Il nuovo 730, semplificazione o complicazione?

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1 Il nuovo 730, semplificazione o complicazione? Dott. roberto Batacchi Segretario della Fondazione Anche quest anno sta per iniziare la stagione delle dichiarazioni dei redditi e la Fondazione dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili di Bologna, che nel festeggia i vent anni di attività, con piacere ha accettato di contribuire all iniziativa di Spe Spa e di mettersi a servizio dei cittadini per la realizzazione di questa breve guida alla compilazione. L incontenibile produzione normativa tributaria ha inciso profondamente anche quest anno sulle modalità e tempistiche legate a quello che in un Paese normale dovrebbe essere l adempimento più semplice, almeno per le persone fisiche: dichiarare i redditi percepiti. La grande novità di quest anno è che alcune categorie di cittadini (coloro che possono utilizzare il modello 730) potranno usufruire, con le modalità di seguito descritte, del Modello 730 pre-compilato dall Agenzia delle Entrate. La norma si ispira naturalmente ad un principio di semplificazione degli adempimenti. I cittadini che utilizzeranno di questo servizio potranno presentare la propria dichiarazione a costo zero senza doversi rivolgere a caf o a professionisti. Saranno solo i dati che emergeranno a consuntivo (ossia quando si saprà chi ha realmente usufruito della nuova modalità di compilazione) che ci diranno se la semplificazione risulterà reale o se sarà solo l ennesimo esercizio di buona volontà. Sicuramente sarà di ostacolo alla accettazione senza modifiche del modello la assenza di alcuni elementi importanti come, ad esempio, i dati relativi al nimento delle spese mediche. Così come sarà un ostacolo all accesso del servizio il fatto che non tutti hanno dimestichezza con il computer e con la rete, posto che il modello precompilato è disponibile sostesolo sul sito internet dell Agenzia delle Entrate. A fronte delle sperate, e tutte da verificare, semplificazioni, c è però un costo certo già sostenuto da imprenditori e professionisti dato dall onere di un ennesima moltiplicazione di adempimenti. Infatti la precompilazione dei modello 730 è stata possibile solo introducendo nell ordinamento un nuovo adempimento a carico delle imprese e titolari di reddito di lavoro autonomo: la spedizione all Agenzia delle Entrate delle Certificazioni Uniche. Nessuna semplificazione quindi per i titolari di partita iva, anzi, un inutile e costoso aggravio, posto che gli errori nella predisposizione delle certificazioni uniche non sono correggibili e vengono significativamente sanzionati. Inoltre non si è ritenuto nemmeno di semplificare quella che appare una sostanziale duplicazione di adempimenti in quanto non si è modificato nulla relativamente al modello 770 che conterrà in larga parte dati già comunicati al Fisco. Ma questo non è il peggio. L elemento peggiore dell operazione di semplificazione del 730 è che è stata creata un aberrazione giuridica che potrà portare in caso di errore nella compilazione - alla applicazione, in capo agli intermediari che appongono il visto di conformità, come i dottori commercialisti e gli esperti contabili, oltre che al pagamento di una sanzione e dei relativi interessi, anche al pagamento delle imposte dovute dal contribuente. Sembra incredibile ma è proprio così: il professionista potrà essere tenuto al pagamento delle imposte del contribuente infedele, con buona pace dell articolo 53 della Costituzione anche nel caso, piuttosto comune, in cui il cliente si sia dimenticato di dichiarare dei redditi o abbia commesso degli errori. Anche quest anno il nostro tito ringraziamento va i giovani sen- commercialisti che hanno contribuito alla realizzazione di questo vademecum: Gabriele Marani, Umberto Ricci, Ruggero Ruggieri, Deborah Di Bella, Roberto Baboro, Giuseppe Oliveri, Francesca Suitner, Lorena Tolomelli e Francesca Mandanici.

2 Il Modello 730 precompilato Dott.ssa Deborah Di Bella A partire dal l Agenzia delle Entrate, in via sperimentale, renderà disponibile sul proprio sito web, ai contribuenti con redditi di lavoro dipendente e assimilati (quindi anche i pensionati), il modello 730 pre-compilato sulla base dei dati dell Anagrafe tributaria e di quelli trasmessi dai sostituti d imposta con le certificazioni relative ai redditi corrisposti nel periodo d imposta Il servizio è completamente gratuito. Il contribuente potrà: accettare la dichiarazione così come predisposta dall Agenzia delle Entrate e se il modello 730 sarà presentato direttamente dal contribuente, sarà escluso dai controlli formali sugli oneri deducibili/ detraibili indicati nel modello pre-compilato; integrarla/modificarla con ulteriori dati in suo possesso ad esempio, per aggiungere un reddito non presente, oppure per inserire oneri detraibili/deducibili non presenti nel modello precompilato come le spese mediche; in tal caso, la dichiarazione rimarrà soggetta ai controlli formali che si estenderanno anche ai singoli oneri inseriti nel modello precompilato inizialmente dall Agenzia; rifiutare la dichiarazione e in tale ipotesi si rivolgerà al sostituto d imposta o al Caf per compilare il modello 730 secondo le modalità consuete. Le scadenze Viene fissato un nuovo termine unico, il 7 luglio entro cui: il contribuente deve presentare il 730 pre-compilato direttamente e telematicamente all agenzia delle Entrate attraverso il canale Fisconline il contribuente deve presentare il 730 al proprio sostituto d imposta o Caf/professionista abilitato; deve avvenire la trasmissione telematica all Agenzia delle Entrate della dichiarazione predisposta dal Caf/professionista abilitato; i Caf/professionisti abilitati devono consegnare al contribuente la copia del 730 elaborato e dei relativi prospetti di liquidazione. Il canale Fisconline Per accedere al servizio di modello 730 precompilato, il contribuente dovrà richiedere l abilitazione (password e PIN) al servizio telematico Fisconline e potrà farlo in uno dei seguenti modi: online, accedendo direttamente al sito internet dell Agenzia delle Entrate, recandosi direttamente presso qualsiasi ufficio dell Agenzia, anche tramite un soggetto delegato; per telefono. In alternativa, alle modalità come sopra individuate sarà possibile accedere al sito internet dell'agenzia delle Entrate e consultare la propria dichiarazione precompilata anche tramite il portale INPS utilizzando le credenziali dispositive rilasciate dall'istituto di previdenza. Chi può fare il modello 730 precompilato Come sopra detto il modello precompilato sarà reso disponibile a tutti coloro che per l'anno 2014 sono stati titolari di redditi di lavoro dipendente e assimilati. Tuttavia potrà accedere al 730 precompilato anche il contribuente privo di sostituto d imposta, ad esempio chi nel 2014 ha percepito un reddito di lavoro dipendente, ma che ha perso il lavoro nel. In tal caso: se il modello dichiarativo terminerà con un saldo a debito il contribuente dovrà versare le somme dovute con il mod. F24, entro i termini previsti per il versamento dell Irpef ovvero 16/06/ (o il 16 luglio, con una maggiorazione dello 0,4%); se la dichiarazione dei redditi finisca con un importo a credito per il contribuente occorrerà indicare gli estremi bancari del c/c sul quale riceverà il rimborso. Per tali contribuenti il rimborso sarà effettuato direttamente dall'agenzia delle Entrate. Dichiarazioni congiunte Per coloro che nell anno 2014 hanno presentato il modello 730 in forma congiunta, saranno predisposti due distinti modelli 730 pre-compilati, uno per ciascuno coniuge che abbia i requisiti per poter accedere alla platea dei destinatari della dichiarazione precompilata. Se anche per il i coniugi volessero continuare a presentare la dichiarazione dei redditi in forma congiunta dovranno necessariamente rivolgersi al Caf/professionista abilitato. Chi non avrà il modello precompilato I contribuenti con partita iva attiva nel periodo d imposta 2014, ad eccezione dei produttori agricoli che si avvalgono del regime di esonero di cui al D.P.R. 633/1972; coloro per i quali è noto al Sistema Informativo dell Anagrafe tributaria il decesso alla data di elaborazione della dichiarazione precompilata; i contribuenti per i quali il modello 730 dovrebbe essere presentato da un altro soggetto, ad esempio, genitore, tutore o legale rappresentante; quei contribuenti che per l anno d imposta 2013 oltre al modello 730/Unico ordinario presentato nei termini hanno anche inviato dei modelli di dichiarazioni correttive o integrative, per correggere errori o omissioni commessi nella redazione della dichiarazione originaria. Il contenuto della dichiarazione pre-compilata Certificazioni uniche relative ai redditi di lavoro dipendente, ai redditi assimilati e ai redditi di lavoro autonomo, anche occasionali, attestanti l'ammontare complessivo delle somme erogate, delle ritenute operate, delle detrazioni d'imposta effettuate e dei contributi previdenziali e assistenziali trattenuti; comunicazioni trasmesse dalle banche, dalle imprese assicuratrici e dagli enti previdenziali con le quali sono stati forniti i dati relativi agli oneri detraibili e deducibili quali, ad esempio, quote d'interessi passivi, e relativi oneri accessori, per i mutui in essere, premi di assicurazione sulla vita, in caso di morte e contro gli infortuni, i contributi previdenziali e assistenziali; L'Agenzia delle Entrate inserirà anche alcuni dati contenuti nella dichiarazione dei redditi relativa all'anno precedente, ovvero: 1) le eccedenze d'imposta e i residui dei crediti d'imposta risultanti dalla dichiarazione 2014/2013; 2) le rate detraibili relative ad oneri sostenuti in anni precedenti per i quali è prevista la possibilità di rateizzare la detrazione, come, ad esempio, le spese relative al recupero del patrimonio edilizio (36%-50%) o le spese sostenute per interventi di risparmio energetico (65%) o quelle per l'arredo di immobili ristrutturati (50%); Segue à

3 Continua 3) l'eventuale maggior credito derivante dalla liquidazione automatizzata relativa alla dichiarazione dei redditi dell'anno precedente. Infine, con riferimento ai dati dei terreni e dei fabbricati il precompilato conterrà i dati presenti nel modello dichiarativo dell'anno precedente; tali dati saranno integrati tenendo conto delle eventuali variazioni, risultanti dalla banca dati catastale e dagli atti del registro, intervenute durante l anno 2014 a seguito di atti di compravendita o di denunce di successione. In aggiunta, verranno, altresì, considerati i dati relativi ai versamenti e alle compensazioni effettuate con il modello di versamento F24. Il foglio informativo Il modello 730 precompilato dall Agenzia sarà accompagnato da un foglio informativo che contiene l elenco delle informazioni di cui l Agenzia dispone al momento dell elaborazione della dichiarazione precompilata. Le informazioni contenute nel foglio informativo sono suddivise in base ai diversi quadri che compongo il modello dichiarativo, accanto ad ogni dato è indicata la fonte di provenienza ed è specificato se tale dato è stato utilizzato o meno nella redazione del modello 730. In particolare, i dati non utilizzati o utilizzati solo parzialmente nel modello precompilato all'interno del foglio saranno contrassegnati con un apposito simbolo e il contribuente potrà verificare direttamente, o attraverso il Caf/ professionista abilitato, i motivi per cui tali dati non sono stati inseriti oppure sono stati inseriti solo parzialmente nel precompilato. L esito della liquidazione Oltre al foglio informativo il modello predisposto dall'agenzia conterrà anche l'esito della liquidazione (ovvero il rimborso che sarà erogato dal sostituto d'imposta e/o le somme che saranno trattenute in busta paga) e il relativo prospetto con il dettaglio dei risultati della liquidazione stessa. Tuttavia, nei casi in cui la dichiarazione non possa essere compilata in maniera completa, ad esempio, nel caso sopra esemplificato degli interessi passivi del mutuo, l'esito della liquidazione sarà disponibile solo dopo l'integrazione che sarà fatta a cura del contribuente. In alternativa al fai da sé come sopra illustrato, il contribuente potrà sempre rivolgersi al Caf/professionista abilitato di propria fiducia. Il modello 730 ordinario Chi può compilarlo Possono presentare il modello 730, anche in assenza di un sostituto d imposta tenuto ad effettuare il conguaglio, i contribuenti che nel 2014 hanno percepito redditi di lavoro dipendente, redditi di pensione e/o alcuni redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente. In questo caso, il modello 730 può essere presentato: nella modalità diretta in caso di 730 pre-compilato; attraverso il datore di lavoro (sostituto d imposta) che presta assistenza fiscale; attraverso un intermediario, Caf o professionista abilitato, e nel riquadro Dati del sostituto d imposta che Scadenze Il contribuente sostituto d'imposta Entro il 28 febbraio Entro il 7 marzo Entro il 7 luglio A partire dal mese di luglio Entro il 30 settembre A novembre Dott. Ruggero Ruggieri Scadenze della presentazione tramite sostituto d imposta Riceve dal sostituto d imposta la Certificazione Unica dei redditi percepiti e delle ritenute subite Riceve dal sostituto d imposta copia della dichiarazione modello 730 e il prospetto di liquidazione mod effettuerà il conguaglio va barrata la casella Mod. 730 dipendenti senza sostituto. la presentazione e le scadenze Il modello potrà essere presentato, dai lavoratori dipendenti e dai pensionati: al sostituto di imposta, ovvero al proprio datore di lavoro o ente pensionistico (che però deve aver comunicato entro il 15 gennaio di voler prestare assistenza fiscale); al Caf o altri professionisti abilitati come ad esempio dottori commercialisti, ragionieri, periti commerciali e consulenti del lavoro. Consegna al contribuente la Certificazione Unica dei redditi percepiti e delle ritenute subite. - Invia all Agenzia delle Entrate le Certificazioni Uniche rilasciate Riceve la retribuzione con i rimborsi (in caso di credito irpef) o con le trattenute delle somme dovute (a titolo di acconto della prima rata irpef, in caso di debito) Comunica al sostituto d imposta di non voler effettuare il secondo o unico acconto dell irpef o di volerlo effettuare in misura inferiore rispetto a quello indicato nel modello 730 Riceve la retribuzione con le eventuali trattenute delle somme dovute a titolo di acconto per l irpef Segue à Rilascia ricevuta dell avvenuta presentazione della dichiarazione e della busta da parte del contribuente. Trasmette telematicamente all Agenzia delle Entrate le dichiarazioni predisposte. Effettua il calcolo delle imposte e consegna al contribuente copia della modello 730 e il prospetto di liquidazione Effettua i rimborsi in caso di credito o trattiene le somme dovute per le imposte in caso di debito Aggiunge alle ritenute le eventuali somme dovute a titolo di acconto per l irpef. -

4 Continua Tramite il sostituto d imposta Chi presenta la dichiarazione al proprio sostituto d imposta deve consegnare: la delega per l accesso al portale dell Agenzia delle Entrate in caso di presentazione del Modello 730 pre-compilato ovvero il Modello 730 già compilato in caso di presentazione del modello Ordinario. Il contribuente in questo caso non deve esibire la documentazione tributaria relativa alla dichiarazione; il Mod , in busta chiusa. Il modello riporta la scelta per destinare l 8 per mille e il 5 per mille dell Irpef. Può anche essere utilizzata una normale busta di corrispondenza indicando Scelta per la destinazione dell otto e del cinque per mille dell Irpef, il cognome, il nome e il codice fiscale del dichiarante. Il contribuente deve consegnare la scheda anche se non esprime nessuna scelta, indicando il codice fiscale e i dati anagrafici. Se presenta la dichiarazione in forma congiunta (solo nel caso di 730 Ordinario), il contribuente deve inserire le schede per destinare l 8 per mille e il 5 per mille in un unica busta sulla quale vanno riportati i dati del dichiarante. Scadenze della presentazione tramite caf o professionista abilitato Tramite CAF o professionista abilitato Chi si rivolge a un Caf o a un professionista abilitato può consegnare il modello già debitamente e correttamente compilato senza pagare alcun compenso al Caf o al professionista, oppure può chiedere assistenza per la compilazione. In caso di presentazione del Modello 730 Precompilato dovrà essere fornita la delega per l accesso all apposito portale dell Agenzia delle Entrate. Il Caf può richiedere al momento della presentazione della dichiarazione i dati relativi alla residenza Scadenze Il contribuente Caf o professionista abilitato Entro il 28 febbraio Entro il 7 luglio A partire dal mese di luglio Entro il 30 settembre Entro il 25 ottobre Riceve dal sostituto d imposta la Certificazione Unica dei redditi percepiti e delle ritenute subite Presenta al Caf o al professionista abilitato la dichiarazione modello 730 e la busta contenente il mod per la scelta della destinazione dell otto e del cinque per mille dell irpef.riceve dal Caf o dal professionista abilitato copia della dichiarazione modello 730 e il prospetto di liquidazione mod Riceve la retribuzione con i rimborsi (in caso di credito irpef) o con le trattenute delle somme dovute (a titolo di acconto della prima rata irpef, in caso di debito) Comunica al sostituto d imposta di non voler effettuare il secondo o unico acconto dell irpef o di volerlo effettuare in misura inferiore rispetto a quello indicato nel modello 730 Può presentare al Caf o al professionista abilitato la dichiarazione 730 integrativa Rilascia la ricevuta dell avvenuta presentazione della dichiarazione e della busta da parte del contribuente. Verifica la conformità dei dati esposti ed effettua il calcolo delle imposte e consegna al contribuente copia del modello 730 e il prospetto di liquidazione. Trasmette telematicamente all Agenzia delle Entrate le dichiarazioni predisposte anagrafica del dichiarante. Il contribuente deve presentare al Caf o al professionista, in busta chiusa, la scheda per la scelta della destinazione dell 8 per mille e del 5 per mille dell Irpef (Mod ), anche se non ha espresso alcuna scelta. Il contribuente deve sempre esibire al Caf o al professionista abilitato la documentazione necessaria per verificare la conformità dei dati riportati nella dichiarazione. Il contribuente conserva la documentazione in originale mentre il CAF o il professionista ne conserva copia che può essere trasmessa, su richiesta, all Agenzia delle Entrate. I principali documenti da esibire sono: le certificazioni che documentano le ritenute, quale la Certificazione Unica ; scontrini, ricevute, fatture e quietanze che provano le spese sostenute. Il contribuente non deve esibire i documenti che riguardano le spese deducibili già riconosciute dal sostituto d imposta, né la documentazione degli oneri detraibili che il sostituto d imposta ha già considerato quando ha calcolato le imposte e ha effettuato le operazioni di conguaglio, se i documenti sono già in possesso di quest ultimo; gli attestati di versamento d imposta eseguiti con il modello F24; la dichiarazione Mod. UNICO in caso di crediti per cui il contribuente ha richiesto il riporto nella successiva dichiarazione dei redditi. Entro il 10 novembre A novembre Riceve dal Caf o dal professionista abilitato copia della dichiarazione modello 730 integrativo e il prospetto di liquidazione modello integrativo Riceve la retribuzione con le trattenute delle somme dovute a titolo di acconto per l irpef Verifica la conformità dei dati esposti nella dichiarazione integrativa, effettua il calcolo delle imposte e consegna al contribuente copia della dichiarazione mod. 730 integrativo e il prospetto di liquidazione modello integrativo; comunica al sostituto il risultato finale della dichiarazione. Trasmette telematicamente all Agenzia delle Entrate le dichiarazioni integrative

5 Chi può presentare il modello 730 I contribuenti che nel sono: Pensionati o lavoratori dipendenti; soggetti che percepiscono indennità sostitutive di reddito di lavoro dipendente (quali ad esempio indennità di disoccupazione, di maternità, mobilità, integrazioni salariali, ecc.); soci di cooperative e di produzione e lavoro, di servizi, agricole e di prima trasformazione dei prodotti agricoli e di piccola pesca; sacerdoti della Chiesa Cattolica; giudici costituzionali, parlamentari nazionali e altri titolari di cariche pubbliche elettive (consiglieri regionali, provinciali, comunali, ecc.); soggetti impegnati in lavori socialmente utili; lavoratori con contratti di lavoro a tempo determinato per un periodo inferiore all anno i quali potranno rivolgersi: a) al sostituto di imposta se il rapporto di lavoro dura almeno dal mese di aprile al mese di luglio ; b) ad un centro assistenza fiscale per lavoratori dipendenti (Caf dipendenti) o ad un professionista abilitato se il rapporto di lavoro dura almeno dal mese di giugno al mese di luglio e si conoscono i dati del sostituto di imposta che dovrà effettuare il conguaglio; personale della scuola con contratto di lavoro a tempo determinato, il quale si può rivolgere al sostituto d imposta o a un Cafdipendenti o ad un professionista abilitato, se il contratto dura almeno dal mese di settembre dell anno 2014 al mese di giugno dell anno ; lavoratori che posseggono soltanto redditi di collaborazione coordinata e continuativa almeno nel periodo compreso tra il mese di giugno e il mese di luglio e conoscono i dati del sostituto che dovrà effettuare il conguaglio; i contribuenti che nel 2014 hanno percepito: redditi di lavoro dipendente e/o pensione e redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (es. contratti di collaborazione coordinata e continuativa e contratti di lavoro a progetto); redditi di terreni e di fabbricati, redditi di capitale; redditi di lavoro autonomo per i quali non è richiesta la partita Iva (es. prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente); redditi diversi alcuni redditi assoggettabili a tassazione separata. Dichiarazione congiunta Possono avvalersene le coppie coniugate al momento della presentazione del 730, anche chi si è sposato nel nonostante la dichiarazione sia relativa ai redditi del Chi non la può presentare La dichiarazione congiunta non potrà farsi se: i coniugi sono separati legalmente; non può essere presentata per conto di persone incapaci (es i figli minori nel caso di morte di uno dei coniugi avvenuta prima della presentazione della dichiarazione dei redditi); se uno dei due coniugi rientra nelle ipotesi di impossibilità di presentazione del modello 730; è esclusa anche nel caso di presentazione della dichiarazione pre-compilata in forma congiunta direttamente in via telematica all Agenzia delle Entrate. Il vantaggio I redditi rimangono comunque distinti, ma il vantaggio è che il datore di lavoro del primo coniuge funge da sostituto di imposta anche per il secondo il quale sarà esonerato dalla compilazione della dichiarazione e gli eventuali rimborsi a cui ha diritto possono essere riscossi dal coniuge lavoratore dipendente, direttamente in busta paga. Se entrambi i coniugi possono autonomamente avvalersi dell assistenza fiscale, il modello 730 può essere presentato in forma congiunta al datore di lavoro o ente pensionistico di uno dei due coniugi oppure a un Caf o a un professionista abilitato. Come si effettua la scelta della dichiarazione congiunta? La scelta di presentare una dichiarazione congiunta si può esprimere sul frontespizio del modello 730. Il coniuge lavoratore dipendente che si avvale del sostituto di imposta e che quindi riceverà eventuali conguagli sulla propria busta paga, deve barrare due caselle: Dichiarante Dichiarazione congiunta L'altro coniuge deve barrare solo la casella "Dichiarazione congiunta". Esoneri In generale è esonerato dalla presentazione della dichiarazione il contribuente, non obbligato alla tenuta delle scritture contabili, che possiede redditi per i quali è dovuta un imposta non superiore ad euro 10,33. è esonerato dalla presentazione della dichiarazione il contribuente che possiede esclusivamente i redditi di seguito indicati soltanto se si sono verificate le condizioni sotto descritte: 1) Abitazione principale, relative pertinenze e altri fabbricati non locati (l esonero non si applica se l immobile è situato nello stesso comune dell abitazione principale); 2) lavoro dipendente o pensione; 3) lavoro dipendente o pensione e abitazione principale, relative pertinenze e altri fabbricati non locati (l esonero non si applica se l immobile è situato nello stesso comune dell abitazione principale); 4) rapporti di collaborazione coordinata e continuativa compresi i lavori a progetto. Sono escluse le collaborazioni di carattere amministrativo gestionale di natura non professionale rese in favore di società e associazioni sportive dilettantistiche; 5) redditi esenti. Esempi: rendite erogate dall Inail esclusivamente per invalidità permanente o per morte, alcune borse di studio, pensioni di guerra, pensioni privilegiate ordinarie corrisposte ai militari di leva, pensioni, indennità, comprese le indennità di accompagnamento e assegni erogati dal Ministero dell Interno ai ciechi civili, ai sordi e agli invalidi civili, pensioni sociali; 6) redditi soggetti ad imposta sostitutiva. Esempi: interessi sui BOT o sugli altri titoli del debito pubblico; 7) redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta. Esempi: interessi sui conti correnti bancari o postali; redditi derivanti da lavori socialmente utili. Relativamente ai punti devono essere verificate le seguenti condizioni: a) Redditi corrisposti da un unico sostituto d imposta obbligato ad effettuare le ritenute di acconto o corrisposti da più sostituti purché certificati dall ultimo che ha effettuato il conguaglio; b) le detrazioni per coniuge e familiari a carico sono spettanti e non sono dovute le addizionali regionale e comunale. Esonero per limiti di reddito È esonerato dalla presentazione della dichiarazione il contribuente che possiede esclusivamente i redditi sotto indicati rispettando i limiti di reddito previsti per ogni tipologia reddituale: 1) Terreni e/o fabbricati (compresa l abitazione principale e le sue pertinenze) per un importo complessivo uguale od inferiore ad Euro 500; 2) lavoro dipendente o assimilato e altre tipologie di reddito per un importo complessivo uguale od inferiore ad Euro 8.000, con un periodo di lavoro o pensione non inferiore a 365 giorni; Segue à

6 Continua 3) pensione e altre tipologie di reddito per un importo complessivo uguale o inferiore ad Euro 7.500; 4) pensione e terreni per un importo uguale od inferiore ad Euro per la pensione ed Euro 185,92 per i terreni; 5) pensione e altre tipologie di reddito per un importo complessivo uguale o inferiore ad Euro 7.750; 6) assegno periodico corrisposto dal coniuge (escluso l assegno periodico destinato al mantenimento dei figli) e altre tipologie di reddito per un importo complessivo uguale od inferiore ad Euro 7.500; 7) redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e altri redditi per i quali la detrazione prevista non è rapportata al periodo di lavoro (ad esempio le prestazioni di lavoro autonomo occasionale) per un importo complessivo uguale o inferiore ad Euro ; 8) compensi derivanti da attività sportive dilettantistiche per un importo complessivo uguale o inferiore ad Euro ,28. Importante Si ricorda che, anche nel caso in cui il contribuente non sia obbligato a presentare la dichiarazione, può presentarla ugualmente per far valere eventuali oneri sostenuti o detrazioni non attribuite oppure per chiedere il rimborso di eccedenze di imposta risultanti da dichiarazioni presentate negli anni precedenti o derivanti da acconti versati. Le sanzioni previste Dott.ssa Lorena Tolomelli SANZIONI AMMINISTRATIVE Omessa presentazione della dichiarazione dei redditi o presentazione della stessa con ritardo superiore a 90 giorni. In presenza di debito d imposta: Sanzione dal 120% al 240% dell'ammontare delle imposte dovute con un minimo di euro 258. In assenza di debito d imposta Sanzione da euro 258 a euro La sanzione può essere aumentata fino al doppio se le violazioni riguardano redditi prodotti all estero. Presentazione della dichiarazione con ritardo non superiore a 90 giorni. Sanzione da euro 258 a euro Dichiarazione infedele: dichiarazione in cui è indicato un reddito imponibile inferiore a quello accertato, o, comunque, un'imposta inferiore a quella dovuta o un credito superiore a quello spettante, ovvero sono esposte indebite detrazioni d imposta o indebite deduzioni dall imponibile (anche se attribuite in sede di ritenute alla fonte). Sanzione dal 100% al 200% della maggiore imposta e/o della differenza del credito. Dichiarazione non redatta in conformità al modello approvato con provvedimento amministrativo. Omissione o inesatta indicazione di dati rilevanti per l individuazione del contribuente o di ogni altro elemento utile per i previsti controlli Sanzioni da euro 258 a euro Violazione degli obblighi relativi al numero di codice fiscale Sanzione da euro 103 a euro Violazioni dell'obbligo di versamento. Omesso, tardivo o insufficiente versamento dell'imposta in acconto o a saldo o della maggiore imposta risultante dai controlli automatici e formali. Sanzione del 30% dell importo non versato. Per i versamenti effettuati con un ritardo non superiore a quindici giorni, la sanzione del 30 per cento, è ulteriormente ridotta ad un importo pari ad un quindicesimo per ciascun giorno di ritardo. Tale riduzione opera anche in sede di contestazione da parte dell ufficio. La predetta sanzione del 30 % è ridotta: ad un terzo (10%) nel caso in cui le somme dovute siano pagate entro 30 giorni dal ricevimento della comunicazione dell esito della liquidazione ai due terzi (20%) nei casi in cui le somme dovute siano pagate entro 30 giorni dal ricevimento. Utilizzo in compensazione di crediti inesistenti per il pagamento delle somme dovute. Sanzione dal 100% al 200% della misura dei crediti. Sanzione del 200% dell importo dei crediti compensati in misura superiore a euro per ciascun anno solare. SANZIONI penali Dichiarazione omessa quando l imposta evasa è superiore a euro Agli effetti penali non si considera omessa la dichiarazione presentata entro 90 giorni dalla scadenza o non sottoscritta o non redatta su uno stampato conforme al modello prescritto. Reclusione da 1 a 3 anni Le rettifiche del 730 1) Integrazione della dichiarazione che comporta un maggiore credito, un minor debito o un imposta invariata In questo caso il contribuente a sua scelta può presentare: entro il 25 ottobre, un nuovo modello 730 completo di tutte le sue parti, indicando il codice 1 nella relativa casella 730 integrativo presente nel frontespizio. entro il 30 settembre, un modello Unico PF/, utilizzando l eventuale differenza a credito e richiedendone il rimborso. 2) Integrazione della dichiarazione che comporta un minor credito o un maggior debito Se il contribuente si accorge di non aver fornito tutti gli elementi da indicare nella dichiarazione e l integrazione o la rettifica comporta un minor credito o un maggior debito deve utilizzare il modello Unico Persone fisiche che può essere presentato: entro il 30 settembre (correttiva nei termini). In questo caso, se dall integrazione emerge un importo a debito, il contribuente dovrà procedere al contestuale pagamento del tributo dovuto, degli interessi calcolati al tasso legale con maturazione giornaliera e della sanzione; entro il 30 settembre 2016, laddove dalle modifiche apportate risulti un minor credito o in un maggior debito d imposta, Unico Persone Fisiche Integrativo, pagando con il ravvedimento operoso le maggiori imposte inizialmente non versate o ri-versando il credito non spettante; entro il 31 dicembre del quarto anno successivo alla presentazione della dichiarazione iniziale, pagando le eventuali imposte dovute e le sanzioni che il fisco si riserva di applicare.

7 Accertamenti del Fisco Il fisco italiano, entro il 31 dicembre del quarto anno successivo alla presentazione della dichiarazione dei redditi, può accertare la posizione fiscale del contribuente riferibile alla singola annualità. Controlli automatizzati Entro l anno successivo alla dichiarazione, il fisco può promuovere i cosiddetti controlli automatizzati per verificare la rispondenza fra quanto indicato in dichiarazione e la tempestività del pagamento delle imposte dovute ovvero la correttezza dei crediti spettanti. Laddove venissero riscontrate delle anomalie l amministrazione finanziaria comunica al contribuente le risultanze della liquidazione automatizzata ed invita lo stesso a presentare osservazioni e riscontri documentali. In assenza di contestazioni, occorre versare il dovuto. Se il pagamento è effettuato entro 30 giorni, è prevista una riduzione della sanzione dal 30% al 10% del maggior tributo dovuto o del credito non spettante. In caso di contestazioni, si può istaurare un confronto con il fisco e si può richiedere, anche attraverso l istituto dell autotutela, l annullamento dell atto emanato e ritenuto infondato, e ciò al fine di neutralizzare gli effetti (diretti ed indiretti) delle richieste formulate dall amministrazione finanziaria. Controlli formali Entro due anni dalla presentazione della stessa, il fisco può promuovere i cosiddetti controlli formali, in base a specifiche analisi del rischio di evasione e delle capacità operative degli uffici decentrati dell amministrazione finanziaria. Questa tipologia di riscontri documentali riguarda tutti gli elementi su cui si è fondata la determinazione del reddito imponile, delle imposte dovute e dei crediti scaturenti dalla presentazione della dichiarazione. Il contribuente o il sostituto può essere invitato alla presentazione dei chiarimenti di specie ed a trasmettere quanto necessario per consentire i riscontri del caso. Anche in questo caso, se il fisco accerta maggiori imposte ed il contribuente non ne contesta la richiesta, il contribuente potrà pagare il dovuto. Se il pagamento è effettuato entro 30 giorni, accorda al contribuente anche una riduzione della sanzione dal 30% al 20% del maggior tributo dovuto o del credito non spettante. Nel caso in cui, nonostante la contestazione, venga confermato l esito dei controlli del fisco, l amministrazione finanziaria notifica al contribuente l avviso d accertamento con il nuovo reddito rideterminato, le imposte dovute e le sanzioni dal 100% al 200% sulla maggiore imposta accertata. Liquidazione dell'imposta Dott. Umberto Ricci Compilato il Modello 730 si rende necessario determinare l'ammontare dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) che deve essere assolta dal contribuente (prospetto 730-3). Si può adempiere all obbligo tributario in due modi: 1) Autoliquidazione dell'imposta: il contribuente quantifica autonomamente l'importo dell'imposta dovuta e provvede a versarla senza l'intervento dell'amministrazione finanziaria che può verificare la correttezza della liquidazione. 2) Liquidazione tramite sostituto d'imposta: le ritenute sono effettuate dal sostituto d'imposta ogni volta che viene elargito il compenso al contribuente e vengono versate direttamente all'erario, solitamente entro il mese successivo. Rimborsi, le novità Con la Legge di Stabilità sono state introdotte novità relativamente ai rimborsi IRPEF di oltre Euro sui quali nello scorso anno si erano scatenate le proteste dei contribuenti per i ritardi dell Agenzia delle Entrate nel rimborsare le somme. La Legge di Stabilità afferma esplicitamente che il rimborso dovrà essere effettuato non oltre il settimo mese successivo alla scadenza dei termini previsti per la trasmissione della dichiarazione ovvero alla data della trasmissione della dichiarazione, ove questa sia successiva alla scadenza di detti termini, stabilendo così in modo chiaro il termine entro cui eseguire il rimborso In pratica, entro il 28 febbraio eccettuati i casi di trasmissione tardiva e in tal caso non c è una data limite prefissata.

8 FAQ - Domande e risposte sul Modello 730 Dettaglio della home page del sito web dell'agenzia delle entrate Se per l anno d imposta 2013 è stata presentata una dichiarazione congiunta, il modello 730 precompilato viene già predisposto in forma congiunta? r. Se i coniugi hanno presentato il modello 730/2014 in forma congiunta, sono predisposte due distinte dichiarazioni 730 precompilate, una per ciascun coniuge che abbia i requisiti per rientrare nella platea dei destinatari della dichiarazione precompilata. Se i coniugi intendono presentare la dichiarazione 730 precompilata in forma congiunta devono rivolgersi al sostituto che presta assistenza fi scale, al CAF o al professionista abilitato. d. per quali contribuenti non è predisposto il modello 730 precompilato? r. Il modello 730 precompilato non è predisposto, in linea generale, per i contribuenti che non risultano in possesso dei requisiti per la presentazione del modello 730 tra cui, in particolare, i contribuenti: - con partita Iva attiva almeno per un giorno nel corso dell anno d imposta 2014, ad eccezione dei produttori agricoli che si avvalgono del regime di esonero di cui all articolo 34, comma 6, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633; - per i quali sia noto al Sistema Informativo dell Anagrafe tributaria il decesso alla data di elaborazione della dichiarazione precompilata. DA NON PERDERE! VenerDÌ 3 aprile la 2 a puntata dello Speciale 730 Guida alla compilazione

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