ESERCITAZIONE FONDO SVALUTAZIONE CREDITI AGEING LIST SOCIETÀ ALFA SPA AL 31/12/2011 Scadenza BIANCHI Srl 200.000 30/08/2000 GRIGI SpA 210.00 10/12/2007 1) CALCOLO RISERVA SPECIFICA RISPOSTA DEL LEGALE DELLA SOCIETÀ ALFA SPA BIANCHI SRL Credito scaduto dal 2000. cliente in fallimento dal 2006. Alfa è un creditore chirografario. Il legale ritiene che non vi siano possibilità di recupero del credito. GRIGI SPA Credito scaduto dal 2007. Grigi Spa è un cliente in concordato preventivo dal 2009. Il legale ritiene pari al 50% la percentuale di recuperabilità di tale credito. POSIZIONI AL LEGALE scaduto % svalutazione svalutazione BIANCHI Srl 200.000 100% 200.000 GRIGI SpA 210.000 50% 105.000 Totale (a) 305.000 1
INFORMAZIONI CHE LA SOCIETÀ ALFA SPA È IN GRADO DI FORNIRE RELATIVAMENTE A DETERMINATE POSIZIONI CRITICHE INDIVIDUATE DAL REVISORE La posizione è ritenuta critica per importi superiori a 10.000 Euro, scaduti da oltre 30 gg. VERDI S.R.L. Lo scaduto totale ammonta ad Euro 6.000, scaduti da meno di 30 gg. Tale somma è stata incassata il 15 gennaio 2012. GIALLI S.R.L. Lo scaduto totale ammonta ad Euro 10.000, di cui Euro 5.000 scaduti da 120 gg ed Euro 5.000 da 120 a 365 gg. Il cliente risulta in evidenti difficoltà finanziarie. Sollecitato più volte dalla società Alfa, non onora il proprio debito. Anno di scadenza 2011. Il cliente non viene più rifornito da Alfa. BLU S.P.A. Lo scaduto totale ammonta ad Euro 90.000, scaduti da 60 gg. Il cliente risulta in evidenti difficoltà finanziarie e dopo svariati solleciti di pagamento da parte di Alfa ha pagato Euro 70.000 il 21 gennaio 2012, assicurando che provvederà al pagamento del saldo entro aprile 2012. Anno di scadenza 2011. Continua ad essere rifornito da Alfa. NERI S.P.A. Lo scaduto totale ammonta ad Euro 50.000, scaduti da 30 60 gg. È un cliente storico, che a causa della crisi ha avuto problemi di liquidità. Ha assicurato che provvederà al pagamento durante il mese di febbraio. Continua ad essere rifornito da Alfa. ORO S.R.L. Lo scaduto totale ammonta ad Euro 10.000, scaduti da 30 60 gg. Il cliente presenta storicamente ritardi nei pagamenti, ma non ha mai dato problemi di solvibilità. Continua ad essere rifornito da Alfa. POSIZIONI DISCUSSE CON IL RESPONSABILE DEI CLIENTI scaduto % svalutazione svalutazione VERDI Srl 6.000 - + GIALLI Srl 10.000 100% 10.000 BLU Spa 90.000 - - NERI Srl 50.000 - - ORO Srl 10.000 - - Totale (b) 10.000 TOTALE SVALUTAZIONE SPECIFICA 305.000 (a) + 10.000 (b) = 315.000 2
2) CALCOLO RISERVA GENERICA RIPARTIZIONE FATTURATO CONSEGUITO NELL'ANNO 2011 DALLA SOCIETÀ ALFA PER OGNI SINGOLO CLIENTE Cod. Fatturato anno 2011 01 VERDI Srl 800.000 02 GIALLI Srl 10.000 03 BLU Spa 1.030.000 04 NERI Srl 590.000 05 ORO Srl 480.000 06 BIANCHI Srl 15.000 07 GRIGI SpA 8.500 08 ARGENTO Srl 233.500 09 ARANCIONE Spa 950.000 10 MAGENTA Srl 663.000 Totale 4.750.000 PERDITE SU CREDITI CONSEGUITE NELL'ANNO 2011 E ANNI DI FORMAZIONE DEI CREDITI PASSATI A PERDITA IN TALE ESERCIZIO Nell'anno 2011 la società Alfa ha conseguito perdite su crediti pari ad Euro 17.000: - 10.000 relativo ad un credito scaduto nel 2008-7.000 per un credito scaduto nel 2009. PERDITE SU CREDITI CONSEGUITE NEGLI ULTIMI 5 ESERCIZI E ANNI DI FORMAZIONE DEI CREDITI PASSATI A PERDITA IN TALE PERIODO (2007-2011) 2011 17.000 di cui 10.000 relativi ad un credito scaduto nel 2008 e 7.000 per un credito scaduto nel 2009. 2010 25.000 di cui 16.000 relativi ad un credito scaduto nel 2003, 5.000 ad un credito scaduto nel 2006 e 4.000 ad un credito scaduto nel 2007. 2009 7.000 per un credito scaduto nel 2008 2008 20.000 di cui 17.000 relativi ad un credito scaduto nel 2003 e 3.000 a un credito scaduto nel 2007. 2007 30.000 relativo per 22.000 ad un credito scaduto nel 2005 e per 8.000 ad un credito scaduto nel 2006. FATTURATO CONSEGUITO NEGLI ANNI DI RIFERIMENTO (2007 2010) Anno Fatturato 2010 6.800.000 2009 7.200.000 2008 5.300.000 2007 4.500.000 3
ESERCIZI DI SCADENZA DEI CREDITI PER I QUALI, IN SEDE DI ANALISI SPECIFICA È STATA PROPOSTA LA SVALUTAZIONE svalutazione Anno scadenza del credito BIANCHI Srl 200.000 2000 GRIGI SpA 105.000 2007 GIALLI Srl 10.000 2011 Totale 315.000 CALCOLO DEL FATTURATO NETTO SU CUI APPLICARE LA % DI SVALUTAZIONE GENERICA Fatturato nell'esercizio 2011 4.750.000 Fatturato conseguito nei confronti dei Clienti oggetto di svalutazione nell'analisi specifica Fatturato netto su cui applicare la % di Sval.Generica ( 33.500) 4.716.500 4
CALCOLO RISERVA GENERICA Anno formazione del credito Ante 2007 2007 2008 2009 2010 2011 Totale Anno passaggio a perdita 2007 30.000 30.000 2008 17.000 3.000 20.000 2009 7.000 7.000 2010 21.000 4.000 25.000 2011 10.000 7.000 17.000 Totale 68.000 7.000 17.000 7.000 - - 99.000 Svalutazione Specifica 200.000 105.000 - - - 10.000 315.000 Totale perdita 268.000 112.000 17.000 7.000-10.000 414.000 Fatturato annuo n.d. 4.500.000 5.300.000 7.200.000 6.800.000 4.750.000 % su fatturato n.d. 2,49% 0,32% 0,10% - 0,21% 0,62% % media da applicare al fatturato dell'anno 2011 = 0,62% 5
DEFINIZIONE DEL RISCHIO GENERICO: Rischio generico = 4.435.000 * 0,62% = 29.242 6
3) VERIFICA CONGRUITÀ DEL FONDO SVALUTAZIONE CREDITI Riserva specifica 315.000 Riserva Generica 29.000 (arrotondato) STIMA FONDO TOTALE 344.000 FONDO SVALUTAZIONE CREDITI IN BILANCIO 320.000 SOTTOSTIMA FONDO SVALUTAZIONE DELLA SOCIETA 24.000 7