Marco Ansaldi - Antonella Bolla CONSULENZA FISCALE E DEL LAVORO

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1 Marco Ansaldi - Antonella Bolla CONSULENZA FISCALE E DEL LAVORO SEGUICI SU Oggetto: CIRCOLARE INFORMATIVA DEL MESE DI GENNAIO 2014 Con la presente circolare mensile, lo studio desidera informare e aggiornare i signori clienti in merito alle recenti novità normative in materia lavoro e in campo previdenziale e fiscale. Legge di Stabilità per l anno 2014 pag. 2 Le novità 2014 in tema di Rc-auto pag. 2 Calano gli Interessi Legali a decorrere dal pag. 2 Mini-Imu differita al 24 gennaio 2014 pag. 2 Rateazione dei debiti tributari in 120 mesi pag. 3 Imposta di registro, ipotecaria e catastale: le novità dal 1 gennaio pag. 3 Inventario di magazzino di fine anno pag. 4 Pacchi natalizi e fringe benefit pag. 4 Bonus ristrutturazioni: confermato l incentivo per tutto il 2014 pag. 4 Incentivi per l assunzione di lavoratori percettori di ASPI pag. 5 LAVORO ACCESSORIO (voucher): semplificata la comunicazione pag. 5 Comunicazione periodica di utilizzo dei lavoratori somministrati pag. 6 Presentazione del prospetto informativo disabili: proroga al pag. 6 Sconto INAIL per la prevenzione degli infortuni sul lavoro pag. 7 Obblighi formativi per le variazioni di mansioni pag. 8 Il nuovo modello ISEE pag. 8 PRINCIPALI SCADENZE DAL 1 GENNAIO AL 31 GENNAIO 2014 pag. 9 Nella Home Page del nostro sito sono inoltre disponibili i seguenti nuovi documenti: LEGGE DI STABILITA' 2014: sintesi delle principali novità Incentivi per l assunzione di percettori di ASPI Inventario di magazzino di fine anno 1

2 IN PRIMO PIANO LEGGE DI STABILITÀ PER L ANNO 2014 In data 23 dicembre 2013 il Senato ha approvato in via definitiva la Legge di Stabilità per l anno 2014; con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale la manovra sarà legge dello Stato. Nel provvedimento un posto di rilievo è assunto dalla nuova tassazione della casa, senza dimenticare il mini-taglio dell'irpef sul lavoro, un nuovo Fondo per la riduzione della pressione fiscale, le tante novità fiscali per le imprese per finire con quelle in materia di lavoro. LE NOVITÀ 2014 IN TEMA DI RC-AUTO Il Consiglio dei Ministri ha approvato novità importanti circa l assicurazione sulla Responsabilità Civile auto; ecco di seguito le principali modifiche introdotte: - viene previsto uno sconto del 10% a chi installa una scatola nera in auto; le compagnie assicurative non avranno l obbligo di offrire la scatola nera ai propri clienti, ma quelle che decidono di farlo dovranno praticare sconti di almeno il 10%. - la lista dei testimoni dovrà essere compilata al momento in cui si chiede il risarcimento all'assicurazione; - il "risarcimento in forma specifica" verrà proposto in fase di stipula di una polizza, poi l'assicurato potrà decidere se avvalersene o meno. - saranno più lunghi i tempi per le perizie: 15 giorni non festivi; anche il risarcimento del danno sarà più lento: in caso di danni a sole cose, si passerà da 60 a 90 giorni. - il danno dovrà essere denunciato entro 120 giorni, invece dei precedenti 2 anni; - stop alle deleghe al carrozziere, e stop ai super bonus per i clienti fedeli. CALANO GLI INTERESSI LEGALI A DECORRERE DAL Cala di un punto e mezzo percentuale la misura del tasso di interessi legali che, a partire dal nuovo anno, passa dunque dall attuale 2,5% all 1 per cento. La modifica è stata stabilita dal decreto del ministro dell Economia e delle Finanze del 12 dicembre MINI-IMU DIFFERITA AL 24 GENNAIO 2014 La legge di Stabilità differisce il pagamento della mini-imu al 24 gennaio 2014 invece che il 16. La proroga concede più tempo agli operatori del settore, commercialisti e Caf, per effettuare i conteggi. 2

3 FISCALE RATEAZIONE DEI DEBITI TRIBUTARI IN 120 MESI Con decreto ministeriale del 6 novembre scorso sono state chiarite le condizioni per poter ripartire i pagamenti di debiti con Equitalia su un periodo di 120 mesi, come disposto normativamente la scorsa estate. Equitalia non ha ancora emanato specifiche direttive; ciò nonostante, possiamo comunque segnalare le previsioni attualmente note. QUANDO SI RICEVE UNA CARTELLA: I PIANI DI PAGAMENTO RATEALI La stratificazione normativa che si è venuta a creare nel corso degli ultimi anni, ha determinato la coesistenza di differenti piani di rateazione che possono essere richiesti dal debitore. Ad oggi appare chiaro che, ove il contribuente riceva una cartella esattoriale e non riesca a pagarla integralmente alla scadenza di legge, lo stesso può chiedere una delle due seguenti forme di rateazione: DENOMINAZIONE DURATA CONDIZIONE ORDINARIA STRAORDINARIA Durata massima 72 rate mensili Durata massima 120 rate mensili Temporanea situazione di difficoltà ad adempiere (cioè a pagare il debito intero alle scadenze prescritte). Per debiti fino a 50 mila euro si può ottenere la rateizzazione con domanda semplice, senza la necessità di dover allegare alcuna documentazione comprovante la situazione di difficoltà economica (direttiva di Equitalia di maggio 2013), mentre per debiti oltre 50 mila euro la concessione della rateazione è subordinata alla verifica della situazione di difficoltà economica. Comprovata e grave situazione di difficoltà legata alla congiuntura economica, per ragioni estranee alla propria responsabilità ari%20in%20120%20mesi.pdf IMPOSTA DI REGISTRO, IPOTECARIA E CATASTALE: LE NOVITÀ DAL 1 GENNAIO Dal 1 gennaio 2014 scattano le novità in tema di tassazione dei trasferimenti immobiliari; di seguito una sintesi delle novità introdotte: - si abbassa l'imposta di registro per l'acquisto della prima casa dal 3 al 2%, con un minimo di euro; - gli altri trasferimenti immobiliare sopporteranno l'aliquota del 9%, con un minimo di euro; - i conferimenti di immobili strumentali in società rimarranno soggetti all'attuale aliquota del 4%. 3

4 INVENTARIO DI MAGAZZINO DI FINE ANNO Ogni anno al 31 dicembre le imprese il cui periodo d imposta coincide con l anno solare devono procedere alla valutazione del magazzino in relazione alle giacenze di merci, semilavorati, materie prime, sussidiarie e di consumo, prodotti in corso di lavorazione, lavori in corso su ordinazione e prodotti finiti. Nel caso in cui l azienda abbia l obbligo di tenuta della contabilità di magazzino, l importo dell inventario di fine anno emerge dalla coincidenza con tali scritture contabili. Nel caso, invece, non sia tenuta ai fini fiscali la contabilità di magazzino, la valutazione ha lo scopo di verificare la corrispondenza delle reali giacenze di magazzino e deve riguardare sia i beni presenti presso i magazzini dell impresa (che presso i depositi e le unità locali) sia le disponibilità presso terzi (merci in conto deposito o in conto lavorazione). %20di%20fine%20anno.pdf PACCHI NATALIZI E FRINGE BENEFIT Si ricorda che, come confermato dalla circolare Agenzia delle Entrate n.59/08, il pacco natalizio offerto gratuitamente dalle aziende ai propri dipendenti rientra nell ambito di applicazione delle disposizioni previste dal co.3 dell art.51 del Tuir in tema di gestione dei fringe benefit. Pertanto il predetto pacco natalizio non genererà reddito utile ai fini fiscali e contributivi nel limite, considerando complessivamente tutti i beni ceduti e i servizi prestati nel periodo d imposta, di 258,23. Qualora il valore di detti beni e servizi sia superiore al limite indicato, lo stesso concorre per intero alla formazione della base imponibile. %20e%20fiscale%20degli%20omaggi.pdf BONUS RISTRUTTURAZIONI: CONFERMATO L INCENTIVO PER TUTTO IL 2014 La Legge di Stabilità proroga al tutto il 2014 la detrazione per ristrutturazione e risparmio energetico. I limiti di detrazione restano confermati al 50% con tetto di euro per le ristrutturazioni edilizie e del 65% per gli interventi di risparmio energetico. Nel 2015, i due incentivi verranno ridotti rispettivamente al 40% e al 50%. Dal 2016 rimarrà solo il bonus ristrutturazioni per una detrazione pari al 36% e nel limite i euro. Confermato anche il bonus per l acquisto dei mobili il cui ammontare, per l anno 2014, non potrà superare la spesa sostenuta per la ristrutturazione della casa. 4

5 LAVORO INCENTIVI PER L ASSUNZIONE DI LAVORATORI PERCETTORI DI ASPI L Inps, con circolare n.175 del 18 dicembre, ha fornito indicazioni operative per l accesso e la fruizione del beneficio previsto in favore dei datori di lavoro che assumono, con contratto a tempo pieno e indeterminato, lavoratori in godimento dell indennità ASpI. DESTINATARI Il beneficio spetta per le assunzioni a tempo pieno e indeterminato di soggetti in godimento dell indennità ASpI, anche per lavoratori che, avendo inoltrato istanza di concessione dell ASpI, abbiano titolo alla prestazione ma non l abbiano ancora percepita; si potrà accedere all incentivo anche in caso di trasformazione a tempo pieno e indeterminato di un rapporto a termine già instaurato con un lavoratore, titolare di indennità ASpI, cui sia stata sospesa la corresponsione della prestazione in conseguenza della sua occupazione a tempo determinato. BENEFICIARI Possono accedere alla nuova misura incentivante tutti i datori di lavoro, comprese le cooperative che instaurano con soci lavoratori un rapporto di lavoro in forma subordinata, nonché le imprese di somministrazione di lavoro con riferimento ai lavoratori assunti a scopo di somministrazione. INCENTIVO L incentivo per il datore di lavoro è pari al 50% dell'importo dell'indennità residua ASpI cui il lavoratore avrebbe avuto titolo se non fosse stato assunto. e%20di%20percettori%20aspi.pdf LAVORO ACCESSORIO (VOUCHER): SEMPLIFICATA LA COMUNICAZIONE Dal 15 gennaio 2014 cambiano le modalità della comunicazione obbligatoria di inizio attività; la comunicazione non dovrà infatti più essere inviata all INAIL, ma semplicemente all INPS, indipendentemente dal canale di acquisizione dei buoni lavoro. I canali utilizzabili per la comunicazione sono: online sul sito dell INPS; Contact Center INPS-INAIL (numero gratuito da telefono fisso, oppure da cellulare al n , con tariffazione a carico dell utenza). E' prevista una fase transitoria fino al 14 gennaio 2014, durante la quale sarà possibile trasmettere le comunicazioni/variazioni delle prestazioni lavorative sia attraverso i canali INPS sia tramite il fax INAIL o il sito INAIL Servizi online (circolare INPS n. 177/2013). %20le%20modifiche%20alla%20procedura.pdf 5

6 COMUNICAZIONE PERIODICA DI UTILIZZO DEI LAVORATORI SOMMINISTRATI Le aziende che abbiano concluso, nel corso dell anno 2013, contratti con le agenzie di somministrazione sono tenute, ogni dodici mesi, a comunicare alla rappresentanza sindacale unitaria, ovvero alle rappresentanze aziendali e, in mancanza, alle associazioni territoriali di categoria aderenti alle confederazioni dei lavoratori comparativamente più rappresentative sul piano nazionale, il numero e i motivi dei contratti di somministrazione conclusi. La comunicazione suddetta, che può essere inoltrata direttamente dall azienda o per il tramite del proprio consulente del lavoro, dovrà contenere, oltre ai motivi: la durata dei contratti, il numero e la qualifica dei lavoratori interessati. La data entro cui espletare l adempimento è stata fissata al 31 gennaio di ogni anno con riferimento al periodo 1/1-31/12 dell anno precedente. Il mancato o il non corretto assolvimento dell obbligo entro il 31 gennaio determina l applicazione della sanzione amministrativa pecuniaria di cui all art.18, co.3-bis, del D.Lgs. n.276/03, pari a un importo da 250,00 a 1.250,00. La contrattazione collettiva potrebbe aver individuato un termine che vada oltre il 31 gennaio: in tal caso la disposizione contrattuale opererà quale scriminante al fine dell applicazione del regime sanzionatorio indicato e, quindi, la sanzione sarà applicabile solo qualora la comunicazione in questione non venga effettuata entro il 31 gennaio, ovvero entro il più ampio termine individuato dal contratto collettivo applicato. PRESENTAZIONE DEL PROSPETTO INFORMATIVO DISABILI: PROROGA AL Informiamo che, come comunicato dal Ministero del Lavoro con nota n del 12 dicembre, la modifica degli standard del Sistema informatico per il Prospetto Informativo dei lavoratori disabili entrerà in vigore dalle ore 19 del 10 gennaio 2014 e che la scadenza della presentazione è stata prorogata al 15 febbraio Le novità di maggior rilievo riguardano la gestione delle sospensioni, per le quali si dovrà indicare la data di fine della sospensione. Il Ministero ricorda che la sospensione degli obblighi di occupazione riguarda i datori di lavoro in Cigs, Cig in deroga, contratto di solidarietà, fondo di solidarietà di settore, assuntori di percettori di sostegno al reddito, mobilità. Altra novità concerne l obbligo di indicare il numero dei lavoratori totali dedotti nelle convenzioni stipulate e/o richieste dal datore di lavoro. È stato, infine, rivisitato l elenco delle categorie di lavoratori da escludere dalla base di computo per renderlo più rispondente alle modifiche via via intervenute ed è stato fornito un chiarimento su cosa debba intendersi come personale di cantiere. Per le imprese esercenti servizi di pulizia e servizi integrati, nel caso di passaggio di appalto, il numero dei lavoratori acquisito non è considerato ai fini del computo della quota d obbligo di lavoratori disabili. 6

7 SCONTO INAIL PER LA PREVENZIONE DEGLI INFORTUNI SUL LAVORO Come ogni anno, è data la possibilità alle aziende che ne facciano richiesta, svolgano l attività da almeno due anni e abbiano effettuato interventi di miglioramento delle condizioni di igiene sicurezza nei luoghi di lavoro, rispetto a quelle minime previste dal D.Lgs. n.81/08, di ottenere dall Inail una riduzione del tasso di premio applicato, come previsto dall art.24 delle Modalità per l applicazione delle Tariffa dei Premi (M.A.T.). La riduzione, se riconosciuta, sarà applicata dall azienda in sede di regolazione del premio 2014 (febbraio 2015). Tale riduzione è applicata in misura fissa ed è collegata al numero di lavoratori presenti in azienda con le seguenti percentuali: Lavoratori - anno Riduzione Fino a 10 30% Da 11 a 50 23% Da 51 a % Da 101 a % Da 201 a % Oltre 500 7% I REQUISITI PER L ACCESSO AL BENEFICIO L azienda, per poter accedere al beneficio, deve essere: in regola con le disposizioni in materia di prevenzione infortuni e di igiene del lavoro; in possesso della regolarità contributiva e assicurativa (le aziende con un contenzioso in corso, giudiziale o amministrativo, si considerano regolari ai fini dello sconto, ma un eventuale esito sfavorevole del contenzioso comporterà il recupero del beneficio con l applicazione delle sanzioni di legge). Inoltre, per fruire della riduzione, è necessario che, al momento della concessione del beneficio, i datori di lavoro siano in possesso dei seguenti requisiti: applicazione integrale della parte economica e normativa degli accordi e dei contratti collettivi nazionali e regionali, territoriali o aziendali, laddove sottoscritti, stipulati dalle organizzazioni sindacali dei datori di lavoro e dei lavoratori comparativamente più rappresentative sul piano nazionale, nonché degli altri obblighi di legge; inesistenza, a carico del datore di lavoro o del dirigente responsabile, di provvedimenti, amministrativi o giurisdizionali, definitivi in ordine alla commissione delle violazioni, in materia di tutela delle condizioni di lavoro, di cui all'allegato A del Decreto Ministeriale 24 ottobre 2007 o il decorso del periodo indicato dallo stesso allegato per ciascun illecito (c.d. cause ostative). TERMINI E MODALITÀ DI PRESENTAZIONE DELLA DOMANDA MOD. OT/24 L azienda dovrà presentare la domanda di riduzione entro il 28 febbraio 2014 ed è necessario che abbia effettuato, nel 2013, interventi di miglioramento nel campo della prevenzione degli infortuni. 7

8 OBBLIGHI FORMATIVI PER LE VARIAZIONI DI MANSIONI Il Ministero del Lavoro, con la nota 27 novembre 2013, n.20791, ha fornito importanti chiarimenti relativi agli obblighi formativi e di addestramento, in materia di sicurezza sul lavoro, in caso di trasferimento o cambiamento di mansioni (art.37, co.4, lett.b, D.Lgs. n.81/08). Secondo il Ministero, le ipotesi in cui sussistono tali obblighi sono caratterizzate da una sostanziale variazione dei rischi a cui è esposto il lavoratore, tenuto conto dell organizzazione del lavoro e delle competenze specifiche del lavoratore, tale da richiedere un adeguamento formativo. Pertanto, la necessità di integrare le competenze con interventi formativi scatta nel caso in cui il lavoratore sia trasferito, a parità di mansioni, all interno della stessa azienda, se il lavoratore è esposto a rischi per i quali non era stato precedentemente formato, tenuto conto anche del nuovo luogo in cui è ubicata la prestazione di lavoro. In caso di mansioni diverse il lavoratore dovrà essere sottoposto a una formazione specifica. IL NUOVO MODELLO ISEE Il nuovo modello ISEE adotta una visione ampia del reddito, comprendendo tutti i redditi tassati con regimi sostitutivi o a titolo di imposta, i redditi esenti, come gli assegni al nucleo familiare, l'assegno sociale, indennità di accompagnamento, ecc.. Vengono esclusi, di contro, gli assegni di mantenimento, le deduzioni forfettarie per redditi da lavoro dipendente o pensioni, i trattamenti assistenziali, previdenziali e indennitari, il costo dell abitazione, le spese effettuate da persone con disabilità o non autosufficienti. Viene, inoltre, introdotto uno sconto generale per dipendenti e pensionati: l'abbattimento è del 20%, fino a una detrazione massima di euro per i dipendenti e di mille per i pensionati. 8

9 PRINCIPALI SCADENZE DAL 1 GENNAIO AL 31 GENNAIO 2014 Di seguito evidenziamo i principali adempimenti dal 1 gennaio al 31 gennaio 2013, con il commento dei principali termini di scadenza. Venerdì 10 gennaio Giornalisti previdenza complementare Versamento dei contributi, relativi al mese precedente, dovuti al Fondo di previdenza complementare dei giornalisti italiani e invio della lista di contribuzione. Fondi dirigenti del commercio Versamento Versamento dei contributi trimestrali, dovuti ai Fondi Besusso, Pastore e Negri per i dirigenti di aziende commerciali, relativamente al trimestre precedente. Contributi Inps - Datori di lavoro domestico Versamento dei contributi trimestrali, dovuti all Inps per i collaboratori domestici, relativamente al trimestre precedente. Giovedì 16 gennaio Irpef versamento ritenute - Sostituti d imposta Versamento ritenute alla fonte sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, sui redditi di lavoro autonomo e su provvigioni trattenute dai sostituiti d imposta nel mese precedente. Irpef versamento addizionali regionali e comunali - Sostituti d imposta Versamento in unica soluzione delle addizionali regionale e comunale trattenute ai lavoratori dipendenti sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro. Contributi Inps Gestione Separata Versamento dei contributi dovuti dai committenti alla gestione separata Inps su compensi corrisposti nel mese precedente. Contributi Inps Pescatori autonomi Versamento dei contributi previdenziali personali Inps da parte dei pescatori autonomi. Contributi Inps Datori di lavoro Versamento dei contributi previdenziali e assistenziali dovuti all Inps dai datori di lavoro, relativi alle retribuzioni del mese precedente. Contributi Inps - Lavoratori autonomi agricoli Versamento dei contributi Inps relativi alla 4 rata del Contributi Enpals Versamento Versamento dei contributi dovuti all Enpals dalle aziende dello spettacolo e dello sport per il periodo di paga scaduto il mese precedente. Contributi Inpgi Versamento Versamento dei contributi Inpgi relativi al mese precedente, da parte delle aziende con dipendenti con qualifica di giornalisti e praticanti. 9

10 Contributi Casagit Versamento Versamento dei contributi assistenziali alla Casagit relativi al mese precedente, da parte dei datori di lavoro che occupano giornalisti e praticanti. Lunedì 20 gennaio Previndai Versamento Versamento dei contributi relativi al trimestre precedente per i dirigenti iscritti al Previndai. Previndapi Versamento Versamento dei contributi relativi al trimestre precedente per i dirigenti iscritti al Previndapi. Venerdì 24 gennaio Imu prima casa Scade l'imu prima casa 2014 per tutti quei contribuenti residenti in comuni che hanno deciso il rialzo delle aliquote Imu per il Saranno chiamati a pagare i proprietari di prima casa la differenza al 40 per cento tra l'aliquota Imu di base, al 4 per mille e l'aliquota Imu aumentata dall'amministrazione locale. Tasi e Tari Scade il versamento della prima rata della Tasi, la tassa comunale sui servizi indivisibili come la manutenzione del manto stradale, la pubblica illuminazione. Scade anche la prima rata della Tari che, si ricorda, andrà a sostituire la TARES comunemente denominata tassa rifiuti. Sabato 25 gennaio Contributi Enpaia Versamento Versamento dei contributi dovuti all Enpaia per gli impiegati di aziende agricole, relativi al mese precedente. Contributi Enpals Denuncia mensile Denuncia mensile unificata all Enpals da parte delle aziende dello spettacolo e dello sport, relativa alle retribuzioni corrisposte nel mese precedente. Inps Richiesta autorizzazione Cig e Cigs Presentazione all Inps della richiesta di autorizzazione alla Cig e Cigs, per effetto di periodi di sospensione o riduzione di attività lavorativa iniziati in una settimana scaduta nel mese precedente. Venerdì 31 gennaio Comunicazione periodica di utilizzo dei lavoratori somministrati Scade il termine per a comunicare alle rappresentanze sindacali il numero e i motivi dei contratti di somministrazione conclusi. Canone Rai Versamento della tassa di possesso del televisore più comunemente nota come canone Rai. 10