ESERCIZI RELATIVI AL CAP. 16 RENDICONTO FINANZIARIO A cura di N. Pecchiari

1 ESERCIZI RELATIVI AL CAP. 16 RENDICONTO FINANZIARIO A cura di N. Pecchiari ESERCIZIO (1) Variazioni del reddito, patrimonio, CCN e cassa Si ipotizzi di analizzare il bilancio della azienda BETA chiuso il 31/12/X. Con riferimento alla data di chiusura di bilancio si indichi se ed in quale misura gli accadimenti di seguito riportati hanno dato origine a variazioni del reddito e del patrimonio, nonché a flussi di CCN e a flussi di CASSA (si attribuisca il segno + alle variazioni incrementative dell aggregato considerato ed il segno alle variazioni decrementative). Si prescinda, per semplicità, dalle problematiche relative all IVA. Reddito Netto Patrimonio Netto Flussi di CCN Flussi di Cassa 1. In data 30/04/X l utile dell esercizio, pari a 50.000, è destinato come segue: 2.500 a riserva legale, 7.500 a riserva statutaria e la restante parte da distribuire entro 30 gg. 2. In data 10/05/X si incassano da un cliente 2.000 a fronte di un credito iscritto in bilancio lo scorso anno per 10.000 Contemporaneamente si provvede a rilevare una perdita su crediti commerciali per 8.000. A fronte di tale credito, infatti, non era stato effettuato alcun accantonamento al fondo rischi su crediti. 3. In data 11/06/X è ceduto un vecchio automezzo del costo storico di 15.000, ammortizzato per 13.500, al prezzo di 3.000 (per semplicità si prescinda dalle problematiche IVA). Le condizioni di regolamento prevedono che il 30% sia incassato immediatamente e che il restante 70% sia incassato in due quote di pari ammontare, scadenti nei successivi 6 mesi. 4. In data 15/07/X, al fine di integrarsi con altri operatori del settore, sono acquistate partecipazioni per 15.000, con pagamento in contanti. 5. Il 25/9/X è stato acquistato un automezzo al prezzo di 10.000, il cui regolamento era stabilito per ¼ in contanti, ¼ a giugno X+1 ed il resto a marzo X+2. 6. In data 15/10/X sono acquistate merci per 3.900 (per semplicità si prescinda dalle problematiche IVA), con regolamento previsto in 3 rate mensili, la prima scadente il 1/01/X+1. 7. In data 31/10/X si è incrementato il capitale sociale di 25.000 tramite conferimento di un cespite valutato 10.000 e, per la restante parte, tramite contestuale versamento di denaro. 8. In data 15/11/X è stato ottenuto un finanziamento bancario per nominali 150.000. L incasso è avvenuto in pari data. Il contratto prevede il rimborso del finanziamento a quote costanti in 10 anni, a partire dal 15/11/X+2. 9. Durante l anno 10 dipendenti hanno inaspettatamente presentato le dimissioni. La quota TFR complessivamente pagata è di 50.000. 10. In data 31/12/X è operato il ripristino del valore del magazzino per 1.000, a fronte di una svalutazione effettuata in esercizi precedenti.

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3 Soluzione. 1. In data 30/04/X l utile dell esercizio, pari a 50.000, è destinato come segue: - 2.500 a riserva legale, - 7.500 a riserva statutaria - la restante parte da distribuire entro 30 gg. 2. In data 10/05/X si incassano da un cliente 2.000 a fronte di un credito iscritto in bilancio lo scorso anno per 10.000 Contemporaneamente si provvede a rilevare una perdita su crediti commerciali per 8.000. A fronte di tale credito, infatti, non era stato effettuato alcun accantonamento al fondo rischi su crediti. 3. In data 11/06/X è ceduto un vecchio automezzo del costo storico di 15.000, ammortizzato per 13.500, al prezzo di 3.000 (per semplicità si prescinda dale problematiche IVA). Le condizioni di regolamento prevedono che il 30% sia incassato immediatamente e che il restante 70% sia incassato in due quote di pari ammontare, scadenti nei successivi 6 mesi. 4. In data 15/07/X, al fine di integrarsi con altri operatori del settore, sono acquistate partecipazioni per 15.000, con pagamento in contanti. 5. Il 25/9/X è stato acquistato un automezzo al prezzo di 10.000, il cui regolamento era stabilito per ¼ in contanti, ¼ a giugno X+1 ed il resto a marzo X+2. 6. In data 15/10/X sono acquistate merci per 3.900 (per semplicità si prescinda dalle problematiche IVA), con regolamento previsto in 3 rate mensili, la prima scadente il 1/01/X+1. 7. In data 31/10/X si è incrementato il capitale sociale di 25.000 tramite conferimento di un cespite valutato 10.000 e, per la restante parte, tramite contestuale versamento di denaro. 8. In data 15/11/X è stato ottenuto un finanziamento bancario per nominali 150.000. L incasso è avvenuto in pari data. Il contratto prevede il rimborso del finanziamento a quote costanti in 10 anni, a partire dal 15/11/X+2. 9. Durante l anno 10 dipendenti hanno inaspettatamente presentato le dimissioni. La quota TFR complessivamente pagata è di 50.000. 10. In data 31/12/X è operato il ripristino del valore del magazzino per 1.000, a fronte di una svalutazione effettuata in esercizi precedenti. Reddito Netto Patrimonio Netto Flussi di CCN Flussi di Cassa - -40.000-40.000-40.000-8.000-8.000-8.000 +2.000 +1.500 +1.500 +3.000 +3.000 - - - 15.000-15.000 - - - 5.000-2.500-3.900-3.900-3.900 0 - +25.000 + 15.000 + 15.000 - - + 150.000 + 150.000 - - - 50.000-50.000 +1.000 +1.000 + 1.000 0

4 ESERCIZIO (2) Variazioni del reddito, patrimonio, CCN e cassa Reddito Netto Patrimonio Netto Flussi di CCN Flussi di Cassa 1. In data 3/6/X è stata acquistata una partecipazione strategica per l importo di 8.000, concordando con il venditore il pagamento del corrispettivo per metà dell importo a 3 mesi e per la differenza a 1 anno 2. In data 5/3/X è stato acquistato un macchinario, al prezzo di 4.000; è previsto un regolamento per metà in contanti e per metà a 2 anni. 3. In data 30/4/X l assemblea delibera la destinazione dell utile di esercizio, pari a 1.000, per 50 a riserva legale, per 450 a riserva statutaria mentre la restante parte è pagata in contanti a titolo di dividendi. 4. In data 30/6/X si è aumentato il capitale sociale per 30.000 con le seguenti modalità: per 10.000 mediante il passaggio di riserve a capitale sociale, per 5.000 mediante il conferimento di immobili, per 5.000 mediante versamento su c/c bancario e per 10.000 è previsto il versamento tra 1 anni. 5. In data 1/9/X si è acceso presso la Banca Alfa un mutuo passivo per 800, la prima quota di 200 verrà rimborsata nell esercizio successivo. 6. In data 1 settembre X è stata acquistata una partecipazione strategica per l importo di 1.200, concordando con il venditore il pagamento del corrispettivo per un terzo dell importo a 90 giorni, per un terzo a 180 giorni e per la differenza a 2 anni 7. In data 30 maggio X prende fuoco parte della merce in magazzino. Sono coinvolte merci per un valore complessivo di 350. Il capannone dove erano depositate le merci non subisce danni. L assicurazione comunica che il danno subito non è coperto dalla polizza sottoscritta. 8. In data 20 ottobre X sono stati distribuiti i dividendi (delibera del 30/04/2004) relativi all utile dell esercizio 31.12.X-1, per complessivi 50 9. In data 10 novembre X, estinzione in contanti di un mutuo passivo (contratto nel corso del X-1) dell importo complessivo di 3.500, di cui 800, già previsti come quota in scadenza e 2.700 relativi all estinzione anticipata di quote scadenti negli e- sercizi successivi.

5 10. In data 31 dicembre X viene rilevato un rateo passivo di 2.000 relativo al canone d affitto di uffici per il periodo 1/10/X- 31/3/X+1, regolamento posticipato

6 Soluzione. Reddito Netto Patrimonio Netto Flussi di CCN Flussi di Cassa 1. In data 3/6/X è stata acquistata una partecipazione strategica per l importo di 8.000, concordando con il venditore il pagamento del corrispettivo per metà dell importo a 3 mesi e per la differenza a 1 anno 2. In data 5/3/X è stato acquistato un macchinario, al prezzo di 4.000; è previsto un regolamento per metà in contanti e per metà a 2 anni. 3. In data 30/4/X l assemblea delibera la destinazione dell utile di esercizio, pari a 1.000, per 50 a riserva legale, per 450 a riserva statutaria mentre la restante parte è pagata in contanti a titolo di dividendi. 4. In data 30/6/X si è aumentato il capitale sociale per 30.000 con le seguenti modalità: per 10.000 mediante il passaggio di riserve a capitale sociale, per 5.000 mediante il conferimento di immobili, per 5.000 mediante versamento su c/c bancario e per 10.000 è previsto il versamento tra 1 anni. 5. In data 1/9/X si è acceso presso la Banca Alfa un mutuo passivo per 800, la prima quota di 200 verrà rimborsata nell esercizio successivo. 6. In data 1 settembre X è stata acquistata una partecipazione strategica per l importo di 1.200, concordando con il venditore il pagamento del corrispettivo per un terzo dell importo a 90 giorni, per un terzo a 180 giorni e per la differenza a 2 anni 7. In data 30 maggio X prende fuoco parte della merce in magazzino. Sono coinvolte merci per un valore complessivo di 350. Il capannone dove erano depositate le merci non subisce danni. L assicurazione comunica che il danno subito non è coperto dalla polizza sottoscritta. 8. In data 20 ottobre X sono stati distribuiti i dividendi (delibera del 30/04/2004) relativi all utile dell esercizio 31.12.X-1, per complessivi 50 9. In data 10 novembre X, estinzione in contanti di un mutuo passivo (contratto nel corso del X-1) dell importo complessivo di 3.500, di cui 800, già previsti come quota in scadenza e 2.700 relativi all estinzione anticipata di quote scadenti negli e- sercizi successivi. 10. In data 31 dicembre X viene rilevato un rateo passivo di 2.000 relativo al canone d affitto di uffici per il periodo 1/10/X- 31/3/X+1, regolamento posticipato - - -8.000-4.000 - - -2.000-2.000 - -1.000 +50 +450 = -500 - +30.000-10.000 = +20.000-500 -500 +5.000 +10.000 = +15.000 +5.000 - - +800-200 = +600 +800 - - - 800-400 -350-350 - 350 0 - -50-50 - 50 - - - 2.700-3.500-2.000-2.000-2.000 -

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8 ESERCIZIO (3) Variazioni del reddito, patrimonio, CCN e cassa 1. In data 1 settembre X è stata acquistata una partecipazione str a- tegica per l importo di 1.200, concordando con il venditore il pagamento del corrispettivo per un terzo dell importo a 90 giorni, per un terzo a 180 giorni e per la differenza a 2 anni 2. In data 30 maggio X prende fuoco parte della merce in magazzino. Sono coinvolte merci per un valore complessivo di 350. Il capannone dove erano depositate le merci non subisce danni. L assicurazione comunica che il danno subito non è coperto dalla polizza sottoscritta. 3. In data 20 ottobre X sono stati distribuiti i dividendi (delibera del 30/04/2004) relativi all utile dell esercizio 31.12.X-1, per complessivi 50 4. In data 10 novembre X si procede all estinzione in conta nti di un mutuo passivo (contratto nel corso del X-1) dell importo complessivo di 3.500, di cui 800, già previsti come quota in scadenza e 2.700 relativi all estinzione anticipata di quote scadenti negli esercizi successivi. 5. In data 31 dicembre X viene rilevato un rateo passivo di 2.000 relativo al canone d affitto di uffici per il periodo 1/10/X-31/3/X+1, regolamento posticipato 6. In data 26/04/X si è aumentato il capitale sociale per 200.000 Euro secondo le seguenti modalità: per 50.000 Euro con passaggio di riserve a capitale; per 100.000 Euro con conferimento di immobili e per la parte restante con conferimento di effetti attivi scadenti il 30/06/X+1. 7. In data 18/06/X è stato ceduto un impianto al prezzo di 24.000 Euro. Al momento della cessione l impianto aveva un valore contabile di Euro 20.000. La transazione è stata regolata come segue: 1/3 a pronti, 1/3 a 18 mesi e 1/3 a 24 mesi dalla data della cessione. Si prescinda, per semplicità, dalle problematiche relative all IVA. 8. In data 30/04/X si destina l utile dell esercizio X-1, pari a 90.000 Euro, come segue: 5% a riserva obbligatoria, 30.000 Euro a riserva statutaria, la parte restante è pagata contestualmente in contanti agli azionisti a titolo di dividendi (si prescinda, per semplicità, dalla considerazione delle ritenute fiscali). 9. In data 31/03/X si liquida il TFR a due dipendenti dimissionari, per un ammontare complessivo di Euro 12.000. Tali dimissioni non erano previste al 31/12/X-1. Il pagamento della liquidazione è avvenuto per metà in contanti in data 05/04/X e per il resto, sempre in contanti, in data 30/11/X. Reddito Patrimonio CCN Cassa

9 10. In data 30/09/X è stata estinta in contanti una rata annuale di mutuo di Euro 10.000. Tale rata era già prevista dal piano di rimborso. Il pagamento della rata successiva, di pari importo, è previsto per il 30/09/X+1.

10 Soluzione. 1. In data 1 settembre X è stata acquistata una partecipazione strategica per l importo di 1.200, concordando con il venditore il pagamento del corrispettivo per un terzo dell importo a 90 giorni, per un terzo a 180 giorni e per la differenza a 2 anni 2. In data 30 maggio X prende fuoco parte della merce in magazzino. Sono coinvolte merci per un valore complessivo di 350. Il capannone dove erano depositate le merci non subisce danni. L assicurazione comunica che il danno subito non è coperto dalla polizza sottoscritta. 3. In data 20 ottobre X sono stati distribuiti i dividendi (delibera del 30/04/2004) relativi all utile dell esercizio 31.12.X-1, per complessivi 50 4. In data 10 novembre X si procede all estinzione in conta nti di un mutuo passivo (contratto nel corso del X-1) dell importo complessivo di 3.500, di cui 800, già previsti come quota in scadenza e 2.700 relativi all estinzione anticipata di quote scadenti negli esercizi successivi. 5. In data 31 dicembre X viene rilevato un rateo passivo di 2.000 relativo al canone d affitto di uffici per il periodo 1/10/X-31/3/X+1, regolamento posticipato 6. In data 26/04/X si è aumentato il capitale sociale per 200.000 Euro secondo le seguenti modalità: per 50.000 Euro con passaggio di riserve a capitale; per 100.000 Euro con conferimento di immobili e per la parte restante con conferimento di effetti attivi scadenti il 30/06/X+1. 7. In data 18/06/X è stato ceduto un impianto al prezzo di 24.000 Euro. Al momento della cessione l impianto aveva un valore contabile di Euro 20.000. La transazione è stata regolata come segue: 1/3 a pronti, 1/3 a 18 mesi e 1/3 a 24 mesi dalla data della cessione. Si prescinda, per semplicità, dalle problematiche relative all IVA. 8. In data 30/04/X si destina l utile dell esercizio X-1, pari a 90.000 Euro, come segue: 5% a riserva obbligatoria, 30.000 Euro a riserva statutaria, la parte restante è pagata contestualmente in contanti agli azionisti a titolo di dividendi (si prescinda, per semplicità, dalla considerazione delle ritenute fiscali). 9. In data 31/03/X si liquida il TFR a due dipendenti dimissionari, per un ammontare complessivo di Euro 12.000. Tali dimissioni non erano previste al 31/12/X-1. Il pagamento della liquidazione è avvenuto per metà in contanti in data 05/04/X e per il resto, sempre in contanti, in data 30/11/X. 10. In data 30/09/X è stata estinta in contanti una rata annuale di mutuo di Euro 10.000. Tale rata era già prevista dal piano di rimborso. Il pagamento della rata successiva, di pari importo, è previsto Reddito Patrimonio CCN Cassa - - - 800-400 -350-350 - 350 0 - -50-50 - 50 - - - 2.700-3.500-2.000-2.000-2.000 - - +150.000 +50.000 --- +4.000 +4.000 +16.000 +8.000 - -55.500-55.500-55.500 - - -12.000-12.000 - - -10.000-10.000

11 per il 30/09/X+1.

12 ESERCIZIO (4) Variazioni del reddito, patrimonio, CCN e cassa 1. In data 31/5/X l assemblea straordinaria delibera di aumentare il capitale sociale con le seguenti modalità: conferimento di un impianto per Euro 200; conferimento di magazzino (materie prime) per Euro 200; utilizzo della riserva straordinaria per Euro 150; versamento di denaro per Euro 300. I conferimenti e il versamento di denaro sono effettuati nel mese di luglio dell esercizio X. 2. In data 9/8/X un incendio distrugge completamente un fabbricato iscritto in bilancio al costo storico di Euro 3.000 ed ammortizzato per Euro 1.000. L assicurazione riconosce l importo di Euro 1.500 a titolo di parziale indennizzo; tale somma viene pagata in data 12/11/X. 3. In data 7/9/X viene acquistato un impianto al prezzo di Euro 4.000, pagato contestualmente per il 40% e per la parte residua pagato mediante rilascio di due effetti di pari imposto aventi scadenza rispettivamente a 12 e a 36 mesi. 4. In data 1/10/X viene pagata la rata in scadenza di un mutuo per Euro 800, come da piano di rimborso concordato nell esercizio precedente. 5. In data 31/12/X si provvede a ripristinare il valore del magazzino, svalutato negli esercizi precedenti per Euro 250. 6. In data 14/7/X viene liquidato e pagato a un dipendente dimissionario il TFR di pertinenza, pari a Euro 75. La liquidazione del TFR a questo dipendente non era stata prevista al 31/12/X- 1. 7. In data 16/9/X viene ceduta una partecipazione avente un valore contabile pari a Euro 80, costituito da un costo storico di Euro 120, rettificato da un fondo svalutazione partecipazioni per Euro 40. Il prezzo pattuito e incassato il 16/9/X per la vendita era di Euro 87. 8. In data 17/12/X viene pagato un anticipo di Euro 50 ad un fornitore per acquistare i diritti di una fiction televisiva. Il valore complessivo pattuito per il contratto di acquisto prevede un importo di Euro 300, e la consegna della fiction entro il 30/6/X+1. Reddito Patrimonio CCN Cassa

13 Soluzione. 1. In data 31/5/X l assemblea straordinaria delibera di aumentare il capitale sociale con le seguenti modalità: conferimento di un impianto per Euro 200; conferimento di magazzino (materie prime) per Euro 200; utilizzo della riserva straordinaria per Euro 150; versamento di denaro per Euro 300. I conferimenti e il versamento di denaro sono effettuati nel mese di luglio dell esercizio X. 2. In data 9/8/X un incendio distrugge completamente un fabbricato iscritto in bilancio al costo storico di Euro 3.000 ed ammortizzato per Euro 1.000. L assicurazione riconosce l importo di Euro 1.500 a titolo di parziale indennizzo; tale somma viene pagata in data 12/11/X. 3. In data 7/9/X viene acquistato un impianto al prezzo di Euro 4.000, pagato contestualmente per il 40% e per la parte residua pagato mediante rilascio di due effetti di pari imposto aventi scadenza rispettivamente a 12 e a 36 mesi. 4. In data 1/10/X viene pagata la rata in scadenza di un mutuo per Euro 800, come da piano di rimborso concordato nell esercizio precedente. 5. In data 31/12/X si provvede a ripristinare il valore del magazzino, svalutato negli esercizi precedenti per Euro 250. 6. In data 14/7/X viene liquidato e pagato a un dipendente dimissionario il TFR di pertinenza, pari a Euro 75. La liquidazione del TFR a questo dipendente non era stata prev ista al 31/12/X-1. 7. In data 16/9/X viene ceduta una partecipazione avente un valore contabile pari a Euro 80, costituito da un costo storico di Euro 120, rettificato da un fondo svalutazione partecipazioni per Euro 40. Il prezzo pattuito e incassato il 16/9/X per la vendita era di Euro 87. 8. In data 17/12/X viene pagato un anticipo di Euro 50 ad un fornitore per acquistare i diritti di una fiction televisiva. Il valore complessivo pattuito per il contratto di acquisto prevede un importo di Euro 300, e la consegna della fiction entro il 30/6/X+1. Reddito +200-2.000 +1.500= -500 Patrimonio +200 +200 +300 = +700-2.000 +1.500= -500 CCN Cassa +500 +300 +1 500 +1 500 - - -2 800-1 600 - - 0-800 +250 +250 +250 0 - - -75-75 +7 +7 +87 +87 - - -50-50

14 ESERCIZIO (5) Variazioni del reddito, patrimonio, CCN e cassa 1. Il 31/10/X è stato acquistato un macchinario al prezzo di 6.000, il cui regolamento è previsto per ¼ in contanti, ¼ a 9 mesi ed il resto a 18 mesi. 2. In data 31/07/X si incrementa il capitale sociale di 25.000 con conferimento di un impianto di pari valore. 3. In data 1/10/X è stato ricevuto un finanziamento dalla casa madre del valore nominale di 300.000, con incasso in pari data. Il finanziamento deve essere rimborsato a partire dal 1/4/X+1 in 120 rate mensili con quota capitale costante 4. Il 1 gennaio X è prematuramente scomparso un dipendente, deceduto in un incidente stradale. Nei giorni successivi è stato corrisposto agli eredi il TFR per un ammontare pari a 38.000 5. In data 31/12/X viene rilevato un ripristino di valore del magazzino, a fronte di una svalutazione effettuata in esercizi precedenti, per Euro 30.000 6. In data 2/2/X viene effettuato il pagamento a mezzo bonifico bancario di un debito commerciale verso fornitori classificato come a breve termine al 31/12/X-1 pari a Euro 50.00. 7. Nel corso dell esercizio X si sono riscontrate perdite su crediti commerciali per Euro 1.000; tali perdite erano del tutto imprev i- ste e infatti relativamente a tali crediti in precedenza non era stata effettuato alcun accantonamento a fondo rischi 8. In data 31/12/X è stato rilevato l acquisto di una licenza d uso della durata di 10 anni per un importo complessivo di euro 10.000, regolata per 3.000 mediante bonifico bancario: il debito residuo sarà regolato per 2.000 nell esercizio X+1 e per 5.000 nell esercizio X+2 Reddito Patrimonio CCN Cassa

15 Soluzione. 1. Il 31/10/X è stato acquistato un macchinario al prezzo di 6.000, il cui regolamento è previsto per ¼ in contanti, ¼ a 9 mesi ed il resto a 18 mesi. 2. In data 31/07/X si incrementa il capitale sociale di 25.000 con conferimento di un impianto di pari valore. 3. In data 1/10/X è stato ricevuto un finanziamento dalla casa madre del valore nominale di 300.000, con incasso in pari data. Il finanziamento deve essere rimborsato a partire dal 1/4/X+1 in 120 rate mensili con quota capitale costante 4. Il 1 gennaio X è prematuramente scomparso un dipendente, deceduto in un incidente stradale. Nei giorni successivi è stato corrisposto agli eredi il TFR per un ammontare pari a 38.000 5. In data 31/12/X viene rilevato un ripristino di valore del magazzino, a fronte di una svalutazione effettuata in esercizi precedenti, per Euro 30.000 6. In data 2/2/X viene effettuato il pagamento a mezzo bonifico bancario di un debito commerciale verso fornitori classificato come a breve termine al 31/12/X-1 pari a Euro 50.00. 7. Nel corso dell esercizio X si sono riscontrate perdite su crediti commerciali per Euro 1.000; tali perdite erano del tutto imprev i- ste e infatti relativamente a tali crediti in precedenza non era stata effettuato alcun accantonamento a fondo rischi 8. In data 31/12/X è stato rilevato l acquisto di una licenza d uso della durata di 10 anni per un importo complessivo di euro 10.000, regolata per 3.000 mediante bonifico bancario: il debito residuo sarà regolato per 2.000 nell esercizio X+1 e per 5.000 nell esercizio X+2 Reddito Patrimonio - - CCN Cassa - 3.000-1.500 - +25.000 0 0 - - +277.500 + 300.000 - - - 38.000-38.000 +30.000 +30.000 +30.000 0 - - -1.000-1.000 - - 0-50.000-1.000 0-5.000-3.000

16 ESERCIZIO (6) Variazioni del reddito, patrimonio, CCN e cassa 1. In data 01/01/X si cede un vecchio impianto il cui valore contabile è pari a 36.000 Euro, a pagamento parziale di un nuovo impianto del valore di 72.000 Euro. Il fornitore accetta la permuta, purché la stessa sia accompagnata da un pagamento immediato per cassa di 30.000 Euro. La parte restante (6.000) dovrà essere regolata a 18 mesi. Si prescinda, per semplicità, dalle problematiche relative all IVA. 2. In data 30/06/X si destina l utile dell esercizio X-1, pari a 60.000 Euro, come segue: 3.000 Euro a riserva obbligatoria, 27.000 Euro a riserva facoltativa, la parte restante è pagata contestualmente in contanti agli azionisti a titolo di dividendi (si prescinda, per semplicità, dalla considerazione delle ritenute fiscali). 3. In data 31/07/X si è aumentato il capitale sociale per 120.000 Euro secondo le seguenti modalità: per 40.000 Euro con passaggio di riserve a capitale; per 60.000 Euro con conferimento di immobili e per 20.000 Euro con conferimento di titoli iscritti tra le attività correnti. 4. In data 18/09/X è stato acquistato un impianto al prezzo di 27.000 Euro. E previsto il seguente regolamento: 1/3 a pronti, 1/3 a 14 mesi e 1/3 a 24 mesi dalla data dell acquisto. Si prescinda, per semplicità, dalle problematiche relative all IVA. 5. In data 31/10/X è stato estinto in contanti un mutuo passivo dell importo complessivo di 24.000 Euro, di cui 20.000 Euro relativi all estinzione anticipata di quote scadenti negli esercizi successivi (classificate dunque nelle passività a m/l termine). Reddito Patrimonio CCN Cassa

17 Soluzione. 1. In data 01/01/X si cede un vecchio impianto il cui valore contabile è pari a 36.000 Euro, a pagamento parziale di un nuovo impianto del valore di 72.000 Euro. Il fornitore accetta la permuta, purché la stessa sia accompagnata da un pagamento immediato per cassa di 30.000 Euro. La parte restante (6.000) dovrà essere regolata a 18 mesi. Si prescinda, per semplicità, dalle problematiche relative all IVA. 2. In data 30/06/X si destina l utile dell esercizio X-1, pari a 60.000 Euro, come segue: 3.000 Euro a riserva obbligatoria, 27.000 Euro a riserva facoltativa, la parte restante è pagata contestualmente in contanti agli azionisti a titolo di dividendi (si prescinda, per semplicità, dalla considerazione delle ritenute fiscali). 3. In data 31/07/X si è aumentato il capitale sociale per 120.000 Euro secondo le seguenti modalità: per 40.000 Euro con passaggio di riserve a capitale; per 60.000 Euro con conferimento di immobili e per 20.000 Euro con conferimento di titoli iscritti tra le attività correnti. 4. In data 18/09/X è stato acquistato un impianto al prezzo di 27.000 Euro. E previsto il seguente regolamento: 1/3 a pronti, 1/3 a 14 mesi e 1/3 a 24 mesi dalla data dell acquisto. Si prescinda, per semplicità, dalle problematiche relative all IVA. 5. In data 31/10/X è stato estinto in contanti un mutuo passivo dell importo complessivo di 24.000 Euro, di cui 20.000 Euro relativi all estinzione anticipata di quote scadenti negli esercizi successivi (classificate dunque nelle passività a m/l termine). Reddito Patrimonio - - - -30.000 - +60.000 +20.000 = +80.000 - - - - CCN Cassa -36.000-30.000-30.000-30.000 +20.000 0-18.000-9.000-20.000-24.000

18 ESERCIZIO (7) Variazioni del reddito, patrimonio, CCN e cassa 1. In data 12/10/X si ha la vendita di un impianto a 60.000, iscritto in bilancio per 48.000. Il regolamento è previsto per il 50% mediante rimessa diretta, per il 25% con una cambiale a 12 mesi, e per il 25% con una cambiale a 18 mesi. 2. In data 30/04/X viene deliberata la distribuzione di dividendi per 5.000. Nel corso dell esercizio nessuno dei soci provvede ad incassare i dividendi di propria spettanza. 3. In data 31/03/X si effettua il pagamento di 10.000 per il TFR di un dipendente dimissionario (tale liquidazione non era prevista all inizio dell esercizio) 4. In data 15/03/X viene effettuato l acquisto di un fabbricato per 2.000.000, di cui 1.200.000 pagati contestualmente, e per la parte residua mediante il rilascio di due effetti di pari importo aventi scadenza rispettivamente a 18 e 36 mesi 5. In data 1/4/X è stato ricevuto un finanziamento dalla casa madre del valore nominale di 100.000, con incasso in pari data. Il finanziamento deve essere rimborsato in 10 anni a quote costanti a partire dal 1/4/X+2 6. In data 10/12/X viene pagato un anticipo a fornitori di merci per 1.000 7. In data 11/11/X vengono cedute merci per 60.000. L importo di 20.000 viene incassato il 31/12/X, mentre il credito residuo sarà incassato il 31/3/X+1 8. In data 31/12/X viene effettuato un accanto namento a fondi rischi per contenzioso commerciale per 1.000. Si prevede che la passività possa concretizzarsi in una uscita inanziaria f non prima dell anno X+3. Reddito Patrimonio CCN Cassa

19 Soluzione. 1. In data 12/10/X si ha la vendita di un impianto a 60.000, iscritto in bilancio per 48.000. Il regolamento è previsto per il 50% mediante rimessa diretta, per il 25% con una cambiale a 12 mesi, e per il 25% con una cambiale a 18 mesi. 2. In data 30/04/X viene deliberata la distribuzione di dividendi per 5.000. Nel corso dell esercizio nessuno dei soci provvede ad incassare i dividendi di propria spettanza. 3. In data 31/03/X si effettua il pagamento di 10.000 per il TFR di un dipendente dimissionario (tale liquidazione non era prevista all inizio dell esercizio) 4. In data 15/03/X viene effettuato l acquisto di un fabbricato per 2.000.000, di cui 1.200.000 pagati contestualmente, e per la parte residua mediante il rilascio di due effetti di pari importo a- venti scadenza rispettivamente a 18 e 36 mesi 5. In data 1/4/X è stato ricevuto un finanziamento dalla casa madre del valore nominale di 100.000, con incasso in pari data. Il finanziamento deve essere rimborsato in 10 anni a quote costanti a partire dal 1/4/X+2 6. In data 10/12/X viene pagato un anticipo a fornitori di merci per 1.000 7. In data 11/11/X vengono cedute merci per 60.000. L importo di 20.000 viene incassato il 31/12/X, mentre il credito residuo sarà incassato il 31/3/X+1 8. In data 31/12/X viene effettuato un accantonamento a fondi rischi per contenzioso commerciale per 1.000. Si prevede che la passività possa concretizzarsi in una uscita finanziaria non prima dell anno X+3. Reddito Patrimonio CCN Cassa +12.000 +12.000 +45.000 + 30.000 - -5.000-5.000 - - - -10.000-10.000 - - - 1.600.000-1.200.000 - - +100.000 + 100.000 - - - -1.000 +60.000 +60.000 +60.000 +20.000-1.000-1.000 - -

20 ESERCIZIO (8) Variazioni del reddito, patrimonio, CCN e cassa Reddito Netto Patrimonio Netto CCN Cassa 1. In data 30/04/X l utile dell esercizio, pari a 20.000, è destinato come segue: - 1.000 a riserva legale, - 5.000 a riserva statutaria, - la restante parte da distribuire entro 30 gg. 2. In data 30/03/X i soci hanno sottoscritto e versato un aumento di capitale sociale per l importo di Euro 70.000, di cui Euro 20.000 in contanti ed la parte restante tramite conferimento di un impianto. 3. E stata liquidata ad un dipendente dimissionario l indennità maturata nei precedenti esercizi ed a lui spettante per Euro 7000. Tale liquidazione era stata prevista alla chiusura dell esercizio precedente. 4. In data 15/10/X un incendio ha completamente distrutto un impianto iscritto in contabilità al costo storico di Euro 50.000 ed ammortato per Euro 30.000. L assicurazione, a fronte dell incendio, pagherà tra 3 mesi Euro 15.000. 5. In data 25/10/X si è rimborsato in un unica soluzione un finanziamento a lungo termine per Euro 25.000; il rimborso non era previsto nei piani aziendali. 6. In data 30/9/X sono state acquistate merci per Euro 15.000; il regolamento prevede il pagamento del 20% in contanti, il 30% a 6 mesi dalla data dell operazione, il 50% a 24 mesi dalla data dell operazione. 7. In data 01/06/X sono stati venduti prodotti finiti per Euro 60.000; il regolamento prevede l incasso immediato del 50% del prezzo di vendita; la parte residua sarà incassata tra 12 mesi. 8. In data 15/12/X è stato ceduto un impianto incassando subito il prezzo complessivo di Euro 30.000. Tale impianto era iscritto in contabilità al costo storico di Euro 100.000 ed era stato ammo r- tato per Euro 50.000 9. In data 30/11/ X è stato acceso un nuovo mutuo per Euro 100.0000. Il rimborso avviene in 20 rate semestrali costanti, a partire dal 30/5 /X+1 10. In data 15/10/X è stata acquistata e pagata per contanti una partecipazione strategica al prezzo di Euro 30.000

21 Soluzione. Reddito Netto Patrimonio Netto CCN Cassa 11. In data 30/04/X l utile dell esercizio, pari a 20.000, è destinato come segue: - 1.000 a riserva legale, - 5.000 a riserva statutaria, - la restante parte da distribuire entro 30 gg. 12. In data 30/03/X i soci hanno sottoscritto e versato un aumento di capitale sociale per l importo di Euro 70.000, di cui Euro 20.000 in contanti ed la parte restante tramite conferimento di un impianto. 13. E stata liquidata ad un dipendente dimissionario l indennità maturata nei precedenti esercizi ed a lui spettante per Euro 7000. Tale liquidazione era stata prevista alla chiusura dell esercizio precedente. 14. In data 15/10/X un incendio ha completamente distrutto un impianto iscritto in contabilità al costo storico di Euro 50.000 ed ammortato per Euro 30.000. L assicurazione, a fronte dell incendio, pagherà tra 3 mesi Euro 15.000. 15. In data 25/10/X si è rimborsato in un unica soluzione un finanziamento a lungo termine per Euro 25.000; il rimborso non era previsto nei piani aziendali. 16. In data 30/9/X sono state acquistate merci per Euro 15.000; il regolamento prevede il pagamento del 20% in contanti, il 30% a 6 mesi dalla data dell operazione, il 50% a 24 mesi dalla data dell operazione. 17. In data 01/06/X sono stati venduti prodotti finiti per Euro 60.000; il regolamento prevede l incasso immediato del 50% del prezzo di vendita; la parte residua sarà incassata tra 12 mesi. 18. In data 15/12/X è stato ceduto un impianto incassando subito il prezzo complessivo di Euro 30.000. Tale impianto era iscritto in contabilità al costo storico di Euro 100.000 ed era stato ammortato per Euro 50.000 19. In data 30/11/ X è stato acceso un nuovo mutuo per Euro 100.0000. Il rimborso avviene in 20 rate semestrali costanti, a partire dal 30/5 /X+1 20. In data 15/10/X è stata acquistata e pagata per contanti una partecipazione strategica al prezzo di Euro 30.000 - +14.000-14.000-14.000 - +70.000 +20.000 +20.000 - - -7.000-7.000-20.000 +15.000= -5.000-20.000 +15.000= -5.000 +15.000 - - - -25.000-25.000-15.000-15.000-3.000-4.500 = -7.500-3.000 +60.000 +60.000 +60.000 +30.000-20.000-20.000 +30.000 +30.000 - - +100.000-10.000 =+90.000 +100.000 - - -30.000-30.000

22 ESERCIZIO (9) Costruzione del rendiconto finanziario secondo il prospetto fonti-impieghi. Le situazioni patrimoniali della società Gamma S.p.A. relativamente agli ultimi 2 esercizi sono le seguenti (Valori in migliaia di Euro): ATTIVITA' 2003 2004 PASSIVITA' 2003 2004 Cassa e banca 32.300 17.100 Debiti v/fornitori 25.400 35.000 Crediti lordi vs. clienti 50.000 53.000 Debiti tributari 7.600 7.700 Rimanenze finali 35.000 40.500 Fondo svalutazione crediti 2.300 2.400 Soci c/sottoscrizioni 0 7.500 Debiti v/fornitori impianti 0 16.000 Impianti 100.000 112.000 Quota mutui corrente 10.000 10.000 Partecipazioni 30.000 42.000 Fondo ammortamento impianti 30.000 26.000 TFR 20.000 19.000 Mutui passivi 30.000 20.000 Capitale sociale 50.000 100.000 Riserve 32.000 16.000 Utile d'esercizio 40.000 20.000 Totale 247.300 272.100 Totale 247.300 272.100 Il conto economico riclassificato dell esercizio 2004 è il seguente (valori in migliaia di Euro): Ricavi 200.000 Acquisti (100.000) Costo lavoro dipendente (35.000) Quota TFR (2.500) Accantonam fondo svalutaz crediti (4.000) Ammortamento (20.000) Reddito operativo 38.500 Oneri finanziari (11.600) Reddito lordo di competenza 26.900 Plusvalenza da alienazione cespiti 4.100 Reddito ante imposte 31.000 Imposte (11.000) Reddito 20.000 Nel corso dell esercizio 2004 si verificano, tra gli altri, i seguenti accadimenti (valori in migliaia di Euro): Fu sottoscritto e versato un aumento di capitale a pagamento per l'importo di 50.000, con conferimento di impianti per 20.000 e di denaro per il residuo. Fu immediatamente versato solo il 75% dei conferimenti in denaro (si consideri che i crediti verso soci sono a breve termine). Si procedette al pagamento della rata del mutuo per 10.000; il mutuo si sarebbe estinto con le rate costanti di 10.000 nel 2005-2007. E stato liquidato il TFR a due dipendenti uscenti per un totale di 3.500 (tale liquidazione non era prevista all inizio dell esercizio). Furono acquistate partecipazioni per 12.000; Furono acquistati impianti pari a 25.000 e ceduti impianti del valore originario di 33.000, ammortizzati per 24.000 (si consideri che i debiti verso fornitori di impianti sono da considerare a breve termine) al prezzo di 13.100. Si deliberò la distribuzione di dividendi per 56.000.

23 Sulla base delle informazioni sopra riportate si proceda alla determinazione dei flussi di CCN e dei flussi di cassa per l esercizio 2004. Soluzione. RENDICONTO FINANZIARIO DEI FLUSSI DI CCN Investimenti in immobilizzazioni 37.000 Trasferimento quota corrente del mutuo 10.000 Distribuzione dividendi 56.000 TFR liquidato 3.500 38.400 Gestione reddituale * 13.100 Disinvestimento di immobilizzazioni 30.000 Aumento di capitale Totale Impieghi 106.500 81.500 Totale fonti 25.000 Diminuzione del CCN * Flusso di CCN della Gestione Reddituale: Utile dell esercizio 20.000 + Ammortamenti +20.000 + TFR dell esercizio +2.500 - Plusvalenza da alienazione cespiti -4.100 Flusso di CCN della Gestione Reddituale 38.400 RENDICONTO FINANZIARIO DEI FLUSSI DI CASSA Investimenti in immobilizzazioni 21.000 Pagamento quota del mutuo 10.000 Distribuzione dividendi 56.000 TFR liquidato 3.500 39.700 Gestione reddituale 13.100 Disinvestimento di immobilizzazioni 22.500 Aumento di capitale Totale Impieghi 90.500 75.300 Totale fonti

24 15.200 Diminuzione della Cassa

25 Aggregati Investim. immobil. Disinvest. immobil. Accens. fina n- ziam. a breve Trasferim. quota mutui Aumento capitale Distribuz. divide ndi TFR liquidato Gestione Situaz. reddituale Patrimon. Iniziale Variazione CCN Situaz. Patrimon. Finale Fondi Liquidi 32.300 39.700 (21.000) 13.100 0 (10.000) 22.500 (56.000) (3.500) (15.200) 17.100 Crediti netti 47.700 2.900 0 0 0 0 0 0 0 2.900 50.600 Magazzino 35.000 5.500 0 0 0 0 0 0 0 5.500 40.500 Soci c/sottoscrizioni 0 0 0 0 0 0 7.500 0 0 7.500 7.500 TOT. ATTIVITA' CORRENTI 115.000 48.100 (21.000) 13.100 0 (10.000) 30.000 (56.000) (3.500) 700 115.700 Debiti vs. fornitori 25.400 9.600 0 0 0 0 0 0 0 9.600 35.000 Debiti tributari 7.600 100 0 0 0 0 0 0 0 100 7.700 Debiti a breve vs. banche 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Debiti vs. fornitori di impianti 0 0 16.000 0 0 0 0 0 0 16.000 16.000 Quota corrente mutui 10.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 10.000 TOT. PASSIVITA' CORRENTI 43.000 9.700 16.000 0 0 0 0 0 0 25.700 68.700 CCN 72.000 38.400 (37.000) 13.100 0 (10.000) 30.000 (56.000) (3.500) (25.000) 47.000 Immobilizzazioni tecniche nette 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 - Impianti 100.000 0 25.000 (33.000) 0 0 20.000 0 0 0 112.000 - Fondo ammort. impianti (30.000) (20.000) 0 24.000 0 0 0 0 0 0 (26.000) Partecipazioni 30.000 0 12.000 0 0 0 0 0 0 0 42.000 TOT. ATTIVITA' IMMOBILIZZ. 100.000 (20.000) 37.000 (9.000) 0 0 20.000 0 0 0 128.000 TOTALE (CCN + AFN) 172.000 18.400 0 4.100 0 (10.000) 50.000 (56.000) (3.500) 0 175.000 TOT. PASSIVITA' A M/L TER- MINE 50.000 2.500 0 0 0 (10.000) 0 0 (3.500) 0 39.000 TOT. MEZZI PROPRI 122.000 15.900 0 4.100 0 0 50.000 (56.000) 0 0 136.000 TOTALE A PAREGGIO 172.000 18.400 0 4.100 0 (10.000) 50.000 (56.000) (3.500) 0 175.000

26 ESERCIZIO (10) Costruzione del rendiconto finanziario secondo il prospetto fonti-impieghi. Le situazioni patrimoniali della società ABC relativamente agli ultimi due esercizi furono le seguenti: ATTIVITA' 2001 2002 Cassa e banche 4.100 (4.500) Crediti vs. clienti 17.500 21.000 Rimanenze finali 24.500 32.400 Soci c/sottoscrizioni 0 13.300 Impianti 94.000 115.000 Partecipazioni 0 13.800 TOTALE 140.100 191.000 PASSIVITA' Debiti vs. fornitori 14.000 19.000 Debiti tributari 2.400 3.800 Debiti a breve vs. banche 0 6.000 Fondo svalutazione crediti 1.800 3.200 Debiti vs. fornitori di impianti 0 4.000 Quota corrente mutui 5.300 5.300 Fondo ammortamento impianti 22.000 31.000 Debiti per TFR 11.500 12.200 Mutui passivi 26.500 21.200 Capitale sociale 50.000 75.000 Riserve 1.200 3.000 Utile dell'esercizio 5.400 7.300 TOTALE 140.100 191.000 Il conto economico riclassificato dell'esercizio 2002 è il seguente: Ricavi 210.000 100,0% Acquisti (135.000) -64,3% Costi lavoro dipendente (41.000) -19,5% Accantonamento al fondo TFR (3.800) -1,8% Accantonamento al fondo svalutazione crediti (5.400) -2,6% Ammortamenti (16.000) -7,6% Reddito operativo 8.800 4,2% Oneri finanziari (1.200) -0,6% Reddito lordo di competenza 7.600 3,6% Plusvalenza da alienazione impianti 3.500 1,7% Reddito ante imposte 11.100 5,3% Imposte (3.800) -1,8% Reddito 7.300 3,5% Si rediga il prospetto fonti-impieghi sia per i flussi di CCN che per i flussi di cassa. Si tenga conto ai fini della comprensione della dinamica finanziaria, che nel corso dell esercizio 2002 si verificarono i seguenti accadimenti: fu sottoscritto e versato un aumento di capitale a pagamento per l'importo di 25.000 (con conferimento di impianti per 6.000 e di denaro per il residuo); furono immediatamente versati solo i 3/10 dei conferimenti in denaro si procedette al pagamento della rata del mutuo per 5.300; il mutuo si sarebbe estinto con le rate costanti di 5.300 nel 2003-2006

27 fu liquidata ai dipendenti dimissionari l'indennità maturata nei precedenti esercizi e loro spettante, pari a 3.100 (tale liquidazione non era prevista all'inizio dell'esercizio); furono acquistate partecipazioni pari a 13.800; furono acquistati impianti pari a 24.000 e ceduti impianti del valore originario di 9.000, ammortizzati per 7.000; si distribuirono dividendi per 3.600. Soluzione. RENDICONTO FINANZIARIO DEI FLUSSI DI CCN Investimento in immobilizzazioni 37.800 23.600 Gestione reddituale 5.500 Disinvestimento immobilizzazioni Trasferimento quota corrente del mutuo 5.300 Distribuzione dividendi 3.600 TFR liquidato 3.100 19.000 Aumento di capitale Totale Impieghi 49.800 48.100 Totale fonti 1.700 Diminuzione del CCN * Flusso di CCN della Gestione Reddituale: Utile dell esercizio 7.300 + Ammortamenti +16.000 + TFR dell esercizio +3.800 - Plusvalenza da alienazione cespiti -3.500 Flusso di CCN della Gestione Reddituale 23.600 RENDICONTO FINANZIARIO DEI FLUSSI DI CASSA Investimento in immobilizzazioni 33.800 Pagamento quota del mutuo 5.300 Distribuzione dividendi 3.600 TFR liquidato 3.100 20.000 Gestione reddituale 5.500 Disinvestimento immobilizzazioni 6.000 Accensione finanziamenti a breve 5.700 Aumento di capitale Totale Impieghi 45.800 37.200 Totale fonti

28 8.600 Diminuzione della Cassa

29 Aggregati Situaz. iniziale 1/1/02 Gestione reddituale Investim. immobil. Disinvest. immobil. Accens. finanz. a breve Trasf. quota mutui Aumento capitale Distribuz. dividendi TFR liquidato Variaz. CCN Situaz. finale 31/12/02 Fondi Liquidi 4.100 20.000 (33.800) 5.500 6.000 (5.300) 5.700 (3.600) (3.100) (8.600) (4.500) Crediti netti 15.700 2.100 0 0 0 0 0 0 0 2.100 17.800 Magazzino 24.500 7.900 0 0 0 0 0 0 0 7.900 32.400 Soci c/sottoscrizioni 0 0 0 0 0 0 13.300 0 0 13.300 13.300 TOT. ATTIVITA' CORRENTI 44.300 30.000 (33.800) 5.500 6.000 (5.300) 19.000 (3.600) (3.100) 14.700 59.000 Debiti vs. fornitori 14.000 5.000 0 0 0 0 0 0 0 5.000 19.000 Debiti tributari 2.400 1.400 0 0 0 0 0 0 0 1.400 3.800 Debiti a breve vs. banche 0 0 0 0 6.000 0 0 0 0 6.000 6.000 Debiti vs. fornitori di impianti 0 0 4.000 0 0 0 0 0 0 4.000 4.000 Quota corrente mutui 5.300 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5.300 TOT. PASSIVITA' CORRENTI 21.700 6.400 4.000 0 6.000 0 0 0 0 16.400 38.100 CCN 22.600 23.600 (37.800) 5.500 0 (5.300) 19.000 (3.600) (3.100) (1.700) 20.900 Immobilizzazioni tecniche nette 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 - Impianti 94.000 0 24.000 (9.000) 0 0 6.000 0 0 0 115.000 - Fondo ammortamento impianti (22.000) (16.000) 0 7.000 0 0 0 0 0 0 (31.000) Partecipazioni 0 0 13.800 0 0 0 0 0 0 0 13.800 TOT. ATTIVITA' IMMOBILIZZ. 72.000 (16.000) 37.800 (2.000) 0 0 6.000 0 0 0 97.800 TOTALE (CCN + AFN) 94.600 7.600 0 3.500 0 (5.300) 25.000 (3.600) (3.100) 0 118.700 TOT. PASSIVITA' A M/L TER- MINE 38.000 3.800 0 0 0 (5.300) 0 0 (3.100) 0 33.400 TOT. MEZZI PROPRI 56.600 3.800 0 3.500 0 0 25.000 (3.600) 0 0 85.300 TOTALE A PAREGGIO 94.600 7.600 0 3.500 0 (5.300) 25.000 (3.600) (3.100) 0 118.700

30 ESERCIZIO (11) Costruzione del rendiconto finanziario in forma scalare Le situazioni patrimoniali della società XYZ relativamente agli ultimi due esercizi furono le seguenti: ATTIVITA' 1.1.X 31.12.X Cassa e banche attive 500 8.000 Crediti vs. clienti 20.000 47.500 Rimanenze finali 15.000 18.000 Soci c/sottoscrizioni 6.000 6.000 Immob. Tecniche (materiali e immateriali) 130.000 150.000 Immob. finanziarie 50.000 20.000 TOTALE 221.500 249.500 PASSIVITA' Debiti vs. fornitori 35.000 32.000 Debiti tributari 1.000 4.000 Debiti a breve vs. banche 20.000 10.000 Fondo svalutazione crediti 4.500 2.500 Debiti vs. fornitori di immobilizzazioni tecniche 0 25.000 Quota corrente mutui 12.000 12.000 Fondo ammortamento immobilizzazioni tecniche 25.000 40.000 Debiti per TFR 12.000 14.000 Mutui passivi 48.000 36.000 Capitale sociale 50.000 60.000 Riserve 12.000 8.000 Utile dell'esercizio 2.000 6.000 TOTALE 221.500 249.500 Il conto economico riclassificato dell'esercizio x è il seguente: Ricavi 250.000 100,0% Acquisti (150.000) -60,0% Costi lavoro dipendente (50.000) -20,0% Acc.to al fondo T.F.R. (5.000) -2,0% Acc.to al fondo svalutazione crediti (2.000) -0,8% Ammortamenti (40.000) -16,0% Reddito operativo 3.000 1,2% Oneri finanziari (5.000) -2,0% Reddito lordo di competenza (2.000) -0,8% Plusvalenze da alienazione Immobilizzazioni 12.000 4,8% Reddito ante imposte 10.000 4,0% Imposte (4.000) -1,6% Reddito 6.000 2,4% Nel corso dell'esercizio x si verificarono, tra gli altri, i seguenti accadimenti: Fu sottoscritto e versato un aumento di capitale in denaro a pagamento per l'importo di 10.000 - di cui in denaro: 10.000 - di cui con conferimento di impianti: 0 Furono effettuati versamenti dai sottoscrittori per: 10.000 Si procedette al pagamento della rata del mutuo per: 12.000 Durata residua in anni del mutuo (rimborso a quote costanti): 3 Furono liquidate e pagate ai dipendenti indennità per TFR (non previste all'inizio dell'esercizio) 3.000 pari a : Furono acquisite immobilizzazioni finanziarie pari a: 0 Furono cedute immobilizzazioni finanziarie pari a: 30.000 realizzando una plusvalenza(minusvalenza) pari a 12.000 Furono acquisite immobilizzazioni tecniche pari a: 50.000

Furono cedute immobilizzazioni tecniche lorde pari a: 30.000 ammortizzate per (25.000) realizzando una plusvalenza(minusvalenza) pari a 0 Si distribuirono dividendi per: 6.000 31 Si risponda alla seguenti domande con riguardo al caso Beta: 1. calcolare il rendiconto finanziario dei flussi di cassa che illustra la variazione delle disponibilità liquide ed e- quivalenti, utilizzando il metodo indiretto per la determinazione del flusso di cassa della gestione reddituale; si utilizzi la forma di rappresentazione scalare (e non fonti-impieghi); 2. dopo aver determinato il flusso di cassa della gestione reddituale (al punto 1) si determini il flusso di cassa della gestione operativa caratteristica; si utilizzi la forma di rappresentazione scalare (e non fonti-impieghi).

Soluzione. 32 Domanda 1 Utile dell esercizio +6.000 Ammortamenti +40.000 TFR dell esercizio +5.000 Plusvalenze su cessione immobilizzazioni -12.000 Flusso di CCN della gestione reddituale +39.000 -/+ incremento / decremento crediti netti verso clienti -29.500 -/+ incremento / decremento magazzino -3.000 +/- incremento / decremento debiti verso fornitori -3.000 +/- incremento / decremento debiti tributari +3.000 -/+ incremento / decremento del CCN -32.500 Flusso di cassa della gestione reddituale (A) +6.500 Investimenti in impianti -25.000 Disinvestimento di impianti +5.000 Investimenti in partecipazioni +0 Disinvestimento di partecipazioni +42.000 Flusso di cassa della gestione degli investimenti (B) +22.000 Pagamento della quota corrente del mutuo al 1/1/X -12.000 TFR liquidato -3.000 Variazione dei prestiti bancari a breve -10.000 Aumento di capitale +10.000 Distribuzione di dividendi -6.000 Flusso di cassa della gestione dei finanziamenti (C) -21.000 Flusso di cassa complessivo (A+B+C) +7.500 Cassa e banche c/c attivi al 1/1 +500 Cassa e banche c/c attivi al 31/12 +8.000 Variazioni delle Disponibilità Liquide +7.500 Domanda 2 Reddito Operativo +3.000 + Ammortamenti +40.000 + TFR dell'esercizio +5.000 Flusso di CCN della Gestione Operativa +48.000 -/+ incremento / decremento crediti netti verso clienti -29.500 -/+ incremento / decremento magazzino -3.000 +/- incremento / decremento debiti verso fornitori -3.000 -/+ incremento / decremento del CCN Operativo -35.500 Flusso di cassa della gestione operativa (1) +12.500 - Oneri finanziari (2) -5.000 - Imposte -4.000 +/- incremento / decremento debiti tributari +3.000 Pagamenti per imposte sul reddito (3) -1.000 Flusso di cassa della gestione reddituale (A) +6.500