Esercitzione Le scritture di ssestmento 1 Testo esercizio: In sede di ssestmento l 31/12/t si rilevno (sul libro giornle e libro mstro) le seguenti operzioni: 1. Accntont indennità di fine rpporto per 10.000. L Società h meno di 50 dipendenti tutti i dipendenti mntengono il TFR in ziend 2. Imputte ll esercizio quote di mmortmento reltive : mrchi di cui si è entrti in disponibilità nel corso dell nno del vlore di 30.000 d mmortizzre in 5 nni quote costnti impinti cquistti nell esercizio per un vlore di 46.000 d mmortizzre quote costnti in 4 nni 2 (segue): 3. Il vlore delle rimnenze di merci risult pri 30.000 4. Adeguto il fondo svlutzione crediti, ttulmente pri 3.000, l 5% del portfoglio commercile dell importo di 96.000 3 1
(segue): 5. In seguito d un ccertmento per imposte si ccntonno 47.000 6. Si cquist ll 1/12 merce per 1.000 + Iv. Al 31/12 ncor non si riceve fttur 7. All 1/10 si vende merce per 2.000 + IVA. Al 31/12 ncor non è stt emess fttur 4 (segue): 8. Le imposte di competenz dell esercizio sono pri d 2.200 9. Ottenuto il rinnovo per quttro mesi di un effetto pssivo scduto in dt 1/12/t di 4.000, gli interessi del 15% nnuo sono pgti nticiptmente in contnti 10. Ricevuto nticiptmente mezzo bnc, in dt 1/12/t, un premio di ssicurzione qudrimestrle di 800 5 (segue): 11. In dt 1/7/t è stto contrtto un finnzimento per il qule srà pgt in dt 1/7/t+1 l prim rt nnule di 400.000. L rt è pri 10.000 di cui 3.000 di quot cpitle 12. Concesso in ffitto, in dt 1/04/t, un locle per 5.000 mensili, riscossi posticiptmente ogni sei mesi lle dte 1/4-1/10 trmite bnc 6 2
(Punti 1-2) Libro giornle Indennità di fine rpporto Fondo TFR 10.000 Amm.to mrchi Mrchi 6.000 (segue) Amm.ti impinti F.do mm.ti imp. 11.500 7 (Punti 1-2) Rilevzione libro mstro: Indennità di fine rpporto (1) 10.000 F.do TFR 10.000 (1) Amm.to mrchi (2) 6.000 Mrchi 6.000 (2) Amm.to impinti (2) 11.500 F.do impinti 11.500 (2) 8 (Punti 3-4-5) Libro giornle Merci c/rim. finli Conto economico 30.000 Perdite su crediti F.do svlutz. crediti 1.800 Imposte e tsse (cc.to imposte presunte) F.do imposte e tsse 47.000 9 3
(Punti 3-4 - 5) Libro mstro: Merci c/rim. Finli (SP) (3) 30.000 Merci c/rim. finli (CE). 30.000 Perdite presunte su crediti (4) 1.800 Imposte e tsse (presunte) (5) 47.000 F.do svlutzione crediti 3.000 (4) 1.800 (4) F.do Imposte e tsse 47.000 (5) 10 (Punti 6-7) Libro giornle Merci c/cquisti Ftture d ricevere 1.000 Ftture d emettere Vendit c/merci 2.000 11 (Punti 6-7) Libro mstro: Merci c/cquisti (6) 1.000 Ftture d ricevere 1.000 (6) Ftture d emettere (7) 2.000 Vendit c/merci 2.000 (7) 12 4
(Punti 8-9-10) Libro giornle Imposte sul reddito Debiti tributri 2.200 Interessi pssivi Css 200 Fornitori Effetti pssivi 4.000 Bnc Premio di ssicurzione 800 13 (Punti 8-9-10) Libro mstro: Imposte sul reddito (8) 2.200 Debiti tributri 2.200 (8) Interessi pssivi (9) 200 Css 600 (9) 14 (Punti 8-9-10) Libro mstro: (9) 4.000 Fornitori Effetti pssivi 4.000 (9) (10) 800 Bnc Premio di ssicurzione 800 (10) 15 5
(Punti 11-12) Libro giornle Bnc Mutui pssivi 400.000 Interessi su mutui Rtei pssivi 3.500 Bnc Fitti ttivi 30.000 Rtei ttivi Fitti ttivi 15.000 16 (Punti 11-12) Libro mstro: (12) 30.000 (11)400.000 Bnc Fitti ttivi 30.000 (12) Mutui pssivi (11) 400.000 17 Scritture di ssestmento: 31/12/t Risconti ttivi Punto 9 e 10: Interessi pssivi 150 Premio ss Risconto pssivo 600 18 6
Rilevzione libro mstro: Risconti ttivi (9) 150 Interessi pssivi (9) 200 150 (9) Premio di ssicurzione (10) 600 800 (10) Risconto pssivo 600 (10) 19 Scritture di ssestmento: 31/12/t Interessi su mutui Punto 11 e 12 : Rtei pssivi 3.500 Rtei ttivi Fitti ttivi 15.000 20 Rilevzione libro mstro: Interessi su mutui (11) 3.500 Rtei pssivi 3.500 (11) Fitti ttivi 15.000(12) 30.000 (12) (12) 15.000 Rtei ttivi 21 7
Esercitzione Chiusur conti: 31/12/t 22 Sull bse dei dti precedenti si proced ll chiusur dei conti l 31/12/t ipotizzndo un perdit 23 Il processo di chiusur è rticolto in tre fsi: Riepilogo dei conti ccesi i costi e i ricvi di esercizio in conto economico; Chiusur del conto economico e determinzione del reddito di esercizio; Riepilogo dei conti perti stto ptrimonile. 24 8
Riepilogo costi: Indennità di fine rpporto; Amm.to impinti; Amm.to mrchi; Perdite su crediti; Imposte e tsse (presunte); Merci c/cquisti; Imposte sul reddito; Interessi su mutui. 25 Riepilogo ricvi: Vendit c/merci; Premio di ssicurzione; Merci c/rimnenze finli; Fitti ttivi. 26 Riepilogo Attività: Risconti ttivi; Rtei ttivi; Bnc; Css; Ftture d emettere; Impinti; Mrchi; Merci c/rimnenze finli; 27 9
Riepilogo Pssività: Risconti pssivi; Rtei pssivi; Ftture d ricevere; Mutui pssivi; F.do TFR; F.do mm.to mrchi; F.do mm.to impinti; F.do imposte; F.do svlutzione crediti; Debiti tributri. 28 Chiusur CE: Ricvi Diversi CONTO ECONOMICO Vendit c/merci 2.000 Premio di ssicurzione 800 Merci c/rimnenze finli 30.000 Fitti ttivi 45.000 29 Chiusur CE: Costi CONTO ECONOMICO Diversi 10.000 Indennità di fine rpporto 11.500 Amm.to impinti 6.000 Amm.to mrchi 1.800 Perdite su crediti 47.000 Imposte e tsse (presunte) 1.000 Merci c/cquisti 3.500 Interessi su mutui 30 10
Rilevzione perdit: Perdit d esercizio CE 31 Chiusur SP: Attivit STATO PATRIMONIALE Diversi 150 Risconti ttivi 15.000 Rtei ttivi 430.800 Bnc 200 Css 2.000 Ftture d emettere 46.000 Impinti 30.000 Mrchi 30.000 Merci c/rimnenze finli Perdit d esercizio 32 Chiusur SP: Pssivit Diversi STATO PATRIMONIALE Risconti pssivi 600 Rtei pssivi 3.500 Ftture d ricevere 1.000 F.do TFR 10.000 F.do mm.to impinti 11.500 F.do imposte 47.000 F.do svlutzione crediti 4.800 Debiti tributri 2.200 33 11
Chiusur dei libri mstro: Indennità di fine rpporto (1) 10.000 10.000* F.do TFR 10.000* 10.000 (1) Amm.to mrchi (2) 6.000 6.000 30.000 Mrchi 6.000 (2) 24.000* Il simbolo * st d indicre che l chiusur del mstrino è vvenut con l chiusur dei conti 34 Rilevzione libro mstro: Amm.to impinti (2) 11.500 11.500* F.do impinti 11.500 * 11.500 (2) Merci c/rim. Finli (SP) (3) 30.000 30.000* Merci c/rim. finli (CE). 30.000 Il simbolo * st d indicre che l chiusur del mstrino è vvenut con l chiusur dei conti 35 Rilevzione libro mstro: Perdite su crediti (4) 1.800 1.800 * F.do svlutzione crediti 4.800 * 3.000 1.800 (4) Imposte e tsse (presunte) (5) 47.000 47.000 * F.do Imposte e tsse 47.000 * 47.000 (5) Il simbolo * st d indicre che l chiusur del mstrino è vvenut con l chiusur dei conti 36 12
Rilevzione libro mstro: Merci c/cquisti (6) 1.000 1.000 * Ftture d ricevere 1.000 * 1.000 (6) Ftture d emettere (7) 2.000 2.000 * Vendit c/merci 2.000 * 2.000 (7) Il simbolo * st d indicre che l chiusur del mstrino è vvenut con l chiusur dei conti 37 Rilevzione libro mstro: Imposte sul reddito (8) 2.200 2.200 * Debiti tributri 2.200 * 2.200 (8) Interessi pssivi (9) 200 150 (ssestmento) 50 * Css 200 * 200 (9) Il simbolo * st d indicre che l chiusur del mstrino è vvenut con l chiusur dei conti 38 Rilevzione libro mstro: Risconti ttivi 150 (9) 150 * Bnc (10) 800 (12) 30.000 30.800 * Premio di ssicurzione 600(ssest) 200 * 800 (10) Risconto pssivo 600 * 600 (10) Il simbolo * st d indicre che l chiusur del mstrino è vvenut con l chiusur dei conti 39 13
Rilevzione libro mstro: Interessi su mutui (11) 3.500 3.500 * Rtei pssivi 3.500* 3.500 (11) 45.000 * Fitti ttivi 15.000(12) 30.000 (12) Rtei ttivi (12) 15.000 15.000 * Il simbolo * st d indicre che l chiusur del mstrino è vvenut con l chiusur dei conti 40 Come posso sistemre l perdit? 1. Sospensione dell sistemzione 2. Sistemzione contbile 3. Copertur effettiv 41 1. Sospensione dell sistemzione Perdit pri 600 Perdite portte nuovo Perdit d esercizio 600 42 14
2. Sistemzione contbile: trmite riserv Diversi Perdit d esercizio 600 Riserv strordinri 370 Riserv legle Riserv sttutri 30 200 43 2. Sistemzione contbile: trmite cpitle Cpitle socile Perdit d esercizio 600 44 3. Copertur effettiv dell perdit Azionisti c/versmenti copertur perdite Perdit d esercizio 600 45 15
E se ci fosse stto utile? 1.Rispetto dei vincoli; 2.Clcolo dell utile distribuibile; 3.Individuzione del vlore distribuibile per ciscun zione 46 Esempio: Società BETA SPA h 1.200,00 di CS diviso in 5.000 zioni del vlore unitrio di 110 Nell esercizio t l società relizz un utile pri 200.000. Tle importo è così suddiviso: 5% riserv legle: 10.000 3% riserv sttutri: 6.000 2% riserv strordinri: 4.000 47 Utile distribuibile U = 200.000-10.000-6.000-4.000=180.000 Dividendo per zione: 180.000/5.000= 36 Utile distribuito= 180.000 48 16
L scrittur srà: Utile d esercizio Diversi 200.000 Riserv strordinri 4.000 Riserv legle 10.000 Riserv sttutri 6.000 Azionisti c/dividendi 180.000 49 Esercitzione Apertur conti 01/01/t+1 50 Riprendendo dl testo dell esercizio: 9. Ottenuto il rinnovo per quttro mesi di un effetto pssivo scduto in dt 1/12/t di 4.000, gli interessi del 15% nnuo sono pgti nticiptmente in contnti; 10. Ricevuto nticiptmente mezzo bnc, in dt 1/12/t, un premio di ssicurzione qudrimestrle di 800; 51 17
(segue): 11. In dt 1/7/t+1 verrà pgt l prim rt nnule posticipt reltiv d un finnzimento pssivo di 400.000. L rt è pri 10.000 di cui 3.000 di quot cpitle; 12. Concesso in ffitto, in dt 1/04/t, un locle per 5.000 mensili, riscossi posticiptmente ogni sei mesi lle dte 1/4-1/10 trmite bnc. 52 Come srnno le scritture ll 1/1/t+1? 53 Punto 9 Scrittur di ssestmento: risconti Risconti ttivi Interessi pssivi 150 Chiusur l 31/12/t Stto ptrimonile Risconti ttivi 150 Apertur ll 1/1/t+1 Risconti ttivi Stto ptrimonile 150 Interessi pssivi Risconti ttivi 150 54 18
Punto 10 Scrittur di ssestmento: risconti Premio d ssicurzione Risconto pssivo 600 Chiusur l 31/12/t Risconto pssivo Stto ptrimonile 600 Apertur ll 1/1/t+1 Stto ptrimonile Risconto pssivo 600 Risconto pssivo Premio d ssicurzione 600 55 Punto 11 Scrittur di ssestmento: risconti Interessi su mutui Rtei pssivi 3.500 Chiusur l 31/12/t Rteo pssivo Stto ptrimonile 3.500 Apertur ll 1/1/t+1 Stto ptrimonile Rteo pssivo 3.500 Rteo pssivo Premio d ssicurzione 3.500 56 1/07/t+1 Segue (Punto 11) Diversi Bnc 10.000 Mutui pssivi 3.000 Interessi pssivi 3.500 Rtei pssivi 3.500 57 19
Riepilogndo: Punto 12 Scrittur di ssestmento: risconti Rtei ttivi Fitti ttivi 15.000 Chiusur l 31/12/t Stto ptrimonile Rteo ttivo 15.000 58 Segue (Punto 12) 1/1/t+1 Rteo ttivo SP 15.000 Fitti ttivi Rtei ttivi 15.000 Diversi Bnc 30.000 Fitti ttivi 15.000 Rtei ttivi 15.000 59 20