PASSAGGIO GENERAZIONALE E TUTELA DEL PATRIMONIO Tra famiglia e impresa A cura di Giuliano Bonollo
Aspetti tipici del cliente Imprenditore Forte legame tra attività aziendale e flussi in entrata ed uscita dal patrimonio personale/familiare L azienda è coinvolgimento totale (tempo e risorse), e la sua gestione è fatta soprattutto di orgoglio e passione È solitamente persona molto competente nel suo settore, abbastanza in ambito economico e finanziario
Rapporti Imprenditore - Promotore Assenza di delega totale ed incondizionata Condivisione e monitoraggio delle scelte di portafoglio Approccio molto concreto ed essenziale Analisi di scenario e di mercato schematica e mirata all individuazione di opportunità di investimento Tendenza a mutuare dall azienda la contemporaneità di rapporti con più banche Tendenza a «tirare sul prezzo»
Mantenimento Capitale Trasferimento Capitale Incremento Capitale Creazione Capitale
Passaggio Generazionale: alcuni dati Tasso di sopravvivenza dell'impresa famigliare Le forme giuridiche delle aziende in Italia 2% 15% 17% 66% SOCIETA' DI PERSONE DITTE INDIVIDUALI SOCIETA' DI CAPITALI ALTRE FORME
Passaggio Generazionale: alcuni dati Età media degli imprenditori valori percentuali 35 30 25 20 15 22,4 30,9 27,2 Un imprenditore su 2 circa ha più di 60 anni Un imprenditore su 4 circa ha più di 70 anni 10 14,7 5 0 71 anni ed oltre 61-70 anni 51-60 anni 41-50 anni fino a 40 anni 4,8 Criticità del ricambio generazionale
Giacomo è titolare di un azienda artigiana di carpenteria metallica Insieme a lui lavorano altri tre collaboratori oltre alla segretaria che segue l amministrazione. Sua moglie è insegnante ed hanno un figlio minorenne. L'azienda è totalmente dipendente dal titolare. Quali rischi corre? CONTINUITÀ AZIENDALE
Michele ha fondato l'azienda di famiglia Si tratta di una SpA in quote parti uguali con i due figli che lavorano con lui da tanti anni. Il valore dell'azienda è molto importante ed è preoccupato per la fiscalità successoria. Cosa dovrebbe fare per evitare problemi ai suoi eredi? DONAZIONE USUFRUTTO TESTAMENTO - PATTI FAMIGLIA
Francesco commette quel che si chiama "errore umano" L episodio è grave e rischia di vedersi rovinato per tutta la vita insieme alla sua famiglia. Cosa può fare? Art. 2740 CODICE CIVILE >> Responsabilità Patrimoniale Il debitore risponde dell adempimento delle obbligazioni con tutti i suoi beni presenti e futuri. Le limitazioni della responsabilità non sono ammesse se non nei casi stabiliti dalla legge. TUTELA PATRIMONIALE
Alcuni strumenti di Tutela Patrimoniale IL CONTRATTO FIDUCIARIO (Legge 1966 del 1939) - amministrazione di beni per conto terzi IL FONDO PATRIMONIALE (art.167-171 CC del 1975) bisogni della famiglia I VINCOLI DI DESTINAZIONE (art.2645 ter CC del 2006) - persone meritevoli di tutela IL TRUST (Legge 364/89 del 01.01.1992) - protezione di beni o diritti destinati ad uno scopo LE POLIZZE VITA (art.1923 cc) impignorabilità / insequestrabilità LA FONDAZIONE DI FAMIGLIA (art.12 e ss. CC) - amministrare e proteggere un patrimonio privato
Evoluzione della Famiglia Allargata Tradizionale Allungata Coppie di fatto Negli ultimi decenni profonde trasformazioni hanno investito la sfera delle relazioni familiari e sociali, i costumi e gli stili di vita nel nostro paese. L istituzione familiare ha subito grandi cambiamenti, in rapporto all emergere di nuovi fenomeni demografico-sociali e di nuovi modelli comportamentali, che si presentano con intensità diversa secondo il territorio, le aree culturali e le fasce sociali.
Popolazione italiana 20.6 16.7 La popolazione media italiana sta invecchiando 20,30% oltre 65 anni e 6,10% oltre 80 anni Il passaggio generazionale famigliare e/o aziendale è un tema discusso in famiglia La pianificazione patrimoniale è uno strumento di governo del passaggio generazionale attualmente poco applicato: 15% successioni testamentarie L eredità deve essere pianificata anche da chi eredita 20.3 16.7 16.4 12.8 Area euro 18.3 EU (27) 17.3 % Famiglie >1 componente Indice di vecchiaia Rapporto tra: 65 e >65 anni/fino a 14 anni*100 100 95 90 85 80 75 70 65 60 87 82 79 75 72 1971 1981 1991 2001 oggi 180 160 140 120 100 80 60 40 20 0 46 62 1971 1981 1991 2001 oggi 93 127 143
Andrea imprenditore in pensione padre di due figli Ritiene di non avere nessun problema ereditario in quanto con il suo patrimonio ha acquistato due immobili simili e saranno il suo impegno ereditario nei loro confronti. Le decisioni rimandate al futuro e non pianificate non sono sempre quelle corrette. DIVISIONE TESTAMENTO
Antonio pensa di aver fatto la cosa giusta per i suoi figli 10 anni fa ha bonificato.200mila sul conto corrente di ognuno dei due figli. Un figlio poi ha acquistato la casa dove attualmente vive con la famiglia. L altro figlio invece è partito per l'america per fare il musicista, ha utilizzato i soldi per fare un esperienza di vita. I beni donati non sono tutti uguali e possono cambiare valore nel tempo. DONAZIONE - COMUNIONE EREDITARIA DISPENSA COLLAZIONE
Donazione La donazione è il contratto col quale, per spirito di liberalità (animus donandi), una parte arricchisce l altra senza intenzione di ricevere alcun corrispettivo. Essa richiede la forma di atto pubblico a pena di nullità Quelle in denaro senza atto pubblico vanno nel reddito imponibile Le donazioni vanno pianificate e documentate: divisione ereditaria ai fini della collazione impatto ai fini fiscali: imposta di donazione, tenore di vita, accertamento sintetico, ecc.
Vorreste il vostro Patrimonio...... intaccato da importanti prelievi fiscali?...destinato senza problematiche giuridiche?... combattuto tra i vostri eredi?... bloccato dalla procedura di successione o da eventuali creditori? PIANIFICARE LA SUCCESSIONE DEL PATRIMONIO
Pianificare la Successione Con quali strumenti?
Fiscalità L Italia può essere considerata un vero paradiso fiscale per la modestia delle aliquote e per le elevate franchigie. IMPOSTA DI SUCCESSIONE 4% linea retta e coniuge 6% parenti (fino al 4 ) e affini (fino al 3 ) 6% eredi in linea collaterale (fratelli/sorelle) 8 % per tutti i soggetti che ereditano La probabilità di modifiche alle aliquote italiane è alta
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