L IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO (I.V.A.) Prof. Fabio Corno Dott. Stefano Colombo Milano, 22 gennaio 2013
IL CONCETTO DI IVA L IVA (Imposta sul Valore aggiunto) è un imposta indiretta, in vigore in tutti i Paesi dell Unione Europea Si applica ai consumi (ovvero alla cessione di beni e alle prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello Stato) Grava solo sul consumatore finale 2
IL CONCETTO DI IVA /2 Le caratteristiche principali dell IVA sono: essere un imposta indiretta (colpisce le manifestazioni di reddito: scambi di beni e prestazioni di servizi) essere neutra (l importo non dipende dal numero dei passaggi) essere generale (riguarda tutti i contribuenti) essere proporzionale (calcolata mediante l applicazione di aliquote che non variano al variare della base imponibile) comportare obblighi amministrativi (per esempio l emissione di fatture, il rilascio di ricevute o scontrini fiscali, la registrazione delle fatture, le liquidazioni ecc.) 3
IL CONCETTO DI IVA /3 Viene determinata applicando un aliquota percentuale all importo complessivo del bene o del servizio Viene corrisposta dal compratore al venditore Il venditore funge da sostituto d imposta; preleva dunque l imposta per conto dell Erario Il venditore, in un secondo momento, dovrà versare all Erario la differenza tra l IVA incassata dai clienti (a fronte di vendite) e quella versata ai propri fornitori (a seguito di acquisti) È un imposta che colpisce solo il consumatore finale È un imposta sui consumi, non sulle attività commerciali 4
IL CONCETTO DI IVA /4 Per le aziende l IVA non costituisce né un costo né un ricavo è un credito o un debito nei confronti dell Erario 5
IL CONCETTO DI IVA /5 FORNITORE acquisto beni/servizi AZIENDA PRODUTTIVA CONSUMATORE FINALE vendita beni/servizi (obbligo di emissione della fattura nei confronti del compratore) al ricevimento della fattura sorge un credito verso l Erario pari all ammontare dell IVA corrisposta sull acquisto all emissione della fattura sorge un debito verso l Erario pari all ammontare dell IVA esposta nella fattura Periodicamente l azienda regola i propri rapporti con l Erario, versando all Erario la differenza tra l IVA a credito e l IVA a debito 6
IL CONCETTO DI IVA /6 In sintesi: a. quando si acquista un bene o un servizio, si paga l IVA calcolata sull intero importo del bene/servizio e l IVA rappresenta un credito nel confronti dell Erario b. quando si vende un bene o un servizio, si incassa l IVA sull intero importo e l IVA rappresenta un debito nei confronti dell Erario c. l IVA da versare all Erario è calcolata periodicamente ogni mese o trimestre, corrisponde a: [ IVA sulle vendite (a debito) IVA sugli acquisti (a credito) ] 7
IL CONCETTO DI IVA /7 Il venditore ha l obbligo di emettere la fattura. La fattura deve contenere le seguenti informazioni: ditta, denominazione o ragione sociale dei soggetti che hanno effettuato l operazione numero di codice fiscale e di partita IVA del venditore il numero progressivo e la data di emissione del documento il riferimento all ordine, alla bolla di accompagnamento delle merci consegnate le condizioni di consegna, di pagamento il riferimento alle merci consegnate (quantità e prezzo) l imponibile IVA l IVA 8
IL CONCETTO DI IVA /8 Esempio In data 23 febbraio un azienda mercantile, Alfa, acquista merci da un produttore, Beta, per 1.000 (operazione n. 1) Alfa, in data 15 marzo, le rivende a un consumatore (Gamma) per 1.500 (operazione n. 2). L aliquota IVA applicata è quella ordinaria del 20% 9
IL CONCETTO DI IVA /9 Esempio In data 23 febbraio un azienda mercantile, Alfa, acquista merci da un produttore, Beta, per 1.000 (operazione n. 1) Alfa, in data 15 marzo, le rivende a un consumatore (Gamma) per 1.500 (operazione n. 2). L aliquota IVA applicata è quella ordinaria del 20% 10
IL CONCETTO DI IVA /10 Esempio In data 23 febbraio un azienda mercantile, Alfa, acquista merci da un produttore, Beta, per 1.000 (operazione n. 1) Alfa, in data 15 marzo, le rivende a un consumatore (Gamma) per 1.500 (operazione n. 2). L aliquota IVA applicata è quella ordinaria del 20% 11
IL CONCETTO DI IVA /11 Entro il termine previsto, si procede alla LIQUIDAZIONE IVA, si avrà: La liquidazione dell IVA a credito (operazione n. 3) La liquidazione dell IVA a debito (operazione n. 4) Il versamento dell IVA (operazione n. 5) 12
IL CONCETTO DI IVA /12 Entro il termine previsto, si procede alla liquidazione IVA, si avrà: La liquidazione dell IVA a credito (operazione n. 3) La liquidazione dell IVA a debito (operazione n. 4) Il versamento dell IVA (operazione n. 5) 13
IL CONCETTO DI IVA /13 Entro il termine previsto, si procede alla liquidazione IVA, si avrà: La liquidazione dell IVA a credito (operazione n. 3) La liquidazione dell IVA a debito (operazione n. 4) Il versamento dell IVA (operazione n. 5) 14
IL CONCETTO DI IVA /14 Entro il termine previsto, si procede alla liquidazione IVA, si avrà: La liquidazione dell IVA a credito (operazione n. 3) La liquidazione dell IVA a debito (operazione n. 4) Il versamento dell IVA (operazione n. 5) 15
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