA 1. - GENERALITÀ 1. Lineamenti della fattispecie imponibile... pag. 49
XII INDICE-SOMMARIO 2. La comune interpretazione teorica e pratica dell imposta di successione. La chiamata ereditaria quale presupposto del tributo... pag. 52 3. La trasmissione del possesso nel chiamato e l inevitabilità del trasferimento ereditario come causa sufficiente dell imposta. Critica...» 56 4. La chiamata ereditaria presupposto di una tassazione provvisoria: critica. Il possesso effettivo dei beni ereditari quale condizione per la responsabilità fiscale del chiamato all eredità...» 58 2. - DEVOLUZIONE TESTAMENTARIA 1. Condizioni per la tassabilità della successione testamentaria. Priorità fiscale di questa... pag. 73 2. Invalidità del testamento: rilevanza fiscale...» 78 3. Reintegrazione dei diritti dei legittimari. Modi d attuazione....» 82 4. Revocazione del testamento...» 85 5. La disposizione a titolo particolare. Tipologia e regime fiscale.» 86 6. Presunzione di legato...» 90 7. Disposizioni testamentarie condizionate e fedecommissarie. Rinvio...» 92 CAPITOLO II DICHIARAZIONE DI ASSENZA E DI MORTE PRESUNTA 1. Regime fiscale della dichiarazione di assenza e di morte presunta e sue peculiarità... pag. 93 CAPITOLO III IL TRASFERIMENTO GRATUITO TRA VIVI 1. Criteri di individuazione della materia imponibile... pag. 99 2. Il presupposto del tributo sulle donazioni e sugli atti gratuiti..» 105 3. La novella legislativa che ha reistituito l imposta....» 119 4. Regime fiscale dell atto gratuito invalido...» 127 5. La liberalità indiretta:....» 129 I. Profili generali....» 129 II. La liberalità indiretta. Disciplina normativa....» 141 6. Gli atti neutri. Il contratto in favore di terzo....» 153
INDICE-SOMMARIO XIII 7. Negotium mixtum cum donatione.... pag. 161 8. I vincoli di destinazione...» 163 CAPITOLO IV SOGGETTI PASSIVI 1. Obbligazioni tributarie finali e strumentali... pag. 169 2. Situazioni passive anomale: devoluzione condizionata e fedecommissaria...» 174 CAPITOLO V CESSAZIONE E MUTAMENTO RETROATTIVI DELLA SITUAZIONE IMPONIBILE 1. Natura, contenuto e limiti della restituzione dell imposta... pag. 181 2. Casi normativi di restituzione...» 184 3. Rimborso dell imposta originariamente indebita....» 198 CAPITOLO VI LIMITAZIONI ANOMALE DELLA SITUAZIONE IMPONIBILE ED ESCLUSIONI DALL OBBLIGO D IMPOSTA 1. Esenzioni oggettive e soggettive... pag. 201 SEZIONE TERZA IL PRESUPPOSTO DI FATTO E L OBBLIGAZIONE D IMPOSTA CAPITOLO I LIMITI TERRITORIALI DELLA BASE IMPONIBILE 1. Successione ereditaria e donazione del residente... pag. 213 2. Successione ereditaria e donazione del non residente...» 222 3. Interferenze tra le regole concernenti la territorialità dell imposizione e quelle relative alla registrazione degli atti donativi. Rinvio....» 228
XIV INDICE-SOMMARIO CAPITOLO II L ATTIVO EREDITARIO 1. La composizione della base imponibile. Presunzione di appartenenza di beni mobili alla massa ereditaria... pag. 229 2. Irrilevanza della cessione di beni nel semestre anteriore alla morte. Abrogazione della regola...» 241 3. La base imponibile nella successione ereditaria del fallito....» 243 4. Esclusioni di beni dall attivo ereditario...» 245 CAPITOLO III STIMA ECONOMICA DEI BENI EREDITARI 1. Valore imponibile e criteri di determinazione... pag. 249 2. Beni immobili e diritti reali immobiliari...» 251 3. Azienda....» 258 4. Navi, imbarcazioni e aeromobili. Autoveicoli...» 262 5. Azioni, obbligazioni, altri titoli e quote sociali...» 263 6. Rendite e pensioni...» 266 7. Crediti....» 267 8. Altri beni...» 271 CAPITOLO IV IL PASSIVO EREDITARIO 1. Criteri generali di deducibilità del passivo... pag. 275 2. Dimostrazione del debito ereditario...» 279 3. Limiti alla deducibilità del passivo ereditario...» 289 4. Disciplina formale della deducibilità...» 293 5. La deduzione di debiti contratti all estero....» 299 CAPITOLO V LE SOPRAVVENIENZE EREDITARIE 1. Concetto e ipotesi di sopravvenienza ereditaria... pag. 301
INDICE-SOMMARIO XV CAPITOLO VI DETERMINAZIONE QUANTITATIVA DELL IMPOSTA 1. Le aliquote e loro applicazione... pag. 305 2. Correzione ideale della base imponibile: il cumulo delle donazioni pregresse...» 311 3. Riduzioni dell imposta e detrazioni di altri tributi....» 321 4. L obbligazione d imposta. Solidarieta passiva: rinvio....» 325 5. Limitazione quantitativa dell obbligazione tributaria...» 327 SEZIONE QUARTA IL PROCEDIMENTO DI ATTUAZIONE DELLA PRETESA TRIBUTARIA PREMESSA PLURALITÀ E AUTONOMIA DEGLI ATTI STRUMENTALI 1. Rapporto d imposta o procedimento amministrativo... pag. 335 CAPITOLO I ATTIVITÀ DEL SOGGETTO PASSIVO 1. La dichiarazione: natura ed effetti... pag. 339 2. Contenuto e requisiti formali. Gli allegati...» 347 3. Termine di presentazione. Obbligo sopravvenuto. Eredità beneficiata. Enti sottoposti a controllo amministrativo...» 351 4. Soggetti obbligati alla presentazione della dichiarazione. Casi di esenzione...» 358 5. Ufficio competente...» 362 6. Vizi della dichiarazione. Invito alla sua correzione...» 363 CAPITOLO II POTERI DI CONTROLLO E DI INIZIATIVA DELL AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA 1. Generalita. Contenuto e limiti dei poteri di rettificazione e di accertamento. Disciplina strumentale... pag. 367
XVI INDICE-SOMMARIO 2. Poteri d ufficio relativi a successione ereditaria non denunciata pag. 379 3. Facoltà strumentali dell amministrazione...» 381 4. Destinatari dell atto di rettifica e di accertamento...» 384 CAPITOLO III LIQUIDAZIONE E PAGAMENTO DELL IMPOSTA 1. Gli atti concernenti la determinazione concreta dell imposta e loro regolazione... pag. 387 2. L adempimento dell obbligazione...» 395 3. Il pagamento rateale. Condizioni di ammissibilità....» 400 4. Obbligazioni d imposta provvisorie...» 402 CAPITOLO IV RISCOSSIONE COATTIVA DELL IMPOSTA E GARANZIE CHE ASSISTONO IL CREDITO RELATIVO 1. L esecuzione forzata... pag. 407 2. Il privilegio...» 408 CAPITOLO V STRUMENTI PER GARANTIRE INDIRETTAMENTE L ADEMPIMENTO DELL OBBLIGAZIONE D IMPOSTA 1. Obblighi e divieti a carico di terzi... pag. 421 SEZIONE QUINTA CONSEGUENZE PATRIMONIALI DELL INADEMPIMENTO 1. Le sanzioni. Generalità... pag. 429 2. L ordinamento punitivo...» 431 3. Gli interessi moratori....» 440
INDICE-SOMMARIO XVII SEZIONE SESTA L IMPOSTA SUGLI ATTI GRATUITI TRA VIVI. PECULIARITA DI DISCIPLINA 1. Criteri generali per I applicazione dell imposta sugli atti gratuiti tra vivi... pag. 449 2. Rinvio alla legge di registro...» 457 SEZIONE SETTIMA FATTISPECIE RILEVANTI DI CARATTERE GRATUITO I. Il trust... pag. 467 II. I patti di famiglia. Il passaggio generazionale e coniugale di a- ziende e di partecipazioni...» 493 Indice analitico.... pag. 513